1.1 Экономическое развитие в последние годы
Молдова была независимой страной бывшего Советского Союза в 1991 году. Это мост и окно, соединяющее две основные политические и экономические группы CIS и ЕС. Он имеет очевидные географические преимущества и большой рыночный радиационный потенциал. Как страна, находящаяся в переходной к политическим и экономическим условиям, Молдова постепенно установила систему парламентской демократии с разделением полномочий и стремится сформировать относительно полную судебную систему, которая соответствует законам и правилам ЕС. Молдова имеет в основном стабильную политическую ситуацию и хороший социальный порядок. Интеграция в ЕС стала национальной политикой Молдовы по содействию экономической и социальной трансформации и развитию в течение длительного периода времени. После семи раундов переговоров Молдова и ЕС официально подписали углубленное и обширное соглашение о свободной торговле и соглашение о связи в июне 2014 года. 23 июня 2022 года Молдова официально выиграла статус страны-кандидаты, чтобы присоединиться к ЕС.
В 2021 году ВВП Молдовой составил 206,352 млрд. Лей (приблизительно 12,472 млрд. Долл. США), что на 11,39% в годовом исчислении (рассчитывается по постоянным ценам). Ситуация с ВВП за последние пять лет показана в таблице 1. Макроэкономическая статистика Moordova с 2017 по 2021 год заключается в следующем:
Таблица 1 Таблица макроэкономической статистики Молдовы с 2017 по 2021 год.
Источник: «Руководство по сотрудничеству иностранных инвестиций в странах (региональное) (2022 год)», Министерство торговли Китайской Народной Республики
Согласно пресс -релизу, опубликованному Национальным статистическим управлением Молдовы 16 июня 2023 года, данные ВВП для Молдовы в 2022 году составляют 274,208 млрд.
В 2021 году национальный государственный финансовый доход Молдовы составил 77,37 млрд. Лей (приблизительно 3,99 млрд. Долл. США), а государственные финансовые расходы составили 82,01 млрд лей (приблизительно 4,23 млрд. Долл. США). Правительственный дефицит составляет 4,64 млрд. Лей (приблизительно 240 миллионов долларов США).
По состоянию на 31 декабря 2021 года баланс государственных облигаций Молдовы составил 77,752 млрд. Лей (приблизительно 4,008 млрд. Долл. США), что на 9,931 млрд лей с конца предыдущего года, что составляет 33,3% ВВП.
Среди них внутренняя задолженность составляет 42,8%, на иностранные долги составляют 57,2%; Краткосрочная государственная задолженность составляет 27,6%, а долгосрочная государственная задолженность составляет 72,4%.
В 2021 году общий экспорт груза Молдовой составил 3,144 млрд. Долл. США, что на 27,5% больше, чем в 2020 году. Среди них экспорт в страны ЕС (ЕС-27) составил 1,919 млрд. Долл. США, что на 17,0%-на 2020 год, что составило 61,1% от общего экспорта. Экспорт в страны СНГ составлял 466 млн. Долл. США, что на 23,7% по сравнению с 2020 годами и 14,8% от общего экспорта.
В 2021 году общий импорт товаров Молдовы составил 7,177 млрд. Долл. США, что на 32,5% больше, чем в 2020 году. Среди них объем импорта из стран ЕС (ЕС-27) составил 3,149 млрд долларов США, до 20В 2020 году он увеличился на 27,5%, составляя 43,9% от общего импорта; Импорт из стран СНГ составлял 1,905 млрд. Долл. США, что на 44,6% больше, чем на 2020 год, что составляет 26,5% от общего импорта.
Согласно статистике Мозамбика, пять лучших торговых партнеров Мозамбика — Румыния, Россия, Турция, Китай и Германия.
В 2021 году общее окончательное потребление Молдовы составило 202,773 млрд. Лей, что составляет 97,40% ВВП; Общая формирование капитала составило 49,071 млрд. Лей, что составляет 24,20% ВВП; Чистый экспорт товаров и услуг составлял -43,799 млрд. Лей, составляя -21,60% ВВП.
В 2021 году уровень инфляции Молдовы в среднем составил 5,1%, а в 2022 году годовой уровень инфляции Молдовы составляет 30,2%. Министерство экономических дел прогнозирует, что уровень инфляции Молдовы снизится в 2023 году, но все же сохраняет двузначный рост, примерно на 15,7%, и к 2025 году оно не будет снижено до целевого уровня Национального банка Молдовы.
Уровень цен Молдовы средний, ниже, чем у окружающей Румынии, Украины и других стран. В сентябре 2022 года индекс потребительской цены Молдовы составил 134,00.
Национальное статистическое управление Молдовы сообщило 30 ноября 2022 года, что в третьем квартале 2022 года номинальная среднем ежемесячная зарплата в Молдове составила 10 648 LEU (приблизительно 546 долларов США). По сравнению с аналогичным периодом прошлого года номинальная стоимость среднемесячной зарплаты в третьем квартале 2022 года увеличилась на 16,0%, но из -за инфляции реальная стоимость упала на 13,4%.
В конце второго квартала 2022 года уровень безработицы Молдовой составил 2,4%.
1.2 Столбы и ключевые отрасли промышленности
80% земельной площадки Молдовы представляет собой высокодоходное черное почвское поле, подходящее для роста урожая, и богата виноградом, сахаром, растительным маслом и табаком. Когда -то это была одна из производственных оснований для таких культур, как советские фрукты, ягоды, кукуруза, подсолнухи и овощи.
Зона винограда Молдовы составляет 128 000 гектаров, а теперь производит около 600 000 тонн вина в год, из которых 85% используются для экспорта. В Молдове есть 186 предприятий по производству вина, в том числе 60 предприятий первичной обработки, 62 предприятия вторичной обработки, 38 заполнительных предприятий, 14 предприятий по производству спиртных напитков и 12 предприятий по производству алкоголя. Milesti Mitz Cellar имеет общую длину 250 километров. Это крупнейший винный погреб в Европе, который, как говорят, является крупнейшим винным погребом в мире. Это гордое и отличительное место для туристов и дегустации вин в Молдове. Винный погреб находится примерно в 20 километрах от города Чисинау, столицы Молдовы, и был построен в 1969 году. В винном погребе содержится 2 миллиона бутылок различных известных вин, которые перечислены в мировом рекорде Гиннеса для его наиболее числа. Все эти вина классифицируются по винную эпоху и отображаются с обеих сторон туннеля. В подземном винном городе также есть другой стиль дегустационного зала. На протяжении многих лет многие руководители государственных и политических лидеровИ знаменитости и другие люди оставили здесь свои следы. Саммит CIS также использовал очарование вина для устранения различий, разрешения конфликтов и достижения соглашения. Подобные крупные винные погреба включают в себя отличный винный погреб Krikokwa, который немного меньше, чем винный погреб Milesti, но довольно отличительный.
Большая часть отрасли Молдовы имеет частную собственность и в основном инвестируется или коллективно контролируется иностранными инвесторами, включая обработку сельскохозяйственных продуктов (пищевые продукты), обработку листьев табака и сигарет, текстиль, обработку кожи и сапог.
Согласно статистике Национального бюро статистики Молдовы, доля сельского хозяйства, промышленности и услуг в Молдове в ВВП в 2021 году составила 12,10%, 24,01% и 64,89% соответственно.
1.3 Экономическое и торговое сотрудничество
1.3.1 Участие в региональном экономическом и торговом сотрудничестве
Молдова присоединилась к Всемирной торговой организации (ВТО) 26 июля 2001 года, став третьим полным членом ВТО в Независимом Союзе после Кыргызстана и Грузии.
Молдова не только имеет географическое преимущество в том, что он напрямую граничит с расширенными странами ЕС, но также является членом экономического круга юго -восточного европейского региона и члена КИ, а также имеет преимущественную торговую обработку как в странах Юго -Восточной Европы, так и в странах СНГ. Основные региональные торговые соглашения, в которых участвует Молдова, включают в себя: Соглашение о свободной торговле ЦИ, Соглашение об свободной торговле ЦИ, Юго-Восточная Европейская Конвенция о стабильности, инклюзивность торговли с ЕС, независимое предложение с комментией с ЕС, глубокую и обширную зону свободной торговли с ЕС и Соглашение о свободной торговле Молдовой Тюркие. Существует более 80 стран, проводящих экономическую и торговую деятельность с Молдовой, в основном сконцентрированные в ЕС, СНГ, Америке и Азии.
1.3.2 Экономическое и торговое сотрудничество с Китаем
Вступив в 21 -й век, торговля между Китаем и Морганом Стэнли быстро выросла. Согласно статистике China Customs, двусторонний объем торговли между Китаем и Мозамбиком в 2021 году составил 283 млн. Долл. США, что годовалось на 37%. Среди них экспорт Китая в Мозамбик составлял 179 миллионов долларов США, что на 23% на 23% в годовом исчислении; Импорт из Мозамбика составил 105 миллионов долларов США, что на 75% на 75% в годовом исчислении.
Молдова импортировала продукты из Китая с самого начала, в основном средние и низкие ежедневные потребительские товары, такие как домашние приборы, строительные материалы, одежда, обувь и шляпы, текстиль и т. Д. В последние годы он постепенно превращался в высокотехнологичные продукты, такие как коммуникационное оборудование, мебель и автомобили с конкурентными преимуществами в отрасли.
Китайские компании по коммуникациям являются выдающимися в Молдове и внесли важный вклад в двустороннюю торговлю. Huawei Technologies Co., Ltd. выиграла проект Moldova 3G, которые затрагивают непрерывные усилия; ZTE Corporation также хорошо показала свои продажи терминальных продуктов, таких как CDMA в Молдове. Поставка китайских компаний по коммуникациям составляет половину снабжения коммуникационным оборудованием в Молдове, что полностью демонстрирует, что китайская товарная технология может иметь хорошее пространство для разработки в Молдове.
В области экономического сотрудничества есть место для продвижения по службе между Китаем и Морганом Стэнли. Поскольку независимость Молдовы, из -за отсутствия средств, необходимо поддерживать, ремонтировать и построить инфраструктуру. В настоящее время Молдова ускоряет свою интеграцию в ЕС, а международные организации и ЕС также дали Молдову АПри определенных кредитах и поддержке финансирования ожидается, что будут выпущены ряд дорожных, энергетических, водных обработок, гражданского жилья, сельскохозяйственного и сельскохозяйственного продукта. Финмируемые китайскими предприятиями могут активно участвовать в проектах торгов и делать новые прорывы в экономическом и технологическом сотрудничестве с Молдовой.
Таблица 2 Китай-Моторленда Двусторонняя торговая ситуация с 2017 по 2021 год
Единица: миллиард долларов США
Источник: Министерство торговли Китая
Согласно статистике Министерства торговли Китая, в 2021 году прямые инвестиции Китая в Молдову составляли 300 000 долларов США; По состоянию на конец 2021 года прямые инвестиции Китая в Молдову составили 4,17 миллиона долларов США.
1.4 Инвестиционная политика
1.4.1 Инвестиционный порог
Инвестиционное управление Молдовы — это инвестиционная и экспортная организация по продвижению министерства экономических дел Молдова и его аффилированного национального инвестиционного агентства. Инвестиционное бюро является постоянным национальным некоммерческим агентством по координации и оценке, юридическим лицом с собственным балансом, номером банковского счета и другими необходимыми условиями труда. Его целью является обеспечение того, чтобы национальные учреждения и соответствующие стороны контролировали реализацию инвестиционных планов.
Закон о инвестиционной деятельности Moldova Enterprise, обнародованный в 2004 году, предусматривает, что иностранные инвесторы могут инвестировать в любую область, отличную от военного сектора. В настоящее время ключевыми экономическими областями и отраслями промышленности Молдовы, привлекающие инвестиции: сельское хозяйство, особенно отрасль сбора урожая, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции; энергетическая инженерия; строительство силовой сетки; строительство системы водоснабжения и контроля загрязнения; Железные дороги, автомагистрали и другие транспортные инфраструктуры и т. Д.
Иностранные лица и юридические лица, занимающиеся корпоративной деятельностью, а также различные группы, зарегистрированные в их странах и постоянное место жительства, могут сформировать предприятия и открытые компании совместного состава в экономическом секторе, где расположена Молдова, и напрямую инвестировать или покупать корпоративные акции, а также акции и другие ценные бумаги, права интеллектуальной собственности и т. Д. Иностранные инвесторы могут покупать государственные обязанности после одобрения министерства экономики и финансирования. Иностранные инвесторы могут инвестировать в проекты приватизации Молдовы. После одобрения правительством Молдована иностранные инвесторы могут исследовать, использовать и обрабатывать природные ресурсы в Молдове, но иностранные инвесторы не могут владеть сельскохозяйственными и лесными землями и могут сотрудничать только с местными инвесторами или приобретать сельскохозяйственные земли во имя совместных предприятий. Если иностранные предприятия сталкиваются с трудностями в инвестиционных процессах, таких как приобретения, они могут проконсультироваться с Бюро по продвижению инвестиций и экспорта в соответствии с Министерством экономических дел Молдовы. В 2012 году Молдова обнародовала и внедрила Закон о конкуренции (Указ № 183), в котором подробно положения о ограничении рыночной конкуренции и нелегальном поведении и мерах наказания были подробны положения о ограничении рыночной конкуренции и незаконного поведения. В настоящее время нет особых законов об обзорах безопасности и слияниях и поглощениях государственных предприятий.
Если предприятие, финансируемое иностранцем, решает приобрести молдованскую компанию, оно должно сначала подарить заявление на слияние компетентному органу Молдована (Министерство экономики или суда) и получить одобрение или отклонение в течение 30 дней. Если заявление о слиянии будет одобрено, правительство Молдована выпустит официальное объявление, которое вступит в силу после истечения трехмесячного периода объявления.
1.4.2 Инвестиционная привлекательность
Преимущества инвестиционной среды Молдовы могут быть обобщены следующим образом:
(1) Отличное географическое расположение. Молдова поддерживается ЕС, лицом к CIS, и находится в ЕвропеДва основных политических и экономических соединения, и их соседи — Румыния и Украина, имеют уникальные географические преимущества. В связи с официальным внедрением Соглашения о одностороннем договоренности ЕС по договоренности ЕС в Молдове в январе 2008 года большая часть продуктов, экспортируемых в ЕС, имела освобождение от тарифов и получила удобные условия для выхода на рынок ЕС. В июне 2014 года было подписано глубокое и обширное соглашение о свободной торговле; Молдова также является членом CIS и пользуется различными торговыми и инвестиционными преимуществами и удобствами между CIS и рамками ЕС и ее государствами -членами.
(2) быть членом Всемирной торговой организации. Это способствует иностранным инвесторам, выполняющим экономическое и торговое сотрудничество в Молдове в соответствии с правилами ВТО. В то же время Молдова стремится присоединиться к ЕС, и соответствующие законы приближаются к ЕС, что способствует иностранным инвесторам, выполняющим экономическое и торговое сотрудничество в Молдове в соответствии с правилами ВТО.
(3) Низкие затраты на рабочую силу. По сравнению с соседними странами Молдова платит 1,5 евро в час, в то время как Украина составляет 3 евро в час, а Румыния и Болгария — 4 евро в час.
(4) Национальный уровень образования высок. Во время бывшего Советского Союза Молдова разработала образование и хорошее базовое образование, и почти не было неграмотного по всей стране.
(5) Хороший сельскохозяйственный фундамент и плодородная земля. Молдова когда -то была зерновым и винным садом бывшего Советского Союза. Молдова расположена на украинской равнине, одной из трех крупнейших черных почвенных равнин в мире. Плодородная черная кальциевая почва составляет около трех четвертей земельной территории страны, которая очень подходит для выращивания таких культур, как пшеница, кукуруза, подсолнухи, табак и другие культуры.
(6) Молдова реализует ряд преференциальных налоговых политик в установленных свободных экономических зонах и промышленных парках, что способствует развитию иностранных инвесторов в Молдове.
В последние годы Молдова сосредоточилась на улучшении правительственного управления цифровым технологиям и уровнем обслуживания и постоянно улучшала свои возможности электронного правительства. В настоящее время правительство Молдована может предоставлять онлайн -услуги, такие как финансовая декларация, биологическая характеристика, паспорт, цифровая карта и цифровые подписи.
1.4.3 Политика инвестиционного выхода
У Молдова еще нет политики выхода инвестиций.
Глава 2 Введение в налоговую систему Молдовы
2.1 Обзор
2.1.1 Сводка налоговой системы
Молдова имеет полную налоговую систему, а права на налогообложение делятся на центральное правительство и местные налоговые органы. Налоговые законы Молдовы охватывают широкий спектр областей, охватывающие корпоративный подоходный налог, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на потребление, налог на недвижимость, местное налог, социальное страхование, медицинское страхование, таможенное налог и другие налоги.
Корпоративный подоходный налог, налог на добавленную стоимость, налог на потребление и импортные тарифы взимаются центральным правительством, а налог на недвижимость и местный налог взимаются местными налоговыми органами.
2.1.2 Налоговая правовая система
2.1.2.1 Правовая система
Правовая система Молдовы является типичным примером комбинации бывшего Советского Союза и системы гражданского права. Это продукт непрерывной реформы и улучшения. Его наиболее очевидной особенностью является то, что основной принцип включен в систему цитирования, которая является основным источником закона.
В соответствии с юридической системой Молдовы судьи идентифицируют и судят споры в соответствии с применимыми юридическими положениями. Судья обязан принять законСредства используются для обеспечения того, чтобы не было неправильных суждений на основе фактической основы и правильного применения закона, и не отклонялись от правовых положений, чтобы сделать юридические и хорошо обоснованные суждения.
Конституция Молдовы и конкретные законы предусматривают его судебные органы для осуществления власти через судебную систему. В соответствии с действующим законодательством о судебной системе судебная система применяется следующими судебными органами: Верховный суд, Апелляционный суд и Общий суд.
Для судебного разбирательства, связанного с налоговым администрированием, прокурор должен сначала принять предварительные процедуры, прежде чем подавать иск в суд, то есть требование, требуя органа по выдаче или высшего полномочия, соответствующего сертификату в судебном разбирательстве, чтобы отменить все или часть Актов в правоохранительных органах.
2.1.2.2 Реализация налогового законодательства
Система налогового права Молдовы состоит из налоговых и налоговых правил, разработанных правительством, Министерством финансов, Государственной налоговой администрации, общей администрирования таможни и других специализированных центральных и местных государственных учреждений.
Вообще говоря, если международный договор о том, что Молдова, как одна из сторон, не составлен местным правительством, согласованные налоговые системы или налоговые нормы имеют приоритет над местными налоговыми законодательством.
Интерпретация (толкование) налоговых законов и налоговых норм подлежит толкованию исполнительного органа, если не указано иное. Любая интерпретация (интерпретация) должна быть официально объявлена.
Закон также предусматривает, что налогоплательщики могут получить результаты правительства связывания налогов при оплате соответствующих сборов.
В другом случае налогоплательщики могут получить письма о подтверждении или интерпретации от налоговых органов без уплаты сборов, но обычно такие документы по толкованию, запрашиваемые налогоплательщиками, не являются обязательными.
В 2014 году Молдова подписала совместное соглашение с ЕС, и обе стороны установили политические и экономические связи. Согласно соглашению, Молдова обещает постепенно согласовать свои правовые положения (включая налоговые нормы) с ЕС и международными правилами в течение согласованного периода.
2.1.3 Последние изменения налоговой системы
Обычно государственные учреждения будут пересматривать, изменять и улучшать налоговые законы Молдовы и другие налоговые нормы каждый год.
Согласно серии недавних изменений в налоговом законодательстве в Молдове, правила трансферного ценообразования, основанные на принципах ОЭСР, будут реализованы в Молдове с 1 января 2024 года. Новые правила ценообразования передачи станут механизмом для определения независимых цен с транзакциями между связанными сторонами (внутренними предприятиями и аффилированными лицами по перекрестному борю), с целью оценки налогооблагаемого дохода корпоративного налогообложения дохода корпоративного дохода. Для получения более подробной информации о введении новых правил ценообразования трансферных цен в Молдове см. Раздел 4.3.
Другим важным изменением является то, что Молдова введет общие правила против злоупотребления 1 января 2024 года для определения налоговой обязательства налогоплательщиков. В соответствии с этим правилом местные налоговые органы имеют право не рассматривать или переоценивать операции или проводить, отличные от обстоятельств или экономического содержания, заявляющего налогоплательщиками для получения определенных налоговых льгот.
В настоящее время Молдова не является членом Программы эрозии и передачи прибыли налоговой базы, а также не договорилась о участии в проекте налоговой базовой эрозии и передачи прибыли.
2.2 Корпоративный подоходный налог
Столданские резидентные предприятия должны минус применимых налоговых вычетов и налогов для их глобального доходаПроект освобождения облагается налогом, а нерезиденты предприятия облагаются налогом только на доход, который они получили в Молдове.
2.2.1 Резидентные предприятия
2.2.1.1 Критерии суждения и удержание агента
Резидентские предприятия ссылаются на предприятия, созданные в Молдове (то есть деловая деятельность выполняется юридическими организациями, включенными в Молдова), а деловая деятельность в основном происходит в Молдове.
2.2.1.2 Область сбора
Жители Молдована должны платить налоги на свой глобальный доход.
2.2.1.3 Налоговая ставка
(1) Стандартная ставка налога на корпоративный подоходный налог
Стандартная ставка корпоративного подоходного налога в Молдове составляет 12%.
(2) Малые и средние предприятия, которые не зарегистрированы в качестве налогоплательщиков НДС
Следующие налоговые ставки применяются к малым и средним предприятиям (за исключением фермеров, отдельных владельцев бизнеса или предприятий, чьи доходы от бизнес-консалтинговых услуг составляют более 60% от общей выручки от продаж в предыдущем году):
① Если предприятие не зарегистрировано в качестве налогоплательщика с добавленной стоимостью, операционный доход, который он получает, облагается налогом по ставке налогообложения 4% в дополнение к доходу за освобождение от налога, предусмотренного в соответствующих налоговых законах в течение этого отчетного периода.
② Если следующие ситуации будут выполнены, предприятия могут выбирать налог по налогу на 4% или по стандартной ставке корпоративного подоходного налога в размере 12% для доходов от деловой деятельности, полученного в течение отчетного периода:
A. Предприятие получает доход от операционной деятельности, освобожденного от НДС в течение предыдущего периода финансовой отчетности (по состоянию на 31 декабря), или общая сумма освобождаемой налоговой налоговой и налогооблагаемой операционной деятельности доход не должен превышать 1,2 млн. Молдовановых LEU (при условии, что часть доходов от освобождения от налогов превышает 50% от части выручки от налогов);
B. Компания не получила никаких доходов от операционной деятельности в течение предыдущего периода финансовой отчетности (по состоянию на 31 декабря);
C. Предприятие было зарегистрировано и установлено в течение этого отчетного периода.
③
(3) Фермер
Применимая ставка корпоративного подоходного налога для фермеров составляет 7%.
(4) отдельные владельцы бизнеса
Индивидуальные промышленные и коммерческие домохозяйства платят корпоративный подоходный налог по ставке налога в 12%.
2.2.1.4 Налоговые льготы
(1) Резидентские предприятия в свободной экономической зоне могут пользоваться следующими преференциальными политиками:
① Доход, полученный от экспорта товаров, производимых в свободной экономической зоне в Молдову за пределами страны, должен быть взимается на 50% от стандартной ставки корпоративного подоходного налога.
② Доходы за пределами предыдущего пункта должны иметь корпоративный подоходный налог в размере 75% от стандартной ставки корпоративного подоходного налога.
③ Если инвестиции в области фиксированных средств компании в определенный квартал или сумму инвестиций для развития инфраструктуры в свободной экономической зоне достигают или превышают 1 миллион долларов США, доход, полученный от экспорта товаров, производимых в свободной экономической зоне, будет освобожден от корпоративного подоходного налога в течение трех лет, начиная со следующего квартала.
④ Если инвестиции в области фиксированных средств компании в определенный квартал или сумму инвестиций для развития инфраструктуры в свободной экономической зоне достигают или превышают 5 миллионов долларов США, доход, полученный от экспорта товаров, производимых в свободной экономической зоне, будет освобожден от корпоративного подоходного налога в течение пяти лет, начиная со следующего квартала.
Предприятия, которые пользуются вышеупомянутыми налоговыми льготами статей 3 и 4,Помимо предприятий, которые делают дополнительные инвестиции в основные средства или инфраструктуру свободной экономической зоны, если их зарегистрированные средние сотрудники увеличиваются на 20% по сравнению со средним работником в предыдущем году, их экспортный доход может иметь налоговые льготы несколько раз, начиная со следующего квартала с первых дополнительных инвестиционных фондов. Время для получения скидки варьируется в зависимости от суммы инвестиций. Ниже приведены налоговые льготы, соответствующие различным инвестиционным суммам:
A. Сумма инвестиций достигает или превышает 1 миллион долларов США: освобождение от корпоративного подоходного налога в течение одного года; B. Сумма инвестиций достигает или превышает 3 миллиона долларов США: освобождение от корпоративного подоходного налога в течение трех лет; C. Сумма инвестиций достигает или превышает 5 миллионов долларов США: освобождение от корпоративного подоходного налога в течение пяти лет.
(2) Резидентские предприятия в международных бесплатных портах могут пользоваться следующими преференциальными политиками:
В течение десяти лет после следующего налогового года получения налогооблагаемого дохода операционный доход, полученный в международных свободных портах, может быть взимается в размере 25% от ставки стандарта корпоративного подоходного налога.
После вышеупомянутых десяти лет операционный доход, полученный в международном свободном порту, может быть взимается в размере 50% от ставки налога на корпоративный подоходный налог.
(3) Деловые организации, которые создают рабочие места, могут пользоваться следующими преференциальными политиками:
Если бизнес -организация может увеличить количество сотрудников в год, это может снизить налогооблагаемый доход. Налогооблагаемый доход, который может быть освобожден, — это средняя национальная ежемесячная зарплата в предыдущем году, умноженную на среднее количество сотрудников в списке заработной платы компании по сравнению с предыдущим годом.
(4) Предприятия, которые не распределяют дивиденды
Если Micro, Small или средний предприятие соответствует закону, не распределяет свою прибыль в форме дивидендов в течение 2023 по 2025 год, соответствующий налогооблагаемый доход может быть подлежит нулевой налоговой ставке.
Если вышеупомянутые компании распределяют свою прибыль, полученную в течение 2023-2025 финансового года в виде дивидендов (включая акции), компания должна выплачивать 12% корпоративный подоходный налог за выделенные дивиденды.
Вышеуказанные налоговые льготы не применимы к самозанятым предприятиям, фермерам, предприятиям жителей свободной экономической зоны, предприятиям бесплатных жителей международного порта, предприятиям бесплатных жителей международного аэропорта и предприятиям жителей парка. Они применимы только к малым и средним предприятиям, а также на предприятиях, занимающихся финансовыми и страховыми услугами, указанными в классификации экономической деятельности Молдовы.
(5) Парки -резиденты в ИТ -парках могут пользоваться следующими преимущественными политиками:
Если более 70% книжных доходов резидентов в ИТ -парке поступит от деловой деятельности, разрешенной ИТ -парком, их ежемесячный доход от книг может иметь специальное налоговое освобождение в размере 7%. Специальное освобождение от налогов не может составлять менее 30% от продукта числа работников, работающих в компании, и предполагаемой средней средней заработной платы. Расчетная средняя средняя зарплата, утвержденная правительством Молдовы, составляет 11 700 Молдова Лью в 2023 году.
Жители в ИТ -парках имеют специальное снижение налога на 7%, которые могут применяться к следующим налогам: корпоративный подоходный налог, налог на прибыль, социальное страхование, медицинское страхование, местный налог, налог на недвижимость и дорожный налог для автомобилей, зарегистрированных в Молдове.
2.2.1.5 Налогооблагаемый доход
(1) Объем дохода
Налогооблагаемый доход включает доход, полученный предприятием из всех источниковПолучен доход, минус вычитаемые расходы и безналоговый доход, предусмотренные налоговым законодательством. Вообще говоря, компания может вычесть необходимые расходы, связанные с ее деловой деятельностью в течение налогообложения года до налогообложения.
(2) Доход, не облагаемый налогом и не облагаемый налогом
Следующие пункты не включены в налогооблагаемый доход:
① Доход, полученный в процессе замены активов для предотвращения пассивных потерь;
② Доход, полученный в результате оценки основных активов и других активов, и возврата убытков с нарушениями активов;
③capital инвестиции от экономических организаций и взносов в компенсацию финансовых потерь и негативных чистых активов;
④ Бонусы, полученные в результате рекламной деятельности, не должны превышать 27 000 молдовановых Leu;
⑤en Joy Precependious доход от налога;
⑥ Внешние источники средств, полученные юридическими организациями, включая доход проекта и международные пожертвования, связанные с обучением и исследованиями в области развития.
(3) вычет до налогообложения
В соответствии с общими принципами только расходы, понесенные для разумных коммерческих целей, могут быть вычтены до налогообложения. ① Следующие сборы могут быть вычтены только перед налогом в пределах указанного предела:
О. Максимальные вычеты для бизнес -развлечений и развлечений не могут превышать 0,75% от дохода;
B. Лимит вычета для расходов на поездки должен основываться на местных правилах по делегациям сотрудников;
C. Максимальный вычет расходов на питание работников на одного работника в течение рабочего дня не может превышать 70 молдованский leu;
D. Максимальный вычет для транспортных расходов работников на одного работника в течение рабочего дня не должен превышать 75 MODOVAREI;
E. Максимальный вычет для ваучеров на еду, предусмотренные для каждого сотрудника в течение рабочего дня, не должен превышать 70 MODOVAREI;
F. Максимальный вычет за незаконные операционные расходы не может превышать 0,2% от налогооблагаемого дохода;
G. Расходы на амортизацию/амортизацию, понесенные в основных активах и нематериальных активах (см. Правила для раздела амортизации основных средств);
H. Расходы на личное медицинское страхование разрешаются вычесть перед налогом в пределах 50% от обязательных расходов на медицинское страхование, рассчитанных на фиксированную сумму;
I. Предел вычета затрат на обслуживание арендованных основных средств составляет 15% от стоимости аренды;
J. Обеспечение амортизации, технического обслуживания, вождения и ремонта, возникающих в результате использования автомобилей руководством компании, должны быть вычтены только в том случае, если используется только один автомобиль на человека и только для коммерческой деятельности;
К. Лимит вычетов за денежные взносы, понесенные для благотворительности и спонсорства, составляет 5% от налогооблагаемого дохода;
L. затраты, понесенные работодателями, предоставляющие работникам тестирование вируса SARS-COV-2 и вакцинацией SARS-COV-2;
М. Вычеты допускаются на расходы на вклад в размещение и управление украинскими беженцами, полученными государственными учреждениями или некоммерческими организациями в Молдоване. Утвержденные приемлемые учреждения и организации перечислены в приказе о финансах № 52, выпущенном Министерством труда и социального обеспечения. Гуманитарные пожертвования, выплачиваемые Министерству финансов Молдовы, для открытия банковских счетов для поддержки украинского народа также могут разрешить вычеты;
Н. Обычно затраты, понесенные остатками, потерей, естественным разложением, разрешены в пределах, утвержденных руководством Компании, за исключением расходов, связанных с табаком, этанолом и нефтяными продуктами, которые могут бытьВычеты в пределах предела, утвержденные компетентными органами правительства Молдована;
О. резерв (см. (4) Резервную часть для получения подробной информации);
P. Проценты кредита, рассчитанная ниже взвешенной процентной ставки, опубликованной Национальным банком Молдовы, предоставлена до налоговой вычета.
② Кроме того, следующие расходы не должны быть вычтены до налогообложения: A. Личные расходы и домашние расходы основателя и сотрудников компании; Б. Оценка активов и убытки с нарушениями;
C. Сборы, уплаченные за покупку амортизируемых активов;
D. Убытки, вызванные продажей или обменом активов, проведение работы или предоставление услуг между связанными сторонами;
E. сборы, выплачиваемые коммерческим патентным держателям; F. Сборы, связанные с безналоговым доходом;
Г. Штрафы, штрафы и другие штрафы за нарушение закона; H. Стоимость не связана с деловой деятельностью;
I. резервы или резервы, выделенные на предприятия;
J. Сборы, понесенные из -за нехватки инвентаризации и основных средств; К. Личные расходы по обеспечению социального обеспечения для сотрудников компании и акционеров;
L. Неправильные расходы, выплаченные связанным сторонам, включая вознаграждение, проценты и аренду.
(4) Резерв
Положение о отменных долгах, как правило, не вычитается до налогообложения, но если суд постановил, что компания не может вернуть одно из своих претензий, компания может вычесть плохие убытки по долгам претензий до налога.
(5) Правила по амортизации основных средств
Обычно налогоплательщики должны использовать метод амортизации прямой линии для расчета налоговой амортизации основных средств, используемых в деловой деятельности.
Записи об амортизации каждого основного средства должны быть рассчитаны отдельно, а коэффициент амортизации определяется на основе соотношения 100% к сроку службы, указанного в каталоге основных средств, утвержденном правительством Молдовы.
В особых обстоятельствах крупные предприятия (соответствующие специальным стандартам классификации, предусмотренные законом) могут использовать ускоренные методы амортизации в первый год использования основных средств. Настоящая политика требует, чтобы амортизация, начисленная в первом году, не превышала 50% от первоначальной стоимости основных средств, а недооцененная часть должна быть амортизирована на основе оставшегося срока службы. Метод ускоренной амортизации не распространяется на компании, занимающиеся финансовой и страховой деятельностью, указанной в классификации экономической активности Молдовы.
С финансовой точки зрения, основные активы представляют собой активы с начальной стоимостью более 12 000 молдовановых Leu и срок службы более 1 года.
(6) компенсировать потери
Чистые операционные убытки, понесенные налогоплательщиками в течение налогового года, могут быть перенесены и вычтены в течение пяти налоговых лет после того, как произойдут убытки.
Если период убытки налогоплательщика превышает один год, убытки будут перенесены вперед и вычтены в приказе, в котором происходит потеря.
Сумма убытков не должна быть перенесена в предыдущие годы.
(7) Работа по особым вопросам
В некоторых случаях реорганизация молдованских предприятий (слияние, поглощение, разделение или изменение экономических организаций), которые не предназначены для налоговых целей, должны полностью облагаться налогом налоговые органы.
В бизнесе по реструктуризации покупатель или поглотитель продолжают использовать методы записи покупателя или объединенной стороны для счетов активов и ответственности, счетов распределения прибыли и других налоговых счетов, включая методы записи для кумулятивных налоговых убытков.
2.2.1.6 Налогооблагаемая сумма
(1) Метод расчета
Облагаемый налогом доход основан на странеРезультаты, полученные после налоговых корректировок, вносятся на основе учетных отчетов, подготовленных по внутренним стандартам бухгалтерского учета (NAS) или международными стандартами финансовой отчетности. Как правило, налогооблагаемый доход — это все доходы за вычетом разумных налоговых вычетов и налоговых вычетов. Ставки налоговых вычетов являются нормальными и необходимыми расходами, понесенные налогоплательщиком для разумных коммерческих целей в течение налогового года.
(2) Список случаев
Общий доход, зарегистрированный на счетах корпоративного бухгалтерского учета Молдована = 500 000 Молдовановых Леу;
Общие расходы, зарегистрированные на бухгалтерском счете молдованских предприятий = 300 000 молдовановых Leu, из которых 10 000 модавановых Leu — это расходы, не связанные с бизнесом местной компании;
Облагаемый налогом доход = 500 000 модавановых LEU-300 000 молдовановых LEU + 10 000 Молдовановых Leu (расходы, связанные с операциями, не подлежат вычтению до налогообложения) = 210 000 молдованский leu;
Налог на подоходный налог на предприятие = 12% 210 000 Молдовановые Leu = 25 200 Молдована Leu.
2.2.1.7 Консолидированная налоговая выплата
В законодательстве Молдовы налогового законодательства о налоговом законодательстве нет никаких положений, то есть группа не разрешается делать декларации налога на слияние или компенсировать убытки в группе.
2.2.1.8 Другие
(1) прирост капитала
Прирост капитала облагается налогом по тем же правилам, что и операционный доход.
(2) Дивиденд
Удержание подоходного налога, как правило, взимается с дивидендов, выплачиваемых нерезидентам и резидентам, по ставке 6%. Удержание подоходного налога по -прежнему будет взиматься 15% налогов на дивиденды, связанные с финансовыми годами 2008 и 2011 годов.
(3) Налоговый кредит за рубежом
Для зарубежных налогов, уплаченных компанией, на налогооблагаемом доходе Молдовы, корпоративный налоговый кредит может быть применен в Молдове. В предпосылке получения сертификата зарубежных налоговых платежей Компания должна компенсировать зарубежные налоговые платежи в год, когда соответствующий доход выплачивается в Молдоване.
2.2.2 Неорезиденты предприятия
2.2.2.1 Обзор
(1) Типы налоговой юрисдикции в Молдове
Как правило, за исключением определенных особых обстоятельств, нерезидентные предприятия должны облагаться налогом только на их доход, полученный в Молдове. С этой целью, нерезидентные предприятия в Молдове могут быть облагаются корпоративным подоходным налогом или понесенным подоходным налогом.
(2) Критерии суждения жителей Молдовы, пожалуйста, обратитесь к содержанию главы 2.2.1.1.
2.2.2.2 Критерии для определения источника дохода
Нерезидентные предприятия обычно платят налоги только на свои доходы, полученные в Молдове, в том числе прирост капитала, генерируемые в определенных транзакциях.
Тем не менее, везде, где нерезиденты предприятия предоставляют управленческие или консалтинговые услуги для предприятий Молдована, их доход от жителей Молдавена облагается корпоративным подоходным налогом в Молдове.
2.2.2.3 Налоговая ставка
Если нерезидент предприятия представляет собой постоянное учреждение в Молдове, оно должно платить налоги по стандартной налоговой ставке 12% на доход, полученный из Молдовы.
2.2.2.4 Сфера налогообложения
Постоянное учреждение определяется как нерезидентФиксированное место, где предприятия проводят все или часть своей деловой деятельности в Молдове, напрямую или полагаются на агентов, должно использоваться косвенно, включая следующие ситуации:
(1) Места управления, филиалы, репрезентативные офисы, офисы, фабрики, магазины, мастерские, шахты, нефтяные и газовые скважины, карьеры или любые другие природные ресурсы или землю для посадки на сельскохозяйственные культуры;
(2) строительные площадки, проекты строительства, сборки или установки, техническое наблюдение, а также техническое обслуживание и эксплуатационное оборудование, выполненное более шести месяцев;
(3) предприятия нерезидента продают товары, хранящиеся на их собственных или арендованных складах в Молдове;
(4) персонал, который предоставляет услуги и деятельность в Молдове в течение более трех месяцев, и работают по трудовым контрактам и независимой профессиональной деятельности в соответствии с трудовым договором и независимыми соглашениями о профессиональной деятельности;
(5) Независимые агенты или агенты с фактическим управлением доставляют товары, покупку продуктов на имя нерезидентных предприятий или участвуют в вышеуказанных (1)-(4) деятельности.
Если предприятия нерезидента проводят подготовку, вспомогательные или другие виды деятельности в Молдове не соответствуют вышеупомянутым критериям для определения постоянных учреждений, их не следует рассматривать как создание постоянных учреждений. Следующие действия рассматриваются как подготовительные, вспомогательные или другие характера:
① Использование средств для хранения или отображения продуктов и товаров, принадлежащих к нерезидентным предприятиям;
② сохранить инвентаризацию товаров или товаров, принадлежащих к нерезидентным предприятиям для целей хранения или отображения;
③ Результат инвентаризации товаров или товаров, принадлежащих к нерезидентным предприятиям, потому что другие предприятия выполняют обработку;
④ Нерезиденты предприятия поддерживают фиксированные бизнес-помещения из-за покупки товаров;
⑤ Нерезиденты предприятия обслуживают фиксированные деловые места для сбора или распространения информации, маркетинга, рекламы и проведения исследований рынка по товарам (услуги). [Этот тип деятельности не отражает основную (нормальную деловую) деятельность нерезидентных предприятий];
⑥ Пятое место для бизнеса должно быть поддержано кем-то, кто подписал договор от имени нерезидентного предприятия (договор должен быть подписан в соответствии с подробными письменными инструкциями нерезидентного предприятия);
⑦ Проведение деятельности, связанных с строительной площадкой, которые мы объяснили в вышеперечисленном (2) не более шести месяцев. Доход от аренды недвижимости иностранных компаний в Молдове и определенных прироста капитала, как правило, должен облагаться налогом в Молдове по ставке стандарта корпоративного подоходного налога.
2.2.2.5 Налогооблагаемый доход
Неоретентные предприятия, которые осуществляют деловую деятельность через постоянные учреждения или филиалы, созданные в Молдове, применяются к положениям статьи (1) раздела 2.2.1.5 выше. Нерезидентные предприятия, которые создают постоянные учреждения или филиалы в Молдове, должны облагаться налогом только на прибыль, связанную с постоянными учреждениями или филиалами.
Тем не менее, следующие сборы, взимаемые штаб -квартирой зарубежных групп в местных постоянных учреждениях, не должны быть вычитаны до налогообложения:
(1) роялти и другие подобные платежи, выплачиваемые за использование прав интеллектуальной собственности;
(2) плата за обслуживание;
(3) кредитные процентные расходы и другие аналогичные расходы;
(4) расходы, не связанные с операциями Молдовы;
(5) Расходы на расходы без юридических и действительных ваучеров.
Подразделяется постоянными учреждениями или филиаламиЧистый доход, возвращаемый в штаб -квартиру за рубежом, не подлежит удержанию подоходного налога или налога на денежный налог.
2.2.2.6 Налогооблагаемая сумма
Нерезиденты предприятия, которые проводят деловую деятельность в Молдове через постоянные учреждения или филиалы, применяются к положениям раздела 2.2.1.6 выше. Для других типов доходов, пожалуйста, обратитесь к содержимому соответствующим подразделениям выше.
2.2.2.7. Удержание подоходного налога
Жители и налогоплательщики-нерезиденты обязаны устранение удержания подоходного налога на дивиденды, проценты, роялти, сборы за обслуживание, товары, приобретенные у жителей, страховые взносы, рекламные мероприятия и доход от азартных игр, пожертвования жителям и прибыль филиала. Пожалуйста, обратитесь к таблице ставок удержания приложения Trimoldova для каждого элемента.
2.2.2.8 Компенсация потерь
Статья (6) из вышеуказанных положений статьи 2.2.1.5, раздел 2.2.1.5, которая облагается корпоративным подоходным налогом в Молдове (например, для создания постоянных учреждений или филиалов в Молдове).
Это положение не будет применяться к нерезидентным предприятиям, которые удерживают и платят удерживающий подоходный налог в Молдове.
2.2.2.9 Обработка особых вопросов
Неорезиденты предприятия, которые осуществляют деловую деятельность посредством создания постоянных учреждений или филиалов в Молдове, применяются к статье (7) вышеупомянутого раздела 2.2.1.5.
2.2.3 Система приложений
2.2.3.1 Требования к применению
(1) Требования к корпоративному подоходному налогу
Требования к сообщению о корпоративном подоходном налоге в Молдове следующие:
① Предприятия, которые применяют стандартную налоговую ставку 12%, должны представлять корпоративные налоговые декларации налоговыми органами за 25 дней до третьего месяца после окончания каждого отчетного года;
② Предприятия в ИТ -парках с преференциальными налоговыми ставками 7% должны представлять корпоративные налоговые налоговые декларации в налоговые органы за 25 дней до окончания каждого месяца декларации;
③ Малые и средние предприятия, которые применяют преференциальную налоговую ставку в размере 4%, должны представлять корпоративные налоговые налоговые декларации в налоговые органы до 25 марта следующего года после окончания каждого отчетного года;
④ Постоянные учреждения или филиалы нерезидентных предприятий в Молдове должны представлять корпоративные налоговые налоговые декларации в налоговые органы до 25 дней после окончания каждого отчетного года.
(2) Требования к отмене декларации подоходного налога
Резидентские предприятия, которые выплачивают доход нерезидентам и физическим лицам и удерживают подоходный налог, обязаны представить следующие налоговые декларации в местное налоговое бюро:
Ежемесячная декларация о подоходном налоге должна быть представлена за 25 дней до следующего месяца после окончания каждого месяца декларации.
Ежегодная информационная форма отчетности для оплачиваемого и удержания подоходного налога должна быть представлена до 25 января следующего года после окончания каждого отчетного года.
Соответствующие отчеты должны быть представлены в электронном виде на конкретный портал местного налогового органа.
2.2.3.2
(1) Требования к корпоративному уплате подоходного налога
① Как правило, требования к корпоративному налогу на корпоративный налог на корпорации следующие: предприятия, которые применяют стандартную 12% налоговую ставку, должны платить налоги в рассрочку в ежеквартальных суммах, причем конкретное время состоится 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря на финансовый год этого отчета.вперед. Дополнительные налоги, понесенные при подаче ежегодной корпоративной налоговой декларации, должны быть выплачены налоговым органам за 25 дней третьего месяца после окончания отчетного финансового года.
② Резидентские предприятия в ИТ -парках с преференциальным налоговым ставкой 7% должны платить налоги на налоговые органы до 25 -го числа следующего месяца после окончания каждого месяца декларации.
Enterprises, которые применяют преференциальную налоговую ставку 4%, должны платить налоги на налоговые органы до 25-го числа следующего месяца после окончания каждого декларационного квартала.
④ Постоянные учреждения или филиалы нерезидентных предприятий в Молдове должны платить налоги заранее в ежеквартальных платежах, причем конкретное время до 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря в финансовом году этого отчета. Окончательный выплата и урегулирование корпоративного подоходного налога должны быть завершены до 25 -го числа третьего месяца после окончания отчетного финансового года, а годовая корпоративная декларация о подоходном налоге должна быть представлена в налоговый орган.
(2) Требования к уплате подоходного налога
Когда местное предприятие-резидент помогает нерезидентам или частным лицам платить удерживающий подоходный налог от их имени, он обязан платить налоги в налоговое бюро до 25-го числа следующего месяца декларационного месяца.
2.3 Индивидуальный подоходный налог
Люди жителей Молдована должны платить налоги на весь налоговый доход, который они получают в Молдове, а также от зарубежных финансов и инвестиционных операций. Неоперационные лица платят налоги только на свой доход в Молдове и за зарубежные доходы (за исключением зарубежных финансовых мероприятий и инвестиционных доходов), полученных в результате работы в Молдове.
В последние годы, за исключением корректировки суммы освобождения от налога, введенной в следующие главы, соответствующие положения о налоге на налог на личный налог Молдовы не претерпели значительных изменений.
2.3.1 Резидентские налогоплательщики
2.3.1.1 Критерии определения
(1) Налогоплательщик -резидент — это лицо, которое соответствует любому из следующих условий:
① Иметь постоянное место жительства в Молдове (включая людей, обучающихся или путешествующих за границу, а также чиновников, отправленных правительством Молдовы);
② Пребывание в Молдове длится 183 дня в любом финансовом году.
(2) Следующие лица подлежат налоговой обязанности в Молдове:
① Жители Молдованы, которые получают доход в Молдове и получают доход от зарубежных финансов и инвестиций;
② Юридические частные предприятия в Молдове, в том числе самозанятые, партнеры с ограниченной ответственностью, генеральные партнеры и фермеры.
2.3.1.2 Объем сбора
Налогооблагаемый доход подоходного налога на индивидуальный залог-это весь налоговый доход, полученный отделом в Молдове, и доход, полученный в результате зарубежных финансов и инвестиционных операций, за вычетом применимых вычетов и других назначенных субсидий.
(1) Весь доход, включенные налогов, включает в себя следующее:
① Доход от предпринимательства, профессиональных услуг или других подобных мероприятий;
② Заработная плата и расходы, полученные частными лицами посредством предоставления услуг;
③cash или в натуральной форме вознаграждение и другие доходы, выплачиваемые работодателем;
④ Проценты;
⑤capital Gains;
⑥rule Роялти и аннуитеты;
⑦ Дивиденды;
⑧ Доход от аренды;
⑨ Доход, полученный юристами и другими специалистами, включая комиссионные и другие виды дохода.(2) Весь доход, включенные налогов, не включает следующее:
① Сумма компенсации, полученная из специальных расходов на заболевание;
② Компенсация, выплачиваемая третьей стороной за несчастную или постоянную инвалидность;
③ Детские алименты и пособия;
④donation и наследство;
⑤ Ежедневное пособие в пределах предела, установленного правительством;
⑥ стипендия;
⑦ Пособия, полученные от правительств или благотворительных организаций;
⑧Accounts из коммерческой патентной деятельности;
⑨ Доход от продажи вспомогательного сырья и сельскохозяйственной продукции, производимой отдельными лицами (за исключением дохода, полученного фермами и самозанятым бизнесом);
⑩ Доход, полученный отдельными лицами для возврата переработанной упаковки;
⑩ Компенсация, полученная за умственный ущерб;
⑫ Ваучеры на еду, предоставленные сотрудникам в пределах указанных пределов.
(3) налогооблагаемый доход
①salary доход
Налогооблагаемая компенсация включает в себя заработную плату, денежные средства или в натуральную вознаграждения, бонусы, вознаграждения, праздничные пособия, инфляционные пособия и роялти для патентов и товарных знаков. Налогооблагаемая компенсация также включает в себя ежедневную компенсацию, зарплату, полученную временными работниками, сборы и зарплаты, выплачиваемые директорам и менеджерам частных предприятий, и доход, полученные профессионалами (юристы, врачи и эксперты).
Self-Operation Доход
Доходы, полученный отдельными лицами (торговцы, мастера и семейные ассоциации), которые имеют лицензию на выполнение независимых услуг и доходов, полученных в результате самозанятой деловой деятельностью, должен быть облагается налогом на прибыль.
③ Плата директора
Сборы, уплаченные директорам или членам совета директоров, аналогичны заработной плате и облагаются налогом по ставке подоходного налога.
④ Investment Доход
Начиная с 1 января 2021 года, проценты по отдельным депозитам жителей в Банке Молдова будут облагаются подоходным налогом.
⑤tax Проблемы для опционов на акции, предоставленные работодателями
Закон о налоге Молдовы не предоставляет явных положений о налоговом режиме вариантов акций, предоставляемых работодателями.
⑥ Капитальный доход
Облагаемые налогом активы дохода капитала включают следующие пункты:
А. Право собственности на акции, облигации и другие в корпоративной деятельности;
B. частная собственность не используется в коммерческих целях;
C. земля;
D. Варианты, полученные при покупке и продаже активов.
Налогооблагаемая основа для прироста капитала в любом финансовом году составляет 50% от общего объема прироста капитала, полученного в этом финансовом году.
Прибыль капитала может использоваться только для вычета убытков капитала.
(4) доход от не налогообложения
Доход от компенсации имущества, полученный сил -мажором, вызывает убытки имущества, не принадлежат налогооблагаемому доходу. Первоначальная потеря может быть перенесена в течение пяти лет.
2.3.1.3.
Ставка подоходного налога Молдовы составляет фиксированную ставку 12%.
2.3.1.4 Налоговое льготное лечение
В зависимости от личной ситуации налогоплательщика -резидента (например, пользуется ли супруг личных вычетов, алименты, постоянная инвалидность и т. Д.), Некоторые налоговые льготы могут использоваться в Молдове. Соответствующие вычеты могут уменьшить налоговую базу. Для конкретных стандартов вычета, пожалуйста, обратитесь к главе 2.3.1.5. За исключением вышеупомянутых вычетов, Закон о подоходном налоге Молдовы не предусматривает других налоговых льгот.
2.3.1.5 ДОКСЕЙН
Физические лица могут вычесть следующие расходы: расходы, связанные с корпоративной деятельностью (связанные с бизнесом); Потери капитала не превышают прирост капиталачасть.
(1) Личный вычет
Облагаемый налогом доход из всех упомянутых выше источников может быть минус личные вычеты. Годовой доход каждого налогоплательщика не превышает 360 000 молдовановых LEU, его налогооблагаемый доход имеет право на личный вычет 27 000 молдовановых LEU в год. Люди в конкретном списке имеют право на личный вычет в размере 31 500 молдовареев в год. Такие люди включают ветеранов -инвалидов, супругов и родителей боевых ветеранов и лиц с ограниченными возможностями с детства.
Если супруг не может насладиться предложением личного вычета, человек также будет пользоваться дополнительным вычетом в размере 19 800 молдовалеев в год; Каждый зависимый человек будет пользоваться вычетом в 9 000 молдовалеев в год; и человек с постоянной инвалидностью будет иметь вычет 19 800 молдовалеев в год.
(2) коммерческие вычеты
Сборы, понесенные в деловой деятельности, могут быть вычтены из полученного дохода, за исключением расходов, связанных с отдельными лицами и семьями.
2.3.1.6 Налогооблагаемая сумма
(1) Метод расчета
Налогоплательщики-резиденты обязаны платить налог на весь налоговый доход, который они получают в Молдове, и их доход от зарубежных финансовых и инвестиционных операций. Вырученные средства могут быть минус применимые вычеты и другие назначенные субсидии. В то же время налогоплательщики -резиденты могут вычесть обязательное социальное страхование и медицинское страхование, уплаченное их лицами.
(2) Пример
Таблица 3 Пример расчета налогооблагаемого дохода
Блок: Молдова Лей
ПРИМЕЧАНИЕ 1): С 1 января 2021 года доля социального страхования, несущей работодатели, увеличится с 18% до 24%, в то время как работники больше не будут нести 6% социального страхования. В то же время работодатели больше не имеют 4,5% медицинского страхования, а доля медицинского страхования, несущей работники, увеличилась с 4,5% до 9%.
2.3.2 Налогоплательщик нерезидента
2.3.2.1 Критерии определения и удерживающего агента
Лица, которые не соответствуют критериям для оценки налогоплательщиков -резидентов в главе 2.3.1.1 и имеют налоговые обязательства в Молдове.
Следующие лица подлежат налоговой ответственности в Молдове:
Ненамолданские жители, которые получают доход в Молдове и получают зарубежные доходы от работы в Молдове (исключая доход от зарубежных финансовых мероприятий и инвестиций).
2.3.2.2 Область сбора
Налогоплательщики нерезидента обязаны платить налоги на свой доход в Молдове и их зарубежные доходы (за исключением зарубежных финансовых мероприятий и инвестиционных доходов), полученных в результате работы в Молдове.
2.3.2.3 Налоговая ставка
Налоговая ставка является налогоплательщиком.
2.3.2.4 до налогообложения вычет
Нерезиденты освобождаются от личных исключений при расчете налогооблагаемого дохода в Молдове. В то же время сумма платежей по медицинскому страхованию, выплачиваемой в Молдове, может быть вычтена нерезидентами.
2.3.2.5 Налоговый льготный
Обратитесь к главе 5 настоящего Руководства по налоговому соглашению о Китай-моторине и процедурах взаимных консультаций.
2.3.2.6 Налогооблагаемая сумма
(1) Метод расчета
Налогоплательщики нерезидента обязаны получить свой доход в Молдове и их зарубежных доходах от работы в Молдове (за исключением за рубежом)Финансовая деятельность и инвестиционный доход) налог. Личные вычеты, назначенные субсидии и другие вычеты не применяются к вышеуказанному доходу. Медицинское страхование, выплачиваемое нерезидентами налогоплательщиков в Молдове, вычитается.
(2) Пример
Таблица 4 Пример расчета налогооблагаемого дохода
Блок: Молдова Лей
ПРИМЕЧАНИЕ 1): С 1 января 2021 года доля социального страхования, несущей работодатели, увеличится с 18% до 24%, в то время как работники больше не будут нести 6% социального страхования. В то же время работодатели больше не имеют 4,5% медицинского страхования, а доля медицинского страхования, несущей работники, увеличилась с 4,5% до 9%.
2.3.3 Система приложений
(1) Требования к применению
① Предприятия делают декларации по подоходному налогу для работников с помощью механизма подоходного налога на индивидуальный налог.
Когда предприятие рассчитывает и выплачивает заработную плату и другие налогооблагаемые льготы для работников (жителей и нерезидентов), он обязан представить отчеты о подоходном налоге на индивидуальный залог, включая налог на подоходный налог, медицинское страхование и взносы социального страхования в Бюро для налога:
Ежемесячные налоговые декларации на налоговые декларации должны быть представлены до 25 -го дня следующего месяца, когда закончится месяц декларации;
Ежегодная декларация о подоходном налоге на индивидуальное поступление сообщается до 25 января следующего года отчетного года для информации о заработной плате и годовой информации об удержании подоходного налога.
Соответствующие формы декларации должны быть представлены в электронном виде через назначенный портал местного налогового органа.
② Отдельный годовой налог на подоходный налог на самообладание
Если физическое лицо (резидент и нерезидент) получает дополнительный налогооблагаемый доход в Молдове, но не имеет удерживающего агента, это лицо обязано подготовить ежегодную декларацию по подоходному налогу и представить налоговое орган до 30 апреля следующего года отчетного года.
Ежегодные налоговые декларации на налоговые налога могут быть представлены в электронном виде через назначенный портал местного налогового органа (при условии, что физическое лицо получило уполномоченную электронную подпись), или он может быть представлен в бумажной форме.
(2) налоговая оплата
① Предприятия делают декларации по подоходному налогу для работников с помощью механизма подоходного налога на индивидуальный налог.
Предприятия рассчитывают и выплачивают заработную плату и другие налогооблагаемые льготы для работников (жителей и нерезидентов) и обязаны представить отчеты о подоходном налоге на индивидуальную прибыль, включая налог на прибыль, налоговый налог, медицинское страхование и взносы социального страхования, до 25-го числа следующего месяца месяца декларации.
② Отличный годовой подоходный налог на самообеспечение
Если физическое лицо (резидент и нерезидент) получает дополнительный налогооблагаемый доход в Молдове, но не имеет удерживающего агента, это лицо обязано подготовить ежегодную декларацию по подоходному налогу и представить налоговое орган до 30 апреля следующего года отчетного года.
2.4 Налог на добавленную стоимость
2.4.1 Обзор
2.4.1.1 Налогоплательщик и агент по удержанию
Владелец налоговой обязательства НДС является отдельным или юридическим лицом, зарегистрированным в качестве налогоплательщика НДС в Молдове. Компании с фиксированными бизнес -помещениями или регулярной деловой или профессиональной деятельностью в Молдове должны зарегистрировать НДС, если они достигают начальной точки регистрации.
Кроме того, если нерезидентом является МолдоваЛица, которые предоставляют цифровые услуги, предусмотренные законом и получение дохода, также требуются регистрации НДС в Молдове.
(1) Обратная коллекция
Обратная коллекция-это форма самооценки НДС, в этом случае НДС оплачивается получателем товаров или услуг.
Когда бизнес, работающий в Молдове, принимает услуги, предоставляемые нерезидентами, если место обслуживания предоставляется в Молдове, услуга будет считаться импортированной.
Крайний срок налоговой оплаты для НДС в соответствии с механизмом обратного сбора — это день импорта или даты оплаты для обслуживания, который также включает в себя авансовый платеж, в зависимости от того, что произошло ранее. Его декларация НДС должна быть завершена до 25 -го числа следующего месяца подачи месяца. НДС рассчитан для импортных услуг разрешает входные налоговые вычеты.
Предприятия, не зарегистрированные в качестве налогоплательщиков НДС, обязаны объявлять и оплачивать НДС для импортных услуг до 25 -го числа следующего месяца (в зависимости от того, что раньше).
Согласно положениям закона о банкротстве, внутренний механизм обратного сбора применяется к приобретению активов предприятий, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков НДС на территории Молдовании в процессе банкротства, но не распространяется на предприятия во время процесса реструктуризации. Если банкротство Enterprise (Seller) продает активы другой компании (покупателю), покупатель должен рассчитать и выплатить НДС в соответствии с принципом обратного сбора, а затем иметь право вычитать налог на вход. Стоимость актива приобретенного банкротного предприятия представляет собой налогооблагаемые товары.
2.4.1.2 Область сбора
Следующие транзакции подлежат НДС:
(1) налогоплательщик обеспечивает продажи товаров или услуг в Молдове во время его бизнес -процесса;
(2) налогоплательщики импортируют трудовые услуги в Молдове (применяется механизм обратного сбора);
(3) импортируемые товары.
2.4.1.3 Налоговая ставка
Облагаемый налогом доход относится к доходам от продажи товаров и услуг, которые облагаются налогом с добавленной стоимостью. Некоторые доходы подлежат освобождению от НДС (франшизы), что означает, что поставщику не нужно платить НДС и может подать заявку на соответствующие возмещения налога на ввод. Как правило, предметы об освобождении от НДС налогов (франшизы) включают экспортируемые товары, соответствующие трудовые услуги и другие доходы.
Скорость НДС можно разделить на:
(1) Стандартная налоговая ставка: 20%;
(2) Преимущественные ставки налога: 8% и 12%.
За исключением конкретных пунктов, которые четко устанавливают применимые преференциальные налоговые ставки или освобождаются от налога, все продажи или услуги товаров подлежат стандартной ставке налога на НДС.
(1) Товары и услуги с применимой налоговой ставкой 8% включают, но не ограничиваются:
①bake Food;
② Молочные продукты;
③egelcular Products;
④ наркотики;
⑤ Природный газ и сжиженный газ, производимый и импортируемый в Молдову в Молдове;
⑥ Растительные продукты, садоводческие продукты и натуральные сельскохозяйственные продукты, забитые, забиты, обрабатываются или продаются в Молдове;
⑦ Сахар из свеклы, произведенный, импортируемый или проданный в Молдове;
⑧ Сплошная биотоплива, используемая для производства электроэнергии, тепла и горячей воды в Молдове, в том числе определенное сырье для производства твердых биотопливо и тепло, образующегося и поставляемого на общедоступные объекты с помощью твердых биотопливов.
(2) Индустрия жилья и общественного питания применяется к 12% с добавлением стоимостиНалоговые ставки, включая следующие категории:
Различные виды услуг по проживанию, предоставляемые экономическими организациями, принадлежащими первой категории классификации экономической деятельности Молдовы, включая гостиничные квартиры, мотели, туристические виллы, бунгало, туризм и пожилые люди, сельскохозяйственный туризм, кемпинг, курортные или службы для отдыха.
Согласно первой категории экономической деятельности в Молдове, продукты питания и напитки, предоставляемые экономическими организациями в рамках жилья или общественного питания, но не включают алкогольные напитки, которые можно употреблять непосредственно, независимо от того, являются ли они готовыми алкогольными напитками или алкогольными напитками, изготовленными на месте.
В течение периода, когда парламент или Национальная комиссия по общественному здравоохранению объявили чрезвычайную ситуацию по всей Молдове, индустрия жилья и общественного питания может применить уровень освобождения от НДС на 6%.
(3) Товары и услуги, которые применяют освобождение от налога с добавленной стоимостью (франшизы), включают, но не ограничиваются:
①export товары и услуги;
② Международный пассажирский и грузовой транспорт;
③ Электричество, тепловая энергия и горячая вода, поставляемые в жилые здания;
④commoditiets and Services, предоставляемые зоной свободной торговли.
Безналоговый доход (не вычет) относится к доходу от продажи товаров и услуг, которые не требуют оплаты НДС. Этот тип безналоговый доход не должен быть вычитается из соответствующего налога на вход.
(4) Не облагаемые бесплатными товарами и услугами включают, но не ограничиваются:
① Жилье;
②land;
③ Автомобиль;
④ Долгосрочные осязаемые активы, включенные в капитал акционерного капитала в соответствии со специальными правилами, утвержденными правительством;
⑤ Тракторы и другие сельскохозяйственные машины;
⑥ Детская еда;
⑦ Финансовые услуги;
⑧educational Services;
⑨ Страховая отрасль;
⑩ азартные игры;
⑩ Книги и журналы.
(5) Безналоговый доход, который может облагаться налогом: нет.
2.4.1.4 Эволюция системы
В последние годы в Молдове не произошло существенных изменений в правилах НДС.
Тем временем Молдова планирует постепенно согласовать свое законодательство о НДС с руководящими принципами НДС в ЕС в ближайшие годы.
2.4.1.5 Регистрация НДС
Законодательный порог для регистрации НДС состоит в том, что сумма услуги или импорта импорта достигает 1,2 млн. Молдовановых LEU в течение 12 месяцев подряд. Для лиц, которые предоставляют налогооблагаемые услуги, они могут добровольно решить зарегистрировать НДС без учета размера их оборота.
(1) Регистрация группы
Декларация по слиянию группы НДС не допускается в законе Молдова НДС. Аффилированные предприятия должны регистрировать НДС отдельно.
(2) предприятия без фиксированных бизнес -помещений
Иностранным предприятиям не разрешается хранить номера регистрации НДС. Если иностранная компания представляет собой постоянное учреждение для деловой деятельности в Молдове, она должна зарегистрировать НДС на местном уровне, а затем принимать то же руководство, что и резидентное предприятие.
Исключение состоит в том, что нерезидентные предприятия, которые предоставляют цифровые услуги для потребителей молдована (отдельных лиц), должны быть зарегистрированы в качестве налогоплательщиков НДС в Молдове. Для получения более подробной информации см. Раздел цифровой экономики в пункте (5).
(3) Процесс регистрации
Чтобы зарегистрироваться в качестве налогоплательщика НДС, местные предприятия должны заполнить форму заявки на регистрацию НДС, прежде чем выполнять условия регистрации НДС и приложить серию сертификатов, требуемых местным налоговым органом до последнего дня месяца.и информация. Налоговые органы будут проводить налоговые инспекции по этому поводу, а также могут потребовать дополнительную информацию и информацию.
Считается, что налогоплательщики завершили регистрацию НДС, начиная с первого дня месяца после того, как они представили свою заявку и выполнили требования к регистрации НДС. Хотя местные правила не указывают крайний срок для налоговых органов, чтобы завершить налоговую проверку и подтвердить успешную регистрацию, в фактической работе этот процесс обычно заканчивается на 30 -й день после того, как налогоплательщик подает заявку.
(4) штраф за задержку регистрации
Если компания вовремя не зарегистрирует в качестве налогоплательщика НДС, она может быть оштрафована на 7% -10% от налогооблагаемого оборота компании местными налоговыми органами.
(5) Цифровая экономика
В сделках с бизнесом клиенты обычно должны нести НДС на импортируемых услугах (включая цифровые продукты) на основе механизма обратного сбора.
Для сделок с клиентами в бизнес-до индивидуальных клиентов, начиная с 1 апреля 2020 года, нерезиденты предприятия, которые предоставляют услуги (то есть цифровые услуги) отдельным жителям молдована через электронные сети, и нерезидентские посредники, которые принимают платежи за отдельные жители молдована через электронные сети, обязаны платить налог на добавленную стоимость в Moldovan, если место поставки их услуг находится в пределах. Все виды нерезидентных предприятий, которые предоставляют такие цифровые услуги для потребителей молдована (отдельных лиц), должны быть зарегистрированы в качестве налогоплательщиков НДС в Молдове.
(6) Отмена регистрации
Налогоплательщики НДС необходимо пройти проверку налоговым органом для отмены регистрации, а дата, когда налоговые органы издают отчет о налоговой проверке из -за регистрации отмены, используется в качестве даты регистрации отмены.
2.4.2 Налоговое льготное лечение
Малые и средние предприятия, чьи обороты или импорт труда не превышают 1,2 млн. Молдавских LEU (простая налоговая ставка 4% применяется к корпоративному подоходному налогу вместо 12% стандартной налоговой ставки) может выбрать, выбирать ли
Провести регистрацию НДС. Кроме того, не существует минимального оборота или порога регистрации для удовлетворения этой налоговой льготной (регистрации НДС).
2.4.3 Налогооблагаемая сумма
2.4.3.1 Подтверждение продаж или оборота
Время, когда происходит налоговое обязательство НДС, называется налогооблагаемым временем или налогооблагаемым моментом времени. Как правило, время уплаты налога в более раннем этапе следующих трех временных пунктов:
(1) получать часть или все продажи от клиента;
(2) предоставить продажи товаров или услуг;
(3) Выдача налоговых счетов.
Налогоплательщики НДС обязаны платить налоги в течение каждого налогового периода. НДС обычно объявляется ежемесячно.
(1) В соответствии с механизмом обратного сбора время для оплаты НДС за услуги, предоставляемые нерезидентными предприятиями, составляет 25-е место в следующем месяце, когда импорт труда или расходы на труд уплачивались (в зависимости от того, что бы ни было раннее).
(2) Принцип обратного сбора должен соблюдаться для активов, приобретенных у местных компаний, которые объявили процедуру банкротства, причем налоговое время является датой оплаты счета (включая аванс) или дату, когда покупатель приобретает активы (в зависимости от того, что бы ни было раннее из двух), за исключением недвижимости. Для недвижимости время налогообложения должно быть датой, когда владение недвижимостью, записанным в изменениях книги по регистрации недвижимости.
(3) Налоговое время импортируемых товаров может бытьДата импорта или дата приостановки налога больше не применяется.
2.4.3.2 Расчет налогооблагаемой суммы
Налог на добавленную стоимость уплате = выходной налог —
(1) Вычет НДС у владельца налоговой ответственности
Налог на добавленную стоимость, уплаченный налогоплательщиками для покупки товаров или услуг для производства и эксплуатации, может быть вычтен в качестве налога на вход. Налогоплательщики должны платить НДС при продаже товаров или услуг, и могут компенсировать налог на выход НДС с помощью налога на входной вклад в ЧД.
Входной налог включает НДС, уплаченный за покупки товаров или услуг у Молдовы, НДС, оплаченный за импорт, и НДС, возникающий из обратного сбора услуг, как это оценивается.
При подаче налоговых вычетов НДС входные налоговые вычеты обычно требуются соответствующие счета или таможенные документы. Право на входное вычет может быть осуществлено в течение периода, когда получатель записал эти сертификаты покупки в бухгалтерских книгах.
(2) Недрементный налог на ввод
Сумма налога с добавленной стоимостью, приобретенная для товаров или услуг, которые не производятся или не эксплуатируются (например, для личного потребления налогоплательщиками) не должна быть вычтена. Кроме того, входная налоговая сумма определенных бизнес -расходов не должна быть вычтена.
Примеры предметов, которые не вычитаются из налога на вход:
① Личное потребление;
② Стоимость потерянных, украденных или поврежденных товаров;
③ Расходы, которые не допускаются в подоходный налог;
④business Gifts;
⑤ Плохие долги (Покупатель товаров или услуг никогда не выплачивал платеж поставщику);
⑥ Ремонт, техническое обслуживание и эксплуатационные расходы, связанные с использованием транспортных средств руководством Компании, должны иметь конкретные ограничения на правила.
(3) Примеры предметов, которые могут вычесть налог на вход (например, связанные с налогооблагаемой деловой деятельностью):
① Расходы на аренду, аренду, техническое обслуживание и топливо, связанные с использованием транспортных средств управления Компании, подвержены конкретным ограничениям;
② Покупка грузовиков и грузовиков, аренда, аренда, техническое обслуживание и расходы на топливо;
③ участвовать в конференциях, академических семинарах и учебных курсах;
④mobile телефон;
Advativesing сборы (при определенных ограничениях);
⑥ Транспортные расходы (при конкретных ограничениях);
⑦ Гостиничное жилье (с учетом конкретных ограничений);
⑧ Вычет затрат, возникающих из остатков, убытков и естественного распада, разрешен в пределах, утвержденных руководством Компании, за исключением расходов, связанных с табаком, этанолом и нефтяной продукцией, которые могут быть вычтены в пределах, утвержденных компетентным правительством Молдовы.
(4) Частичный вычет
Входной налог, соответствующий безналоговым доходам (не вычету), не разрешается вычесть. Если налогоплательщик имеет как налогооблагаемый доход, так и необлагаемый налогом доход (не вычитаемый), он может вычесть только налог на налогооблагаемый доход, а необлагаемый налоговый доход (вывод) считается налогооблагаемым доходом. Однако, когда выполняются следующие условия, НДС получен при покупке товаров или услуг может быть вычтена:
① Налогоплательщики вещали записи о покупке товаров или услуг для налогооблагаемого дохода и не облагаемого налогом, свободным от налогообложения доходов соответственно;
② Вычитаемая сумма НДС рассчитывается ежемесячно и на основе метода пропорционального расчета всех полученных налогов на НДС, связанных с налогооблагаемым доходом и не облагаемым налогом доходом.
(5) Возврат налогов
Если франшизованный налог на вход, рассчитываемый ежемесячно, превышает текущий налог на выход, иИзбыток НДС генерируется из следующих источников, а затем налогоплательщик может подать заявку на возврат НДС:
① Учебный доход не облагается налогом;
② Доход, полученные компаниями, которые производят и продают хлеб и молочные продукты;
③ Капитальные инвестиции, сделанные коммерческими организациями, зарегистрированными в качестве налогоплательщиков НДС, за исключением жилья и транспорта в соответствии с конкретными типами;
④ Капитальные инвестиции, связанные с пассажирскими автомобилями;
⑤ Оплата за сумму налогов;
⑥ От 1 января 2023 года, если налогоплательщик выпускает финансовые поступления через автоматическую систему налоговых органов, электронные счета -фактуры или через расчетное оборудование, подключенное к системе электронного мониторинга продаж автоматической информационной системы, и использует соответствующие поступления для объявления налогооблагаемых товаров и услуг, предоставленных им, налогоплательщик может применять на возврат излишнего входа (часть вход (часть, в результате чего, введенная вход (часть, выдвигая вход (часть). Повышение (часть). Повышение (часть). Повышение (часть, в результате того, что налогоплательщик).
Если налогоплательщик должен подать заявку на возврат НДС, он или она должны принять следующие конкретные процедуры:
① Налогоплательщики должны подать заявление на налоговые органы;
② До налоговых деклараций Налоговый орган проведет налоговую проверку, чтобы гарантировать, что сумма заявки на возмещение налога является точной.
В фактической работе налогоплательщики часто испытывают трудности с возмещением налогов и, как правило, испытывают задержки.
(6) Стоимость до регистрации
Вообще говоря, входные налоги, связанные с затратами, понесенными до регистрации (расходы на покупку), как правило, не разрешаются вычтены.
(7) Входной вычет НДС для предприятий без фиксированных бизнес -помещений
Предприятия в Молдове, которые не имеют ни фиксированных бизнес -помещений, ни регистрации НДС не могут эксплуатировать входной вычет НДС.
2.4.4 Система приложений
(1) Требования к применению
① Локальные предприятия, зарегистрированные как налогоплательщик НДС
Местные предприятия, зарегистрированные в качестве налогоплательщиков НДС, обязаны отправлять возврат НДС налоговых органах ежемесячно до 25 -го числа следующего месяца декларации.
② Неоперационные предприятия, которые предоставляют цифровые услуги отдельным жителям Молдована
Неоперационные предприятия, которые предоставляют цифровые услуги лицам в жителях Молдовании и регистрируются в качестве налогоплательщиков НДС в Молдове, обязаны подавать возврат НДС налоговых органам на ежеквартально до 25-го числа следующего месяца после окончания квартала декларации.
Возврат НДС должен быть подан в электронном виде через конкретный портал местного налогового органа.
(2) налоговая оплата
① Локальные предприятия, зарегистрированные как налогоплательщик НДС
Местные предприятия, зарегистрированные в качестве налогоплательщиков НДС, обязаны рассчитывать и выплачивать полученный налог на НДС, подлежащий уплате налоговым органам ежемесячно до 25 -го числа следующего месяца декларации.
Соответствующий НДС может быть оплачен только Молдованом Лью.
② Неоперационные предприятия, которые предоставляют цифровые услуги отдельным жителям Молдована
Неорезиденты предприятия, которые предоставляют цифровые услуги для отдельных лиц в жителях Молдовании и регистрируются в качестве налогоплательщиков НДС в Молдове, обязаны рассчитать и выплачивать полученный НДС налоговым органам на ежеквартальной основе до 25-го числа следующего месяца после окончания декларационного квартала.
Соответствующие нерезидентные предприятия могут выбрать уплату налога с добавленной стоимостью в долларах 3 Молдована, евро или США.
2.5 Таможенные обязанности
2.5.1 Обзор
Таможенные законы и правила регулируются таможенным законодательством, таможенным правом и другими законамии международное налоговое соглашение, завершенное Молдовой как одна из сторон по тарифным вопросам.
Как правило, тарифные правила Молдовы применяются к предприятиям во всех формах права.
Персонал, который применяет деловую деятельность, предусмотренную таможенными правилами, должен проводить таможенную регистрацию.
Таможенные пошлины должны быть выплачены непосредственно агентом таможенной декларации, агентом по таможенной декларации или конкретными лицами, предусмотренными законом.
2.5.1.1 Объем налогообложения
Таможенные пошлин рассчитываются и собираются в соответствии с таможенной оплатой товара при подаче таможенной цены товара при подаче формы таможенной декларации. Тариф будет выплачиваться на таможню молдованских властей.
2.5.1.2.
Продавая товары, импортированные в Молдову, платная таможенная цена, как правило, является ценой его продаж плюс другие конкретные расходы, понесенные при импорте товаров (такие как расходы на страхование, транспортные расходы, комиссионные, роялти и лицензионные сборы).
При объявлении таможенных налоговых цен, фактическая выплаченная цена или цена, которая должна быть выплачена, должна включать в себя транспортные расходы, расходы на страхование и связанные с ним расходы на доставку и обработку импортных товаров, перевозимых в Молдову, даже если эти расходы несут покупатель и не включены в фактическую оплату или выплачиваемые за товары.
2.5.1.3 Роялти
Тарифные правила предусматривают, что гонорары, связанные с импортируемыми товарами и в качестве условий продажи, подлежат тарифам.
2.5.1.4 Таможенная система
Система сбора и управления тарифами, предусмотренная законом Молдовы, разделена на два типа: четкий тип и связанный тип.
Система четких тарифов в основном регулирует импортное и экспортное поведение. Основным надзором по священной тарифной системе является: реэкспорт, связанный склад, обработка входящих материалов (связанная), обработка под присмотром таможенного надзора, временное въезд и внешнюю обработку.
По примеру соблюдения конкретных условий и условий, система обширных тарифов позволяет налогоплательщикам временно приостановить выплату тарифов и снизить их импортные тарифы (в соответствии с конкретными положениями системы тарифных тарифов).
(1) Процедуры импорта: заполните таможенные процедуры импорта, а товары, входящие в Молдову, могут быть свободно распространены. Это означает, что как тарифы, так и соответствующие сборы за импортируемые товары были уплачены, поэтому товары могут свободно перенести из таможни в Молдову.
Для определенных товаров, которые могут быть временно уплачены за импортные пошлины, соответствующие процедуры таможенной декларации обычно требуют одобрения таможенным органом.
Иностранные товары, о которых сообщалось на таможню и вошли в поле «Свободное распространение», имеют такой же статус, что и домашние товары.
(2) Процедуры экспорта: заполните процедуры экспорта и примените соответствующие процедуры выхода, включая коммерческие политики, товары, которые покидают зону регулирования Молдовы и не нужно переоценить.
(3) Процедура реэкспорта: процедура реэкспорта позволяет перенести товары в соответствии с таможенным надзором из одного места в таможенном районе в другое место, не оплачивая импортные пошлины и другие налоги или не подвержены воздействию коммерческих полисов (если иное не предусмотрено законом).
Время повторного разбора должно определяться таможными, и, как правило, не превышает 8 григорийских календарных дней после таможенного транспорта. Срок продления процедуры реэкспорта должен быть подан в течение 8 григорийских календарных дней (в том числе после истечения срока начального периода одобрения).
(4) Связанный склад: Связанный склад относится к одобрению и надзору за таможней.Район, где товары хранятся в соответствии с определенными условиями.
Таможенные склады позволяют хранить следующие товары на связанных складах:
① Для зарубежных товаров, эти товары не требуют импортных пошлин или определенные коммерческие политики не подлежат;
② Товары, которые будут экспортированы в стране.
(5) Обработка входящего материала: одна или несколько процедур обработки для следующих товаров могут быть применены к процедурам обработки входящих материалов в Молдове:
① Иностранные товары, которые должны покинуть область в соответствии с юрисдикцией таможни в качестве компенсации: не требуется импортные пошлины или при условии определенной экономической политики (если иное не предусмотрено законом);
② Импортируемые товары, входящие в поле бесплатного тиража: зарубежные товары, которые оставят таможенную юрисдикцию в качестве компенсации. В этом случае могут быть применены процедуры обработки входящих материалов, а импортный тариф будет возвращен во время экспорта.
(6) Обработка в соответствии с таможенным надзором: процедуры обработки под контролем таможенного надзора позволяют обрабатывать зарубежные товары в Молдове изменить свой характер или статус без оплаты импортных пошлин или подвергать воздействию экономической политики. Продукты, полученные посредством обработки, должны выплачивать импортные пошлины на соответствующие товары перед входом в поле бесплатного циркуляции.
(7) Временная запись: процедура временного входа позволяет использовать зарубежные товары, которые реэкспортируются в Молдове без каких-либо изменений (за исключением амортизации из-за использования). В Молдове импортные тарифы могут быть освобождены полностью или частично и не подлежат коммерческим политикам.
Во время временного въезда товары и средства транспортировки должны быть за рубежом и не должны продаваться, арендовать, субарены, передавать, заложенные, передавать или использовать другие в Молдове, если только не одобрены таможни и не входят в поле свободного циркуляции только после того, как пошлины импорта и процедуры декларации на таможен. За исключением случаев, как иное предусмотрено законом.
Для товаров, импортируемых операционной арендой, должны быть завершены процедуры временного входа.
(8) Внешняя обработка. Внешняя обработка позволяет товарам входить в поле свободного циркуляции, товары, обрабатываемые входящими материалами, разрешают временно покинуть страну для дальнейшей обработки, а обработанным продуктам разрешено войти в поле свободного циркуляции, и все или часть импортных тарифов освобождается.
Экспортируемые товары подлежат экономической политике для экспорта товаров. Процедуры внешней обработки применяют экономическую политику в дополнение к процедурам обработки входящих материалов.
(9) Зона свободной торговли: зона свободной торговли принадлежит Молдове. Иностранные товары в зоне свободной торговли не должны платить импортные тарифы и не подлежат экономической политике, если иное не предусмотрено законом. Применяются процедуры экспорта для внутренних товаров, поступающих в зону свободной торговли.
2.5.1.5.
В соответствии с международными соглашениями, в которых участвует Молдова, преференциальная обработка тарифов относится к освобождению тарифов, когда конкретные товары импортируются в Молдову.
2.5.1.6 Тарифная ставка
Тарифная ставка, которая будет выплачена до того, как товары будут выпущены и свободно распространены, определяется в соответствии с комплексным тарифом Молдовы (Tarim). Ставка налога на импортируемые товары колеблется от 0% до 20%, в зависимости от типа импортируемых товаров.
База данных Tarim Online Moldova содержит следующий контент:
(1) Каталоги комплексных налоговых правил;
(2) Применимые тарифные ставки и другие налоги на импорт и экспортСтавка;
(3) преференциальное налоговое соглашение;
(4) ставка налога против демонстрации;
(5) товары, которые ограничивают и запрещают импорт и экспорт;
(6) Таможенные меры и экономическая политика, предусмотренные законами и правилами.
Онлайн -базу данных Tarim можно просмотреть по следующей ссылке: https://trade.gov.md/en
2.5.2 Реформа налоговой системы
Новое таможенное законодательство вступит в силу 1 января 2024 года. В настоящее время правительство Молдована готовит и утверждает список правил и норм, касающихся применения нового таможенного Закона.
2.5.3 Налоговый льготный
Правила тарифов на Молдова предусматривают освобождение от тарифов:
(1) Если импортируемые основные средства используются в качестве физических инвестиций для увеличения капитала, предусмотренного законом Компании, должны быть освобождены тарифы;
(2) импортные журналы, учебники, учебные книги, научные и культурные принадлежности, учебники дошкольного образования и репетиторства;
(3) импортируемые товары, которые применяются к политике освобождения от налога;
(4) импортируемые товары в зоне свободной торговли;
(5) импортируемые товары из международной помощи и инвестиционных проектов с участием Молдовы;
(6) импортируемые товары используются для гуманитарной помощи, бесплатной помощи (пожертвования) или благотворительных целей;
(7) Импорт товаров юридическим лицом предназначен для некоммерческих целей, а его стоимость не должна превышать 100 евро. ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ТАРИФА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ Отношение к сокращению или освобождению тарифов, когда конкретные товары импортируются в Молдову в соответствии с положениями Международного соглашения, подписанного Молдовой.
2.5.4 Налоговое время
Обычно тарифы должны быть объявлены и выплачены таможням, когда товары входят или покидают Молдову.
2.6 Другие налоги (сборы)
2.6.1 Акцизы
В приложении к главе 4 налогового законодательства Молдовы существует список облагаемых налогом товаров для налога на потребление. В этом списке предусмотрена конкретная ставка налога на потребление (собранную по фиксированной квоте или цене судебного решения) всех типов облагаемых налогом товаров и применима к импорту и местным продажам облагаемых налогом товаров.
Примеры некоторых товаров, которые должны быть уплачены за налог на потребление, и применимые налоговые ставки за 2023 год являются следующими:
(1) спирт 132.27 Молдано leu/l безводного спирта;
(2) пиво 3.05 Молдовановый Leu/L;
(3) сигареты 893,75 Молдована Leu/1000, и 13% вынесения взимается;
(4) бензин, дизель, сжиженный нефтяной газ от 33 248,00 до 7 719,00 Молдована Лей/Тон;
(5) цена приема на духи взимается на 30%;
(6) автомобиль с 9,56 до 161,84 Молдован Леу/Кубический сантиметр;
(7) квота с икра взимается на 25%;
(8) Натуральная меховая одежда подлежит набору 25%.
2.6.2 Налог на недвижимость
Налог на недвижимость является налогом, взимаемым на землю, дома, квартиры и другую недвижимость, а его налоговая ставка определяется ежегодно Бюро земли и ресурсов. Например, ставка налога на недвижимость в городе Чисинау в 2023 году составляет 0.От 05% до 5%, в зависимости от типа и расположения собственности.
2.6.3 местные налоги
Местные налоговые органы будут собирать местные налоги в зависимости от места регистрации предприятия.
Общие местные налоги включают: налог на сделку, налог на местный налог на развитие и налог на рекламу. Налоговая ставка (город Чисинау) выглядит следующим образом:
(1) Налог на торговую единицу: налоговая ставка зависит от типа и площади транзакционной единицы. Например, годовая ставка налога на базарах, супермаркетах и крупных супермаркетах колеблется от 4600 Молдовалеев до 25 800 молдовалеев на единицу транзакции и зависит от общей площади различных транзакционных единиц;
(2) налог на местный развитие: годовая ставка налога составляет 174 молдовановых LEU на одного сотрудника компании;
(3) Рекламный налог: рекламные товары — 815 молдовановый leu на квадратный метр. Существуют также другие конкретные местные налоги, взимаемые на характеристиках деятельности по исполнению.
2.6.4 ТОЛА ИНГОНА, которые в рамках процесса использования
Вызвать загрязнение окружающей среды
Коммерческие организации, которые импортируют и производят товары, которые вызывают экологически загрязненные во время использования, обязаны платить налоги и сборы за загрязнение окружающей среды следующим образом:
(1) Для пластиковой, алюминиевой и составной основной упаковки конкретных типов упаковочных продуктов налог на загрязнение окружающей среды на упаковочную единицу варьируется в диапазоне от 0,18 до 2,4 Молдовановых Leu в зависимости от объема или веса упаковочного продукта;
(2) В списке товаров, импортируемых или изготовленных местными организациями в соответствии с указанными законами, налог на загрязнение окружающей среды варьируется от 0,6% до 4,8% на основе покупки или стоимости предложения конкретных товаров.
Налог на загрязнение окружающей среды, взимаемое с использованием товаров, должен быть объявлен и выплачивается местным налоговым органам каждый месяц, а крайний срок декларации составляет 25 -е место от следующего месяца отчетного месяца.
2.6.5 Дорожный налог
Владелец транспортного средства, зарегистрированного в Молдове, облагается дорожным налогом. Введение дорожного налога зависит от мощности двигателя транспортного средства и других характеристик.
2.6.6 Вклад в социальное обеспечение
Работодатели должны оплачивать социальное страхование на уровне 24% от общей зарплаты.
Кроме того, сотрудники обязаны оплачивать медицинское страхование на уровне 9% от общей заработной платы и других вознаграждений труда.
Заработная плата, выплачиваемая сотрудникам жителей Парка информационных технологий, облагается подоходным налогом и социальным страхованием индивидуального обслуживания (включая подоходный налог, выплаты социального страхования и платежи по медицинскому страхованию для работодателей и работников).
Глава 3 Система сбора и управления налогами
3.1 Агентство по управлению налогами
3.1.1 Организационные условия налоговой системы
Государственное налоговое управление Молдовы (STS) является центральным органом налоговых органов Молдовы и осуществляет финансовые привилегии, предоставленные налоговыми законами. Государственное налогообложение находится под юрисдикцией Министерства финансов, и его основная функция заключается в сборе и управлении различными прямыми и косвенными налогами, предусмотренными в налоговых законах Республики Молдова.
Государственное налоговое бюро имеет несколько агентств, в том числе: Департамент управления и администрирования,Департамент по управлению налоговыми налогами в Чисинау, Департамент по управлению налогами в Северном, Департамент по управлению налогами в Центральном, общий налоговый руководящий отдел управления налогами на юге, общее руководство по управлению налогами в закулисном отделе финансовой эксплуатации и контроля общего управления налоговым управлением, Департамент по управлению налогами в области финансирования и контроль общего управления налогами, Управление по управлению налогами, общее управление налоговыми налогами, в финансовых и других институтах.
3.1.2 Обязанности организации по управлению налогами
Администрация налогообложения штата отвечает за разработку основных полисов управления налогами в соответствии с налоговым законодательством Республики Молдова, которая также включает в себя управление записями налогоплательщиков, сбор налоговых деклараций, выполнение налогового аудита и неоплаченные налоговые штрафы.
В дополнение к вышеуказанным обязанностям, Национальное налоговое управление Молдовы также выполняет ряд других обязанностей, в том числе:
(1) дать официальную должность Государственного налогообложения Молдовы по применению финансового законодательства;
(2) предоставлять услуги налогоплательщикам;
(3) предотвратить и привести к нарушению нарушений, включая уклонение от уплаты налогов;
(4) определить нарушения;
(5) просмотреть апелляцию;
(6) Проведите международное сотрудничество в области управления налогами.
3.2 Сбор налогов и управление налогоплательщиками жителей
3.2.1 Налоговая регистрация
3.2.1.1 Регистрация налогоплательщиков единицы
(1) Требования к регистрации налогов
Регистрация налогов (то есть получение идентификационного номера налогоплательщика) завершена вместе с компанией, когда компания зарегистрирована в агентстве по государственным услугам. Следовательно, налоговая власть будет считаться филиалом или дочерней компанией Молдовой для автоматического завершения вышеуказанной налоговой регистрации на дату регистрации. Таким образом, дата регистрации налогов для молдовасских компаний совпадает с датой регистрации компании. Постоянное учреждение в Молдове зарегистрировано непосредственно с налоговым органом Молдовы (поскольку Агентство государственной службы не требует, чтобы постоянное учреждение регистрировалось).
(2) Процедуры регистрации налогов
Поскольку компания автоматически завершает налоговую регистрацию при регистрации в Молдове, Компании больше не нужно проводить отдельную налоговую регистрацию с налоговым органом.
Стоит отметить, что, если есть какие -либо последующие изменения в информации в форме регистрации налоговой регистрации, налогоплательщик должен сообщить о налоговых органах Молдовани в течение 60 дней с даты изменения информации.
Те, кто не может представить документы на налоговую регистрацию до крайнего срока, будут оштрафованы налоговыми органами Молдовани.
3.2.1.2 Индивидуальная регистрация налогоплательщиков
(1) Требования к регистрации налогов
Иностранные лица, отправленные на работу в Молдове, должны регистрировать свои налоги в течение 3 дней с даты, когда налоговые обязательства возникают от Молдовы. После этого иностранные лица должны делать ежегодные налоговые декларации и платить подоходный налог до 30 апреля следующего года. Если иностранное лицо получает зарплату в Молдове, местный работодатель удерживает и объявляет и платит подоходный налог иностранного лица (если применимо).
(2) Процедуры регистрации налогов
Вообще говоря, иностранные люди должны зарегистрировать свою личность в иммиграционном бюро Молдовы и получить свой личный идентификационный номер, тем самым завершая регистрацию налогообложения. Если иностранцу не нужно регистрироваться в иммиграционном бюро Молдова, он или она должен быть из МолдоНалоговые органы WA получают идентификационный номер налогоплательщика. Идентификационный номер налогоплательщика может использоваться только для объявления и уплаты налогов.
3.2.1.3 Не требуется налоговая регистрация
Бизнес -поездка, которые не соответствуют условиям для запуска налоговых обязательств.
3.2.2 Система управления ваучерными ваучера учетной записи
3.2.2.1 Требования к настройке бухгалтерской книги
Предприятия должны создать бухгалтерские книги и сообщать в соответствии с местными правилами бухгалтерского учета.
Книги и отчеты бухгалтерского учета должны быть на официальном языке (Молдован) и являются денежными в Молдоване Леу. Все валютные транзакции должны быть преобразованы в Молдован Лью в соответствии с обменным курсом, объявленным Национальным банком Молдовы в день сделки. Национальный банк Молдовы публикует валютные курсы каждый день.
Местные компании должны подготовить и создать учетные книги (включая уставные учетные записи) для подготовки финансовой отчетности. Бухгалтерские книги и ваучеры могут быть установлены в бумаге или в электронной форме.
3.2.2.2 Введение в систему бухгалтерского учета
Предприятия могут выбрать национальные стандарты бухгалтерского учета (NAS) или международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) в качестве основы для подготовки книг в соответствии с требованиями внутренней системы бухгалтерского учета.
Международные стандарты финансовой отчетности должны применяться к общественным интересам. Организации общественного интереса относятся к организациям, ценные бумаги, ценные бумаги, разрешают торговать на регулируемых рынках, которые могут быть крупными организациями, такими как банки, страховые (перестраховочные) компании, коллективные инвестиционные учреждения по ценным бумагам с юридическими лицами, государственными предприятиями или компании, принадлежащими государственным акциям, превышающим 50% капитала эквитации.
Кроме того, местные предприятия, использующие национальные стандарты бухгалтерского учета, необходимы для использования законодательной учетной записи. Для предприятий, которые применяются МСФО, они могут одобрить использование своих внутренних учетных записей.
Местные предприятия должны готовить и отправлять финансовую отчетность ежегодно в течение следующих периодов:
(1) организация общественного интереса: в течение 120 дней после окончания отчетного года;
(2) Другие организации (непубличные процентные организации: в течение 150 дней после окончания отчетного года). Для общественных интересов предприятий и предприятий, которые получили большую и среднюю квалификацию в соответствии со стандартами, предусмотренными местными законами, им также необходимо пройти законом внешние аудиты. Для других компаний вы можете выбрать, можно ли нанять аудит в соответствии с собственными потребностями компании.
3.2.2.3 Требования к сохранению книг и ваучеров
Предприятия должны сохранять свои бухгалтерские книги, а местные компании также должны сохранять учетные книги (включая учетные записи учету), используемые для подготовки финансовой отчетности. В то же время предприятия могут хранить вышеупомянутые бухгалтерские книги и связанные с ними ваучеры в бумажной или электронном виде для налога на молдовании или судебного департамента, чтобы предоставить им соответствующие доказательства во время рассмотрения.
3.2.2.4.
(1) Финансовые счета и кредитные счета
Как правило, в дополнение к нескольким обстоятельствам, предусмотренным законодательством Молдована, налогоплательщики должны предоставлять финансовые счета для налогооблагаемого дохода. Подача фискальных счетов также обязана для объявления вычетов и сборов в отношении НДС, вычитаемых до корпоративного подоходного налога. Закон не признает форму кредитных заказов.
(2) Сертификат экспорта
Товары, экспортируемые из Молдовы, не подлежат НДС. Чтобы освободить НДС, продавец должен предоставить товары, которые были предоставлены из МолдовыСертификат отъезда. В зависимости от типа экспортируемых товаров или услуг, закон предоставляет серию вспомогательных материалов, которые могут доказать их отъезд.
(3) Счетная запись иностранной валюты
Финансовые счета должны быть выданы в модуванской единице денежного, молдаванового Leu, поэтому не существует счетов иностранной валюты.
3.2.3 Налоговая декларация
3.2.3.1 Корпоративный подоходный налог
Пожалуйста, обратитесь к главе 2.2.3.
3.2.3.2.
Пожалуйста, обратитесь к главе 2.3.3.
3.2.3.3 Налог на добавленную стоимость
Пожалуйста, обратитесь к главе 2.4.4.
3.2.4 Налоговая проверка
3.2.4.1 Налоговая оценка
Налогооблагаемая сумма или возмещаемая налоговая сумма определяется на основе суммы, объявленной налогоплательщиком или решением налогового органа.
3.2.4.2 Налоговый аудит
Вообще говоря, налоговый аудит — это процедура проверки законности и соблюдения налоговых деклараций налогоплательщиков, а также правильности и точности выполнения своих обязательств из аспектов того, выполняет ли налогоплательщик свои налоговые обязательства, соответствует ли он или она, соответствует он иным законам в области налогообложения, налогов, и она или она налога на налоговые основания.
Налоговые органы могут проводить предварительные процедуры проверки по аспектам возражений, выдвинутых налогоплательщиками посредством налоговых проверок. После этого налоговый орган выпустит результаты налоговой оценки, которые подлежат исполнению и могут обязательно потребовать от них платы налогов без уплаты налогов.
3.2.4.3 Налоговый аудит
(1) Согласно закону, налоговый аудит имеет следующие цели:
① Комплексный налоговый аудит относится к тому, выполняет ли налогоплательщик все налоговые обязательства в соответствии с положениями финансовых и налоговых законодателей и систем бухгалтерского учета в течение определенного времени;
② Аудит частичного налога относится к тому, выполняет ли налогоплательщик одно или несколько налоговых обязательств в соответствии с финансовыми законами и системами бухгалтерского учета в течение определенного времени.
(2) Налоговый аудит принимает следующие методы:
① Управление выборкой относится к важным документам и основным транзакциям, по которым сумма налога рассчитывается, регистрируется и уплачивается;
«Комплексное контроль, ссылаясь на все документы и транзакции, на которые проверен налог, доказательство и оплата основаны;
③ Электронное управление относится к использованию методов анализа, оценки и тестирования для проверки бухгалтерской информации и ее источников в электронной среде и помогает специализированным ИТ -инструментам.
3.2.5 Налоговое агентство
непригодный.
3.2.6 Юридическая ответственность
3.2.6.1 Наказания за нарушение основных правил
(1) Штрафы за нарушение регистрации
Неспособность незамедлительно заявить или заявить, что изменяет штаб -квартиру компании или запускает или закрывает дочерние компании, будет оштрафована между 3000 и 5000 Moldovano Leu.
(2) Штрафы за незаконную бухгалтерский учет
Использование бухгалтерских документов со специальными формальными моделями, а не с помощью нормативного поведения, и использование бухгалтерских документов, которые специально пересматриваются или не принадлежащие налогоплательщикам, будет оштрафовано между 25% до 35% от стоимости экономической активности этих бухгалтерских документов.
Кроме того, области, в которых налоговые записи не хранятся должным образом, устанавливаются контрольные записи (области профессионального контроля), и все или часть бухгалтерских книг теряется, что ограничивает налоговую проверку,Он был оштрафован между 40 000 до 60 000 Молдовано Леу.
(3) Незаконные штрафы за налоговую декларацию
Если налоговый отчет не будет представлен или налоговый отчет будет представлен просрочен, каждый отчет будет оштрафован между 500 и 1000 Молдовалеи, но общая сумма всех зарегистрированных штрафов не должна превышать 10 000 модувалеев.
Если поданный налоговый отчет содержит неточные данные или содержит ошибки, каждый отчет будет оштрафоваен между 500 и 1000 молчавов.
Если налоговый счет не будет представлен своевременно, каждый непредвиденные счета будет наложено от 3000 до 3600 молдовановых Leu, с общим штрафом не более 72 000 модавановых Leu.
Если налоговый счет не зарегистрирован в общем электронном реестре, каждый незарегистрированный налоговый счет будет оштрафован между 3000 до 3600 Modovalei, а общий штраф в размере не более 72 000 Moldovalei.
3.2.6.2 Штрафы за неспособность выполнять налоговые обязательства
Те, кто платят меньше налогов за счет предоставления неверных налоговых отчетов, будут оштрафованы на 20% до 30% от налога.
Те, кто уклоняется от налога, будут оштрафованы между 80% до 100% от неоплачиваемого и неоплачиваемого налога.
Задержка уплаты налогов должна быть увеличена на 5 процентных пунктов на основе контрольной процентной ставки за ноябрь прошлого года, предоставленную центральным банком, а выплата процентов проводится ежегодно, а процентные штрафы за отсроченные налоги должны быть выплачены.
3.2.6.3 Другие штрафы
Те, кто препятствует налоговым инспекторам от проверки производственного оборудования, складов, хранилищ, коммерческих помещений и других мест, и не предоставляют объяснения, данные, информацию и документы, как того требуют налоговые инспекции, будут оштрафованы между 4000 и 6000 модавано Leu.
Нарушение налоговых законов и оценка налоговых органов как уклонение от уплаты налогов может привести к уголовным расследованию.
3.3 Сбор налогов и управление нерезидентами налогоплательщиков
3.3.1 Введение в меры по сбору и управлению налогом нерезидента
Неоперационные предприятия, которые платят налоги с помощью механизма удерживающего подоходного налога, не должны регистрировать налог в Молдове. Местные налоговые правила в Молдове не предусматривают концепцию налоговых агентов или налоговых представителей нерезидентов.
Молдова еще не разработала соответствующие правила по подаче контрактных проектов, связанных с нерезидентскими предприятиями, одобрения и подачи пособий по налоговому соглашению.
3.3.2 Управление налогами для нерезидентных предприятий
3.3.2.1 Управление налогом на подоходный налог и удержание источника
Для нерезидентов предприятиям для получения налогооблагаемого дохода от Молдовы плательщик должен рассчитывать, удерживать и объявлять удержание подоходного налога.
Как описано в разделе 2.2.2.6, следующие ставки на налога на удержание подоходного налога применяются к общему доходу, полученному молдованскими нерезидентными предприятиями:
(1) дивиденды и дивиденды подлежат налоговой ставке 6%;
(2) Налоговая ставка 12% применяется к другим типам дохода, полученным из Молдовы.
3.3.2.2 Управление НДС
Вообще нетНерезидентные предприятия, которые создают институциональные участки в Молдове, не могут зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков НДС. Закон о налоге Молдовы также не предусматривает концепцию НДС -агентов. Тем не менее, нерезидентные предприятия, которые предоставляют цифровые услуги для потребителей модавана (отдельных лиц), должны регистрироваться в качестве налогоплательщиков НДС в Молдове.
3.3.2.3 Передача акций
Ставка налога 12% применяется к переводу акций. После того, как доход от переноса акций объединен с другим налогооблагаемым доходом, разумные налоговые вычеты и налоговые льготы вычитаются, а общий корпоративный подоходный налог должен быть рассчитан по налоговому ставке в 12%.
3.3.2.4 Передача собственности
Передача имущества подлежит налоговой ставке 12%. После того, как доход от передачи имущества объединен с другими налогооблагаемыми доходами, разумные налоговые вычеты и налоговые льготы вычитаются, а общий корпоративный подоходный налог должен быть рассчитан по налоговой ставке в размере 12%.
3.3.2.5 Дивиденды и дивиденды
Удержание подоходного налога облагается 6% налоговой ставкой для дивидендов, выплачиваемых налогоплательщикам нерезидентов. Удержание подоходного налога по-прежнему облагается 15% налогом на дивиденды, выплачиваемые в 2008-2011 финансовом году.
3.3.2.6 Роялти
Роялти, уплаченные налогоплательщикам нерезидентов, должны быть удержаны и выплачиваются 12% удержания подоходного налога. После того, как доход от роялти сочетается с другими налогооблагаемыми доходами, должны быть вычтены разумные налоговые вычеты и налоговые льготы, а общий корпоративный подоходный налог должен быть рассчитан по уровню налога в 12%.
Глава 4 Специальная политика корректировки налогов
4.1 Связанные транзакции
4.1.1 Критерии для определения отношений
Связанная сторона относится к семье налогоплательщика, сторону, контролирующей налогоплательщика, сторону, контролируемую налогоплательщиком, или сторону, контролируемая третьей стороной вместе с налогоплательщиком. Специально определено как:
(1) Семь членов семьи налогоплательщика включают: супруга налогоплательщика, родители, дети и их супруга, бабушка и дедушка, племянники и их супруга, братья и сестры и их супруга, бабушка и их супруга, братья и сестры и их супруги, родители -налогоплательщики (бабушки и их супруги или бабушки (и бабушки и бабушки (Grands rables) (супруга), братья и сестры и супруги бабушки и дедушки налогоплательщика, дети родителей налогоплательщика и их супруга, дети родителей налогоплательщика и их супруга, дети внука налогоплательщика или внучки (племянники) и супруга налогоплательщика.
(2) Контроль относится к владению (прямо или косвенно принадлежит одному или нескольким филиалам) не менее 50% от акционерного капитала или права голоса. В таких случаях естественное лицо считается владельцем капитала или акций, принадлежащих прямо или косвенно его семьей.
4.1.2 Основные типы связанных транзакций
Все внутренние и иностранные транзакции, связанные с ощутимыми и нематериальными активами и услугами, проводимыми между связанными сторонами, должны проводиться по рыночным ценам.
4.1.3.
(1) Что касается транзакций, проводимых молдованскими компаниями и связанными с ними сторон, текущие налоговые законы предусматривают следующее:
① Убытки, возникающие из -за прямых или косвенных продаж, обмена активами, работы или услуг между связанными сторонами, не должны быть вычтены;
②ccounting между связанными сторонамиСборы, которые не соблюдают принцип независимых транзакций и сборов, необходимых для несущественной и нестандартной деловой деятельности, не могут быть вычтены до налога;
③ Операционный доход, полученный налогоплательщиками в экономических операциях с акционерами или другими связанными сторонами по более низкой рыночной цене, чем рыночная цена должна быть выплачена по скорректированной рыночной цене.
Молдова не внедрила соответствующие правила по предмету, методу, требованиям и периоду связанных деклараций.
(2) Согласно налоговому законодательству, рыночные цены Источники информации о конкретных транзакциях следующие:
① Информация из отделов общественной статистики и регуляторов цен, если она не может быть получена, могут быть выбраны следующие источники;
② Рыночная информация, опубликованная или опубликованная через средства массовой информации;
③ Официальные данные о цитатах (Торговая регистрация была сделана) опубликованы на фондовой бирже, ближайшей к штаб -квартире продавца. Когда транзакция не зарегистрирована на фондовой бирже, или бизнес по продажам (покупка) происходит на различных фондовых биржах, должна использоваться информация о котировке фондовой биржи и информацию о котировок национальных ценных бумаг и казначейских облигаций.
Кроме того, согласно налоговому законодательству:
① Налогоплательщики имеют право представлять информацию о рыночной цене, полученную из других источников налоговым органам;
② Налоговые органы имеют право использовать информацию, только если есть основания подтвердить, что вышеуказанная информация является надежной.
4.2 Современная информация
4.2.1 Испытуемые классификации и подготовки
Пока нет соответствующих требований.
4.2.2 Конкретные требования и содержания
Налогоплательщики -резиденты должны подготовить следующие документы о трансферте:
(1) Налогоплательщики, у которых есть транзакции с соответствующими сторонами в каждом финансовом году, превышающем или равны 20 миллионам молдовановой Leu, но не более 50 миллионов молдовановых Leu должны будут подготовиться к информации, связанной с трансферными ценообразованием. Этим налогоплательщикам необходимо подготовить документы о трансферном ценообразовании только в то же время, когда налоговые органы запрашиваются.
(2) Налогоплательщики с общей суммой транзакции молдованового LEU с соответствующими сторонами в каждом финансовом году потребуется одновременно подготовить информацию о ценах и документах.
Информация о ценах на перевод должна быть представлена в налоговое орган за 25 дней до третьего месяца после окончания каждого отчетного финансового года.
В то же время налогоплательщик точки (1) выше должен подготовить и представить документы о трансферте в течение 60 естественных дней после получения запроса от налогового органа.
Местные органы власти будут дополнительно развивать и внедрять больше правил, связанных с новыми правилами трансферного ценообразования, которые будут реализованы в Молдове в ближайшие месяцы.
4.2.3 Другие требования
Пока нет.
4.3 Обследование цен на трансферные цены
4.3.1 Принцип
Согласно серии недавних изменений в налоговом законодательстве в Молдове, правила трансферного ценообразования, основанные на принципах ОЭСР, будут реализованы в Молдове с 1 января 2024 года.
4.3.2 Основные методы ценообразования переноса
В соответствии с принципом независимых транзакций между соответствующими сторонами, новые правила передачи ценообразования позволяют определить цены с использованием следующих методов:
(1) метод сравнения цен;
(2) метод добавления затрат;
(3) метод цены перепродажи;
(4) метод чистой прибыли транзакций;
(5) метод распределения прибыли;
(6) Другие методы, признанные в Руководстве по ценам на передачу ОЭСР.
4.3.3 Обследование трансферных цен
Никаких соответствующих правил.
4.4 Договоренности о ценах на назначение
Не существует соответствующих положений о предоставлении цен на ценообразование в налоговом законодательстве Молдовы.
4.5 Контролируемые иностранные компании
В налоговом законодательстве Молдовы нет соответствующих положений для контролируемых иностранных предприятий (CFC).
4.6 Управление соглашением о распределении затрат
Закон о налоге Молдовы еще не внедрил конкретные положения о соглашении о распределении затрат (CCA).
Расходы, понесенные в соглашении о распределении затрат, должны следовать принципу общего вычета затрат, и только расходы, связанные с производством и эксплуатацией, могут быть вычтены до корпоративного подоходного налога.
4.7 Ослабление капитала
4.7.1 Критерии определения
Закон о налоге Молдовы еще не дал конкретных положений о ослаблении капитала.
4.7.2 Налоговые корректировки
Вообще говоря, процентные расходы, понесенные местными предприятиями для разумных коммерческих целей, разрешаются вычитать до налогообложения. Тем не менее, ни местная валюта (молдованский leu), ни иностранная валюта не превышают лимит вычета процентов, рассчитанные по средневзвешенной процентной ставке кредита, предоставленного местным банком для юридического лица в течение 12 месяцев или более. Средневзвешенная процентная ставка опубликована Центральным банком на его официальном веб -сайте.
Вышеуказанные ограничения на вычеты расходов на процентные расходы не применяются к ситуации, когда финансовый сектор выдает кредиты.
Если проценты, согласованные обеими сторонами, выше, чем вышеупомянутый предел процентных расходов, избыток не должен быть вычтен до корпоративного подоходного налога.
4.8 Юридическая ответственность
(1) Налогоплательщики имеют следующие права:
① Получить бесплатные положения о расчете налогов и оплате от налоговых органов;
② справедливо обращаться с налоговыми органами;
«Представление своих собственных интересов перед налоговыми органами;
④ представить объяснения и другие вспомогательные документы в налоговые органы относительно оценки и уплаты налогов;
⑤ Защитите решения, действия или неудачи налоговых органов для предпринимателя соответствующих действий.
(2) Налогоплательщик имеет следующие обязательства:
①tax Регистрация в налоговом органе своевременно;
② Сохраните законодательную книгу счетов, подготовить и сохранить вспомогательные документы, рассчитать и объявить налоги и сборы;
③ Предоставьте правильную информацию о доходах и полученных налоговых предметах;
④ Оплатить налоги и сборы своевременно;
⑤ Во время процесса налоговой проверки налоговый персонал разрешается проводить инспекции и предоставлять соответствующие инструкции;
⑥ Решения, принятые налоговым органом после реализации налоговой инспекции.
Глава 5 Китай-моториновое налоговое соглашение и процедуры взаимных переговоров
5.1 Налоговое соглашение о китайском моторине
Молдова в настоящее время имеет 51 двустороннее налоговое соглашение между разными странами (регионами).
Международное налоговое соглашение относится к письменному соглашению, подписанному двумя или более суверенными государствами или регионами в соответствии с принципом взаимности и в соответствии с принципом взаимности в отношении налоговых дел. Международные налоговые соглашения сыграли важную роль в предотвращении двойного налогообложения и имеют большое значение для улучшения внутренней инвестиционной среды, энергично реализации внедрения китайских компаний и становясь глобальным.
5.1.1 Налоговое соглашение о китайском моторине
7 июня 2000 года китайское правительство и правительство Молдовы подписали «правительство Китайской Республики Народной Республики и правительство Республики Молдова» в Пекине.Соглашение об освобождении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов (в дальнейшем называется налоговое соглашение о китайском моторине). Согласно статье 28 КИТА-моторинового соглашения, соглашение вступит в силу 26 мая 2001 года и будет реализовано 1 января 2002 года.
Соглашение о налогообложении в Китае моторина содержит в общей сложности 29 статей, а его основное содержание охватывает объем применения соглашения, постоянных учреждений, распределения различных типов юрисдикций налога на подоходный налог, ликвидация методов двойного налогообложения, нендифицированного налогового режима, процедур переговоров и обмена налоговой информацией и т. Д.
Первоначальная связь Налогового соглашения о Китае-Моторленде: https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810770/c11536 27/content.html
5.1.2 Область применения
Охват применения налоговых соглашений обычно определяется из двух измерений: одно из них — это объем людей, а другой — это объем типов налогов. В то же время, учитывая, что налоговые соглашения представляют собой тип международного права, необходимо учитывать международное право и временные диапазоны.
5.1.2.1 Объект субъекта
(1) Индивидуальный налоговый житель
Согласно статье 1 Налогового соглашения о Китае-моторине, настоящее соглашение применяется к лицам, которые являются как сторонами, так и двусторонними жителями.
Так называемый человек здесь является широкой концепцией. Согласно статье 3, пункт 1 в Китай-моториновом налоговом соглашении, слово «лицо» включает отдельных лиц, компаний и других групп.
(2) Жители налога на предприятие
Согласно налоговому соглашению о Китай-моторине, резидент относится к лицу, подлежащему налоговой обязанности в государственной стороне из-за проживания, проживания, местоположения общего учреждения, места управления, места регистрации или других аналогичных стандартов. Когда бизнес или физическое лицо является жителем Китая и жителем Молдовании из -за вышеуказанных положений, компетентные органы обеих сторон определяют соглашение о том, какая сторона является бизнесом или физическим лицом.
Статус компании компании часто оказывает решающее влияние на то, может ли она пользоваться преференциальным обращением в налоговых соглашениях. Следовательно, при принятии решения о инвестиционной структуре, чтобы получить преимущественное лечение в налоговом соглашении, какой статус резидента для инвестирования является вопросом, который должны учитывать предприятия.
Например, когда китайские компании принимают косвенную структуру холдинга, чтобы приобрести целевые компании Modova, зарубежные платформы приобретения могут не иметь возможности применять налоговое соглашение о китайском моторине, поскольку они не принадлежат китайским жителям. Когда китайские компании принимают модель автомобиля с особым назначением (в дальнейшем именуемой SPV) для приобретения целевых молдовановых компаний и надежды на то, что проценты финансирования, выплачиваемые SPV, могут быть связаны с налогом в Молдове, SPV должен принадлежать компаниям-жителям Молдована. В этом случае налоговое соглашение о Китае-Мордовании не может быть применено между SPV и целевой компанией в Молдове, но налоговое соглашение о Китае-Мордовании может быть применено между китайской материнской компанией SPV и SPV.
Для филиалов предприятий третьей страны в Китае, которые получают доход от Молдовы, их филиалы в Китае не могут пользоваться налоговым договором на налоговом соглашении в Китае, потому что масштабы человека не включают филиалы. Но в то же время китайский филиал может утверждать, что оно применимо к своей штаб -квартиреНалоговые соглашения между страной и Молдовой являются предпочтительными.
5.1.2.2 Объем объекта
Согласно статье 2 налогового соглашения о Китае-моторине, налоговое соглашение о китайском моторине применяется ко всем налогам, взимаемым стороной или ее местными властями, на доход, независимо от метода сбора.
Таким образом, налоговое соглашение о китайском моторине охватывает только подоходный налог, а другие налоги, взимаемые в Китай-моторине, такие как налог на добавленную стоимость, налог на потребление и т. Д., Не впадают в рамки норм налогового соглашения.
5.1.2.3
Что касается территориального объема налогового соглашения, в Китае моториновое соглашение принимает территориальные принципы и налоговые законы для эффективного реализации его.
Метод, который сочетает в себе принципы. То есть, подтверждая территориальную сферу применения в Китай-моториновом соглашении, сначала удовлетворяет территориальные права двух стран; Во -вторых, убедитесь, что налоговые законы двух стран могут быть эффективно реализованы.
Поскольку отдельные налоговые законы внедряются в Гонконге, Макао, Тайвань и другие места, жители Китая, охватываемые налоговым соглашением о китайском моторине, не включают жителей из вышеупомянутых районов. Налоговые жители в вышеупомянутых районах не могут претендовать на применение налогового соглашения о китайском моторине.
5.1.3 признание постоянных учреждений
Постоянное учреждение относится к фиксированному деловому месту, где предприятие проводит все или часть своего бизнеса. Согласно международной практике, если предприятие представляет собой постоянное учреждение в стране источника дохода, налоговое соглашение, как правило, не ограничивает налоговое право страны источника дохода; И наоборот, если предприятие не является постоянным учреждением в стране источника дохода, налоговое соглашение, как правило, ограничивает налоговое право страны источника дохода. Таким образом, имеет ли важно, имеют ли постоянные учреждения подразделение налоговой юрисдикции в соответствующих странах и напрямую влияют на налоговые затраты на зарубежные операции предприятий.
Для китайских компаний, которые намерены инвестировать или заниматься деловой деятельностью в Молдове, после того, как они сформируют постоянное учреждение в Молдове, их доход будет регулироваться законодательством Молдовы подоходного налога, которое окажет значительное влияние на налоговые расходы и налоговые риски компании.
Статья 5 Соглашения о налогообложении Китая моторина четко определяет определение постоянных учреждений и разделяет типы основных постоянных учреждений. Согласно налоговому соглашению о Китай-моторине, постоянные учреждения разделены на три категории: постоянные учреждения типа площадки, постоянные инженерные институты и постоянные учреждения типа агентства. Он будет представлен отдельно ниже.
5.1.3.1 Постоянный институт типа мест
(1) Стандарты сертификации
Налоговое соглашение о китайском моторине перечисляет места, которые обычно формируют постоянные учреждения, в том числе участки управления, филиалы, офисы, фабрики, эксплуатационные площадки, шахты, нефтяные скважины, газовые скважины, карьеры или другие места для использования природных ресурсов, а также ферм, плантаций или виноградников. Тем не менее, это не ограничивается вышеупомянутыми местами. Листинг не влияет на определение других мест постоянными учреждениями в соответствии с определениями профиля положения первого абзаца.
Налоговое соглашение о китайском моторине также содержит отрицательный список для постоянных учреждений типа сайта, то есть оно не является постоянным учреждениями при следующих обстоятельствах:
① Услуги, специально используемые для хранения, отображения или доставки товаров и товаров этой компании;
② сохранить запасы товаров и товаров этой компании специально для хранения, отображения или доставки;
③ сохранить запасы товаров и товаров компании специально для обработки другой компанией;
④Фиксированное деловое помещение, специально созданное для покупки товаров или товаров и сбора информации у этой компании;
⑤ Фиксированное деловое место, специально установленное для целей предприятия для выполнения любых других подготовительных или вспомогательных действий;
⑥ Фиксированное деловое место, специально разработанное для целей вышеуказанной деятельности, и эта комбинация делает все действия фиксированного делового места, принадлежащего подготовке или вспомогательному характеру.
(2) Содержимое, на которое необходимо обратить внимание
В соответствии с положениями соглашения, подготовленные или вспомогательные фиксированные места, установленные предприятиями, на другой стороне договорной стороны не должны быть признаны постоянными учреждениями. Следовательно, для предприятий, которые намереваются отправиться в Молдову для участия в деловых действиях, в их фиксированных местах в Молдове следует обратить внимание на следующие моменты:
Во -первых, когда деловая деятельность предприятия в Молдове включает в себя как вспомогательную деятельность, так и деловую деятельность, предприятие должно рассмотреть возможность участия в двух вышеупомянутых мероприятиях одновременно в фиксированном месте, чтобы избежать расходов, понесенных вспомогательными учреждениями, которые не могут быть вычтены из прибыли бизнес -институтов из -за подразделения Auxiliary Institations и бизнес -институтов;
Во-вторых, исключения, предусмотренные в соглашении, сокращают объем постоянных учреждений типа сайта. Вообще говоря, места, которые участвуют в вспомогательной или готовности, обычно имеют следующие характеристики:
①auxiliariary Place не участвуют в деловой деятельности самостоятельно, и их деятельность не является основным или важным компонентом общей деятельности предприятия;
② Это место обслуживает только это предприятие и не обслуживает другие предприятия;
«Это место ограничено транзакционными услугами и не играет прямой роли прибыли.
5.1.3.2 Инженерная постоянная организация
(1) Стандарты сертификации
Постоянные учреждения инженерного типа относятся к строительным участкам, строительству, сборке или установке в течение более двенадцати месяцев подряд, или в отношении консалтинга и управленческих консалтинга, связанных с ними.
(2) Содержимое, на которое необходимо обратить внимание
Для предприятий основные моменты, на которые необходимо обратить внимание, заключаются в следующем:
Во -первых, при участии в соответствующей инженерной деятельности мы только определим, является ли постоянное учреждение на основе указанных стандартов времени. Поэтому, если китайские резидентные предприятия участвуют в соответствующих мероприятиях в Молдове менее двенадцати месяцев, они не являются постоянными учреждениями.
Во -вторых, следует отметить, что связанные с ним действия по надзору и управлению или консалтингу включают действия, в которых субподрядчик выполняет операции, а генеральный подрядчик несет ответственность за командование и контроль в случае субконтракции проекта, а также за деятельностью над надзором, занимающимися независимыми предприятиями по надзору. Расчет времени деятельности по надзору и управлению, ответственным за генерального подрядчика, согласуется с продолжительностью всей строительной площадки и проекта. Наблюдение и управленческую деятельность, заключенную на контракты с независимыми предприятиями по надзору, должны рассматриваться как отдельные проекты, и их продолжительность должна быть рассчитана независимо.
В -третьих, если предприятие заключает два или более операционных проектов подряд, непрерывная дата его инженерных операций в Молдове должна быть рассчитана с начала первой операции до последнего завершенного операционного проекта. Среди них, если деятельность по надзору и управлению начнут рассчитывать дату, а работа по какой-то причине останавливается в середине дороги, но проект еще не был прекращен или прекращен, и персонал и оборудование не были отозваны, вышеупомянутая дата отключения не должна быть вычтена.
5.1.3.3 Постоянная организация типа агента
(1) Стандарты сертификации
Статья 5, пункт 5 Налогового соглашения о Китае-Моторленде, предусматривает, что не независимые агенты находятся в контрактеОдно государство проводит деятельность от имени предприятия другого государства и имеет право и часто осуществляет такие полномочия для заключения договора во имя предприятия, и любая деятельность, выполняемая лицом для предприятия, считается постоянным учреждением в стороне штата. То есть, если агент жителя предприятия одной договорной стороны в другой договорной стороне может представлять собой независимого агента в соответствии с положениями соглашения, агент жителя предприятия представляет собой постоянное агентство в другой договорной стороне. Как только постоянное учреждение формируется, его соответствующая операционная прибыль, связанная с Молдовой, облагается подоходным налогом в Молдове.
(2) Содержимое, на которое необходимо обратить внимание
Для постоянных учреждений типа агентства нам в основном необходимо обратить внимание на то, что является независимым агентом; Вообще говоря, понимание не независимых агентов может сосредоточиться на следующих четырех аспектах:
Во-первых, соглашение не имеет четких требований к независимым агентам. То есть не требуется, чтобы независимый агент должен был быть жителем другой стороны договорного государства. Независимым агентом может быть физическое лицо, офис или бизнес, либо даже сотрудником или департаментом бизнеса.
Во -вторых, подписать контракт на имя компании. В частности, он относится к контракту, подписанному во имя предприятия, или, хотя и не во имя предприятия, он все равно может быть юридически обязательным для предприятия, а интересы самого договора принадлежат к основной сумме, и агент не выигрывает непосредственно от договора. В то же время контракт должен быть связан с собственным бизнесом компании, а контракты на другой контент здесь не указаны. Например, сотрудники китайских резидентских предприятий отправляются в Молдову, чтобы привлечь и подписать трудовые договоры с местными рабочими Молдовой во имя предприятия, но не может быть определено на основе того, что работник должен быть постоянным институтом китайских жителей предприятий, потому что контракт, подписанный предприятием, который он представляет, является несогласным с содержанием деятельности самого делового договора.
В -третьих, сила представительства часто осуществляется. Следующее не может быть понято в абсолютных и изолированных условиях. Компании должны определить характер своего собственного бизнеса и содержание контракта. Из -за характера бизнеса количество транзакций и количество подписанных контрактов также могут представлять собой регулярное осуществление репрезентативной власти. Понимание физических упражнений не является абсолютным или изолированным, и правительство предпочитает понимать его в соответствии с веществом по форме. Следовательно, упражнение не только включает в себя акт подписания самого договора, но и включает в себя акт реализации переговоров по контракту и согласование деталей договора. Например, после того, как попечитель китайского резидентного предприятия завершил переговоры о контрактах со всеми клиентами китайского жителя предприятия, если китайское жительское предприятие напрямую приглашает всех своих клиентов в Китай или другие сторонние страны (регионы), чтобы подписать контракт с ним, соглашение о переговорах по доверительному управляющему будет признано независимым агентом китайского резидента в форме и создает постоянную.
В-четвертых, агенты, которые проводят только вспомогательную деятельность, не принадлежат не независимым агентам. Так называемые вспомогательные действия-это различные действия, перечисленные в вышеуказанном отрицательном списке.
Поскольку независимые агенты не являются постоянными учреждениями, чтобы не дать предприятиям злоупотреблять условиями независимых агентов, чтобы избежать налогов, налоговое соглашение о моторине Китая выдвинуло требования к независимости независимых агентов. Если агентВсе виды деятельности принадлежат одному предприятию или представляют только одно предприятие, и между предприятием и агентом существует близкая коммерческая и финансовая зависимость, оно не является независимым агентом. На практике, когда налоговые органы определяют, является ли агент независимым агентом, они, как правило, требуют, чтобы независимый агент соответствовал, по крайней мере, следующим двумя условиями:
① Агент по закону и экономически не зависит от агентства. Основные критерии оценки включают свободу деловой деятельности агента, несущую риску предмет деловой деятельности агента, количество предприятий, представленных агентом, и т. Д.;
② Агент осуществляет только свою собственную обычную деловую деятельность и не занимается другими видами деятельности, где экономические интересы принадлежат агентству.
Также на практике, если две компании являются родителями и вспомогательными компаниями, контроль или контролируемые отношения, сформированные только за счет владения капиталом дочерней компании, не сделают дочернюю компанию постоянным учреждением материнской компании. Однако, если дочерняя компания имеет право подписать контракт на имя материнской компании и соответствует условиям для формирования не независимого агента, дочерняя компания является постоянным агентством материнской компании.
5.1.4 Налоговая юрисдикция для различных видов дохода
5.1.4.1 Дивиденды, интересы и роялти
Согласно статьям 10, 11 и 12 Соглашения о налогообложении в Китае-моторине, если китайские жители, которые получают дивиденды, проценты и роялти, представляют собой постоянное учреждение в Молдове, полученный вышеупомянутый доход должен быть внедрен в постоянное учреждение и налог на корпоративный доход Молдовы; Если жители Китая не являются постоянным учреждением, полученный вышеупомянутый доход должен быть облагается только удерживающим подоходным налогом в Молдове. Если житель Китая, который получает доход, является бенефициаром вышеупомянутого дохода, ставка удерживающего подоходного налога не превышает налоговую ставку, предусмотренную в налоговом соглашении.
5.1.4.2 Операционная прибыль
Согласно статье 7, пункт 1 Соглашения о налогообложении Китая-моторина, прибыль предприятия в одной договорной стороне облагается налогом только в этой договорной стороне, за исключением случаев, когда предприятие работает в другой стороне через постоянное учреждение, расположенное в другой стороне. Если предприятие действует в другой стороне договора штата через постоянное учреждение, расположенное в другой стороне договорного штата, его прибыль может облагаться налогом в другой стороне договора штата, но должна быть ограничена только прибылью, принадлежащей постоянному учреждению.
5.1.4.3 Доход от недвижимости
Согласно статье 6 Соглашения о налогообложении в Китае моторина, правительство Молдовании может налогообложения жителей Китая по доходам, полученным в результате использования недвижимости китайцев, расположенного в Молдове.
Формы использования включают аренду, прямое использование и любые другие формы использования. Определение недвижимости определяется в соответствии с юридическими положениями места, где находится имущество. Тем не менее, соглашение предусматривает его минимальный объем, то есть недвижимость должна, по крайней мере, включать имущество, прикрепленное к недвижимости, животноводству и оборудованию, используемому в сельском хозяйстве и лесном хозяйстве, права, применимые к общим правовым положениям, касающимся недвижимости, узуфрукционных прав на недвижимость и права на получение нерегулярных или фиксированных доходов из -за эксплуатации или права на минералы, водные источники и другие природные ресурсы. В то же время соглашение явно предусматривает, что корабли и самолеты не принадлежат недвижимости.
Если китайские жителиПравительство Молдована обладает налоговой юрисдикцией независимо от того, устанавливает ли оно постоянное учреждение в Молдове. Положения настоящих Условий ограничиваются доходом от использования недвижимости. Доход от передачи, возникающий в результате передачи молдованской недвижимости китайскими жителями, должен применяться к условиям передачи имущества.
5.1.4.4 Доходы от передачи имущества
Статья 13 Соглашения о налогообложении в Китае моторина предусматривает Отдел налоговой юрисдикции в отношении различных видов дохода от передачи имущества.
(1) Доходы от передачи недвижимости
Вырученные средства, полученные от передачи недвижимости, могут облагаться налогом страной, где находится недвижимость. То есть, если жители китайцев переводят недвижимость в Молдове и приносят доход, правительство Молдована имеет право навязывать налоги на китайскую трансферную сторону. Определение недвижимости специально описано в статье 6 налогового соглашения между сторонами.
(2) доход от передачи бизнес -собственности постоянного учреждения
Доход, полученный в результате передачи бизнес -собственности постоянного учреждения (кроме недвижимости), может облагаться налогом страной, где находится постоянное учреждение. То есть, если китайское жительское предприятие имеет постоянное учреждение в Молдове, правительство Молдована имеет право накладывать налоги на постоянное учреждение в доходах, полученных в результате передачи части своей деловой собственности, кроме недвижимости.
(3) Доходы от переноса акций
Вырученные средства, полученные от передачи акций имущественных акций компании, могут облагаться налогом в одном из штатов контракта, когда какое -либо из следующих условий будет выполнено.
① Собственность переданного предприятия в основном состоит из недвижимости, расположенной в одной из договорных сторон;
② Эта акция эквивалентна 25% акций другой компании -резидента договорной стороны.
5.1.4.5 Личный доход от труда
Налоговое соглашение о китайском моторине предусматривает налоговые обязательства художников, спортсменов, учителей, исследователей, студентов и стажеров, а также налогового права на специальные личные услуги, такие как сборы директоров, пенсии, государственные услуги и общие личные услуги, кроме вышеупомянутого. Ниже приведено краткое введение:
(1) Художники и спортсмены
Правительство Молдована имеет право налогообложения дохода, полученного китайскими исполнителями (такими как драма, кино, радио или телевизионные артисты, музыканты) или спортсменов в Молдове для их личной деятельности. Однако, если вышеупомянутые действия осуществляются в соответствии с планом культурного обмена, согласованным правительствами обеих сторон, соответствующий доход должен быть освобожден в Молдове.
В то же время, если доход, полученный исполнителями или спортсменами в отношении личной деятельности в Молдове, не принадлежит не исполнителям или спортсменам, а другим жителям Китая, правительство Молдована все еще имеет право налогообложения этой части дохода. Однако, когда вышеупомянутые действия осуществляются в соответствии с планом культурного обмена, согласованным правительствами обеих сторон, доходы должны быть освобождены в Молдове.
(2) Учителя и исследователи
Китайские учителя и исследователи участвуют в преподавании, лекциях или исследовательской деятельности в университетах, колледжах, школах или других признанных учебных заведениях или исследовательских учреждениях в Молдове. Вознаграждение, которое они получают для преподавания или исследований в Молдове, должно быть освобождено от налога в течение двух лет с даты их первого прибытия в Молдову.
(3) Студенты и стажеры
Китайские студенты и корпоративные ученикиИли стажер остается в Молдове с целью образования или обучения, а правительство Молдовы не должно облагаться налогом.
(4) Плата директора
Плата директоров и другие аналогичные платежи, полученные жителями Китая в качестве членов совета директоров компании -жительницей Молдовании, могут облагаться налогом в Молдове.
(5) Пенсия
Согласно статье 18 Соглашения о налогообложении в Китае-моторине, пенсии и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые жителям договорной стороны в связи с предыдущими трудовыми отношениями, облагаются налогом только у одной стороны договорной стороны. То есть для жителей Китая пенсия или другое подобное вознаграждение, полученное после ухода на пенсию молдованских предприятий, облагается налогом в Китае. В то же время, если жители получают пенсии и другие подобные платежи, выплачиваемые правительством Китая или их местными властями в соответствии с планом общественного обеспечения системы социального страхования, вышеупомянутые платежи также должны облагаться налогом только в Китае.
(6) государственная служба
Вознаграждение, выплачиваемое государственными департаментами и их административными органами или местными органами власти лицам лицам, предоставляющим им услуги, обычно облагается налогом в стране платежей, если отдельное лицо, предоставляющее услуги, не является жителем другой стороны договорного штата и вышеупомянутых услуг, предоставлена в другой стороне договорного штата. Например, если правительство Молдована нанимает китайского резидента для предоставления государственных услуг для него, вознаграждение, выплачиваемое человеку в дополнение к пенсии, должно облагаться налогом в Молдоване. Однако, если вышеупомянутые услуги предоставляются китайскими лицами в Китае, то вышеупомянутый доход должен облагаться налогом в Китае. Что касается правительственных пенсий, пенсии, выплачиваемые правительством Молдована лицам, предоставляющим им услуги, облагаются налогом только правительство Молдована; Однако, если лица, предоставляющие услуги правительству Молдована, являются жителями китайцев и граждан, их пенсионный доход облагается налогом только китайским правительством. Кроме того, вышеуказанные положения не применяются к вознаграждению и пенсиям, полученным частными лицами, связанными с бизнесом, связанным с правительством.
(7) Независимый личный труд
В дополнение к вышеупомянутой трудовой деятельности, согласно независимой индивидуальной трудовой оговорке в Китай-моториновом соглашении, доход, полученный китайскими жителями в Молдове от профессионального труда или других независимых действий, за исключением следующих обстоятельств, облагается только налогом правительства Китая. Если одно из следующих обстоятельств соответствует одному из следующих обстоятельств, правительство Молдовы также имеет право на налог взимания:
① Жители Китая часто использовали фиксированные базы в Молдове с целью участия в независимых персональных службах (критерии суждения о фиксированных базах аналогичны критике постоянных учреждений);
② Индивидуальные жители Китая остались в Молдове в течение последовательных или кумулятивных периодов или превысили 183 дня.
Обратите внимание, что правительство Молдована имеет только право налогообложения дохода, связанного с фиксированной базой для независимого дохода труда в первом случае; Правительство Молдована имеет только право налог налоговый доход, полученный во втором случае для независимого дохода труда во втором случае.
Кроме того, в соглашении также перечислены профессиональные услуги, в том числе независимые науки, литературу, искусство, образование или преподавание, а также независимую деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.
(8) Независимый индивидуальный трудВ соответствии с независимыми индивидуальными положениями о труде в Китайском налогообложении доход, полученный китайскими жителями из-за занятости, облагается налогом только в Китае, за исключением занятости в Молдове. Вознаграждение, полученное для занятости в Молдове, должно облагаться налогом в Молдове, если оно не соответствует следующим условиям:
① Индивидуальные жители Китая оставались в Молдове в течение последовательных или совокупных периодов в соответствующие годы;
«Вознаграждение не выплачивается жительницей Молдована;
«Вознаграждение не связано с постоянным учреждением работодателя или фиксированной базой в Молдове. Тем не менее, китайское правительство может наложить налоги на вознаграждения, полученные жителями китайцев, которые работают в китайской компании и занимаются занятой деятельностью на судах или самолетах, которые эксплуатируют международную транспортировку.
5.1.5 Политика налоговых кредитов Молдова
5.1.5.1 Налоговые льготы для зарубежных доходов предприятий
Предприятия могут потребовать вычета подоходного налога, уплаченного за границу, который должен быть выплачен в Молдове. В предпосылке получения сертификата за рубежом зарубежного налога, зарубежный подоходный налог может быть вычтен из подоходного налога, который должен быть выплачен в Молдове в году.
Если положения налогового соглашения не соответствуют правилам внутренних налоговых положений, положения Соглашения преобладают. В случае применимых налоговых соглашений, налоговые льготы разрешены в некоторых случаях.
5.1.5.2 Налоговые льготы для лиц за рубежом доходы
Доход, полученный жителями Молдована, может облагаться налогом в Китае в соответствии с положениями соглашения. Молдован должен разрешить вычеты из налогов, собранных из дохода человека, эквивалентны сумме налогов, которые должны быть связаны с доходом в Китае.
Тем не менее, вычет не должен превышать подоходный налог, который должен быть взимался на доход в Китае.
5.1.5.3 Связанные политики пункта Руоханга
Китай-моториновое двустороннее налоговое соглашение не предусматривает кредит на налоговые товары.
5.1.6 Принцип недискриминационного лечения (недискриминационное лечение)
Статьи налогового соглашения, подписанные между Молдовой и зарубежными странами с принципом неизбирательного обращения:
(1) Налоги или соответствующие условия, содержащиеся гражданином договорной партии в другой стороне, не являются разными или тяжелыми, чем налоги или соответствующие условия, содержащиеся гражданином другой стороны в той же ситуации, что и налоги или соответствующие условия, несущие гражданин другой стороны в государственной партии. Хотя в статье 1 есть положения, эти положения также применяются к лицам, которые не являются стороной или резидентом обеих сторон.
(2) Налоговое бремя для компании в одной договорной стороне в постоянном установлении другой договорной стороны не будет выше, чем у компании, в которой другая сторона договорной стороны проводит ту же деятельность в свою страну. Это положение не следует понимать как любые вычеты, преференциальное обращение и помощь, предоставленная одной стороной жительщику подрядного штата из -за гражданского статуса или семейного бремени, также должны быть предоставлены жительщику другой стороны договора штата.
(3) In addition to the application of Article 9, paragraph 1, paragraph 1, paragraph 7, or paragraph 1, paragraph 1, or paragraph 12, paragraph 6 of the Agreement, the interest, royalties and other payments paid to the resident of the other Contracting State by one of the Contracting State shall be deducted in the same manner when determining the taxable profits of the enterprise are paid to the resident of the Contracting State under the same circumstances.
(4) Капитал предприятия одной стороны прямо или косвенно является другой стороной.Один или несколько жителей стороны владеют или контролируют налоги или условия, которые предприятие несет в этом договорном государстве, не должно отличаться или тяжелее, чем налоги или условия, которые другие подобные предприятия штата заключаются в договоре или могут подлежать или тяжелее, чем налоги или условия, которые предприятие несет в этом договорном состоянии.
5.1.7 Процедуры лечения налогового соглашения в Молдове
5.1.7.1 Модели для реализации Соглашения с помощью Молдовы (например, система утверждения или системы подачи и т. Д.)
В настоящее время Молдова не имеет соответствующих положений о реализации Соглашения (например, система утверждения или системы подачи).
Если двустороннее налоговое соглашение и налоговый закон Молдовы устанавливают различные налоговые ставки, налогоплательщики могут применять более благоприятную налоговую ставку.
Чтобы обеспечить реализацию налогового соглашения, бенефициары зарубежных доходов должны предоставить плательщику Молдовы действительные доказательства личности налоговых жителей (оригинал), когда они выплачивают платеж, чтобы доказать, что бенефициар имеет статус налогообложения в стране, в которой они находятся. Сертификат личности налоговых жителей за текущий год может продолжаться в течение первых 60 дней следующего года (включая 60 дней). Ставка внутреннего налога Молдовы должна применяться до того, как бенефициар предоставит личность налоговых жителей. После того, как Сертификат личности налоговых жителей вступит в силу, бенефициар может скорректировать налогооблагаемую сумму по согласованной налоговой ставке.
Если доказательство статуса налогообложения предоставляется после того, как молдованский плательщик выплачивает за границу по ставке внутренней налога на Молдован (а не по ставке преференциального налога или освобождении, предусмотренной в налоговом соглашении), заработанный зарубежный бенефициар имеет право запросить возврат налога на превышение удержания. Молдавские плательщики должны подать заявку на возврат переплаченных налогов, как того требуют местные налоговые органы, и возвращать их бенефициарам зарубежного дохода.
5.1.7.2 Процесс и необходимая информация для проведения договора лечения
См. Раздел 5.1.7.1. Кроме того, сертификаты идентификации налоговых резидентов, за исключением английского языка и русского языка, должны быть переведены в Молдован.
5.1.7.3 Процесс для выпуска сертификатов личности налоговых резидентов
Процесс получения сертификатов идентификации налоговых резидентов в Молдове очень прост. В частности, если для подачи заявления на применение двусторонних налоговых соглашений необходимо подавать заявку на получение двусторонних налоговых соглашений, только стандартный материал заявки и копия Сертификата на налоговой регистрации юридического лица должны быть представлены в компетентный налоговый орган.
Компетентный налоговый орган обычно выпускает сертификат личности налоговых жителей в течение трех рабочих дней с момента получения материалов заявки.
5.2 Процесс взаимной консультации по налоговому соглашению Молдовы
5.2.1 Обзор процедур взаимных переговоров
Согласно статье 25 соглашения между правительством Народной Республики Китайской Республики и правительством Республики Молдова об избежании двойного налогообложения доходов и предотвращения уклонения от уплаты налогов (далее именуемое налоговом соглашением о китайском моторине), процедура взаимных консультаций означает, что, когда лицо считает, что меры, принятые одним или обоими, приводят к налогообложению, которые не соответствуют договору, в соответствии с договором, в соответствии с договором, в соответствии с договором. Государство, где он является резидентом, без учета средств правовой защиты внутренних законов каждого договора; Или, если дело подпадает под статью 24, пункт 1, он может представить дело компетентному органу контрактного штата, где он является национальным.
Статья 25 Соглашения о налогообложении в Китае моторина также предусматривает, что, если руководитель отвечаетКогда власти считают, что представленные мнения являются разумными, но не могут быть разрешены в одностороннем порядке и удовлетворительно, они должны стремиться разрешить их в консультации с компетентным органом другой договорной государственной стороны, чтобы избежать налогообложения, которое не соответствует положениям налогового соглашения. Компетентные органы государственных сторон должны стремиться через соглашение о разрешении трудностей или сомнений, возникающих при толковании или реализации настоящего Соглашения, а также могут также проконсультироваться по устранению двойного налогообложения, которое не предусмотрено в настоящем Соглашении.
5.2.2. Правовая основа для процесса взаимных консультаций для налоговых соглашений
Налоговое законодательство Молдовы не предусматривает реализацию процедур взаимных консультаций в налоговых соглашениях.
5.2.3 Применение процедур взаимных переговоров
В настоящее время не существует существующих правил или практики для предоставления руководства по процедурам взаимных консультаций.
5.2.4 Запустите программу
Согласно статье 25 Соглашения о налогообложении в Китае моторина, процедуры взаимных консультаций должны быть инициированы в течение трех лет после налоговых актов, которые не соответствуют положениям соглашения.
В настоящее время не существует действующих законов и правил или практики, которые выдвигают соответствующие требования и шаги для налоговых органов для реализации процедуры инициации.
5.2.5 Юридический эффект взаимной консультации
5.2.5.1. Результаты правового процесса взаимных переговоров
26 мая 2001 года соглашение между правительством Китайской Республики Народной Республики и правительством Республики Молдова об избежании двойного налогообложения доходов и предотвращение уклонения от уплаты налогов было официально вступило в силу. Соглашение вступает в силу 1 января 2002 года.
5.2.5.2. Взаимосвязь между процедурами взаимной консультации и судебными решениями
Согласно закону Молдована, судебные решения являются судебными действиями суда, окончательное решение судебного процесса и представляют судебное решение. Суды являются наиболее важными процедурными актами, введенными судом, которые отражают все судебные действия участников, в том числе суждения, которые обладают исполнением против участников.
5.2.6 Арбитражная оговорка Молдова
Двустороннее налоговое соглашение Молдовы с Китаем не содержит никакой арбитражной оговорки.
5.3 Профилактика споров в налоговом соглашении о Китае-Моторленде
Не было никакого потенциального спора о налоговых поступлениях между Китаем и Молдовой. Кроме того, мы еще не обнаружили никаких споров или споров, касающихся налогового соглашения о китайском моторине.
Глава 6 Возможные налоговые риски в инвестициях в Молдову
6.1 Риски информационной отчетности
(1) На уровне корпоративного подоходного налога регистрация налогов (т. Е. Получение идентификационного номера налогоплательщика) автоматически завершена с предприятием, когда агентство государственных услуг обрабатывает юридическую регистрацию Компании. Однако, если компания не сможет незамедлительно заявить или утверждать налоговые органы, которые изменяют штаб -квартиру компании или запускают или закрывают свою дочернюю информацию, она будет оштрафована между 3000 и 5000 Modovano Leu.
(2) На уровне подоходного налога иностранные лица необходимо зарегистрировать свою личность в иммиграционном бюро Молдова и получить свой личный идентификационный номер, тем самым завершая налоговую регистрацию. Однако, если иностранцу не нужно регистрироваться в иммиграционном бюро, идентификационный номер налогоплательщика должен быть получен от Налоговой органа Молдована для последующих налоговых деклараций и налоговых платежей.
(3) На уровне НДС, если компания не зарегистрирует в качестве налогоплательщика НДС во времени, она может подлежать местному налогообложениюАгентство накладывает штраф в размере от 7% до 10% от облагаемого оборотом компании.
Если налоговый отчет не будет представлен или налоговый отчет будет представлен просрочен, каждый отчет будет оштрафован между 500 и 1000 Молдовалеи, но общая сумма всех зарегистрированных штрафов не должна превышать 10 000 модувалеев.
Если поданный налоговый отчет содержит неточные данные или содержит ошибки, каждый отчет будет оштрафоваен между 500 и 1000 молчавов.
Если налоговый счет не будет представлен своевременно, каждый непредвиденные счета будет наложено от 3000 до 3600 молдовановых Leu, с общим штрафом не более 72 000 модавановых Leu.
Если налоговый счет не зарегистрирован в общем электронном реестре, каждый незарегистрированный налоговый счет будет оштрафован между 3000 до 3600 Modovalei, а общий штраф в размере не более 72 000 Moldovalei.
6.2 Риски налоговой регистрации
Те, кто платят меньше налогов за счет предоставления неверных налоговых отчетов, будут оштрафованы на 20% до 30% от налога.
Те, кто уклоняется от налога, будут оштрафованы между 80% до 100% от неоплачиваемого и неоплачиваемого налога.
Задержка уплаты налогов должна быть увеличена на 5 процентных пунктов на основе контрольной процентной ставки за ноябрь прошлого года, предоставленную центральным банком, а выплата процентов проводится ежегодно, а процентные штрафы за отсроченные налоги должны быть выплачены.
Для других юридических обязанностей, возникающих из -за несоблюдения обязательства на налоговой декларации, пожалуйста, обратитесь к вышеуказанному разделу 3.2.6 для получения подробной информации.
6.3 Расследование и выявление рисков
В недавних налоговых аудитах области налоговых рисков, расследованные налоговыми органами, включают, но не ограничиваются следующим образом:
(1) вычет корпоративного подоходного налога для расходов на услуги и распределения затрат (ответственность за разумные коммерческие цели, можно предоставить соответствующие подтверждающие документы и т. Д.);
(2) сборы, взимаемые зарубежными молдованскими компаниями (такие как плата за проживание, плата за поездки и т. Д.), Понесенные при въезде иностранных работников (таких как плата за проживание, плата за поездки и т. Д.) Не разрешается вычитать до корпоративного подоходного налога;
(3) Пересмотреть транзакции для отражения экономической вещества (например, повторное характеристик услуг в качестве гонораров).
6.4 Риск проведения лечения налогового соглашения
Риски неправильного использования лечения налогового соглашения следующие:
(1) Невозможно получить лечение налогового соглашения
Если условия налогового соглашения не применяются и не применяются неправильно (что приводит к более высоким налоговым ставкам в собственности на налоговый источник), налогоплательщик может запросить возмещение дополнительного удержанного налога в течение установленного периода.
(2) Не могу пользоваться налоговыми льготами или налоговыми пособиями
Если молдованская компания не может объявить налоговый кредит на его доход, удержанный из -за рубежа, который она получила из -за рубежа, она может подать заявку на налоговый кредит в течение установленного периода.
Ссылки
[1] «Руководство по сотрудничеству иностранных инвестиций в странах (региональное) (2022 Edition)», Министерство торговли Китайской Народной Республики, http://www.mofcom.gov.cn/dl/gbdqzn/upload/moerduowa.pdf[2] Национальное статистическое управление Молдовы https://statistica.gov.md/en
[3] Руководство по налогам с корпоративным подоходным налогом Ernst & Young За 2022 год Молдова, содержание этой главы основано на информации по состоянию на 1 января 2022 года.
[4] Руководство по налогу на налог на налогах на налог Ernst & Young 2022-2023 Молдова, содержание этой главы основано на информации по состоянию на 1 сентября 2022 года.
[5] Руководство по налогу на налог и потребление Ernst & Young Global, товарные налога на труд и потребление на 2023 г. Молдова, содержание этой главы основано на информации по состоянию на 1 января 2022 года.
[6] Налоговое соглашение, Государственное управление налогообложением, http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810770/common_list_ssty.html
[7] «Соглашение между правительством Китайской Народной Республики и правительством Молдовы об избежании двойного налогообложения доходов и предотвращении уклонения от уплаты налогов» (Государственная администрация налогообложения). http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810770/c1153627/5027046/files/11536271.pdf
[8] «Уведомление о выпуске« Соглашение правительства Китайской Народной Республики и правительства Республики Сингапур о воздержании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов »и статей протокола» (Го Шуфа [2010] № 75).
Приложение 1 Список государственных департаментов и связанных с ними учреждений в Молдове
Приложение II Список налоговых соглашений, подписанный Молдовой
Ниже приведен список двусторонних налоговых соглашений и применимых налоговых ставок, подписанных с Молдовой:
Общие дивиденды удерживают ставку подоходного налога.
Эта налоговая ставка может применяться, если владелец пособия — это бизнес, который непосредственно владеет не менее 25% акций бизнеса, который выплачивает дивиденды.
Примечание 1) Эта налоговая ставка может применяться, если предприятие, которое фактически выигрывает от капитала в размере не менее 250 000 долл. США для предприятия, которое выплачивает дивиденды для инвестиций.
ПРИМЕЧАНИЕ 2) Эта налоговая ставка может применяться, если владелец пособия является бизнесом, который непосредственно владеет не менее 10% акций предприятия, которые выплачивают дивиденды.
ПРИМЕЧАНИЕ 3) Если оплачиваемые гонорары предназначены для использования или права на использование патентов, компьютерного программного обеспечения, проектов, моделей, решений, конфиденциальных моделей и процессов или для получения информации с промышленным, коммерческим и технологическим опытом, применяется 3% налоговая ставка. Другие гонорары применяются к 7% налоговой ставке.
Примечание 4) Эта налоговая ставка может применяться, если владелец пособия является бизнесом, который непосредственно владеет не менее 10% акций предприятия, которые выплачивают дивиденды. Примечание 5) Налоговое соглашение было подписано, но еще не вступило в силу.
Примечание 6) Полученные гонорары предназначены для использования или права на использование литературных, художественных и научных работ (включая кино и кино, радиосвязь или телевизионную трансляцию) и освобождаются от налогов.
Примечание 7) Если владелец процентов является финансовым учреждением, подоходный налог не требуется.
Примечание8) Если владелец фактического пособия — это бизнес, который непосредственно владеет не менее 50% компании, которая выплачивает дивиденды, а инвестиционный капитал составляет не менее 300 000 долларов США или эквивалентные валютные единицы государства -члена ЕС, нет необходимости удерживать подоходный налог.
Примечание 9) Если выплачиваемые гонорары предназначены для использования патентов, товарных знаков, чертежей, моделей, решений, конфиденциальных моделей и процессов, или информации, которая является промышленной, коммерческой и технологической, применяется 10% налоговая ставка. Другие гонорары применяются к 15% налоговой ставке.
ПРИМЕЧАНИЕ 10) Если владелец пособия является бизнесом (за исключением партнерских отношений), который непосредственно владеет не менее 50% акций предприятия, который выплачивает дивиденды, нет необходимости удерживать подоходный налог.
ПРИМЕЧАНИЕ 11) Проценты на банковские кредиты и соответствующие проценты, полученные в следующих вопросах, не требуют удержания подоходного налога:
① Кредит, связанный с продажей промышленного, коммерческого и технологического оборудования;
② Доход от продажи товаров между предприятиями.
Примечание 12) Если одно из следующих условий выполнено, нет необходимости удерживать подоходный налог на дивиденды:
① Если владелец пособия — это бизнес, который прямо или косвенно владеет не менее 50% компании, которая выплачивает дивиденды, а инвестиционный капитал ее инвестиций составляет не менее одного миллиона фунтов (или эквивалентно другим валютным суммам);
② Преимущество дивидендов-это пенсионный план, созданный владельцем.
Примечание 13) Как правило, ставка налога на подоходный подоходный налог для дивидендов составляет 6%. Для дивидендов, связанных с финансовыми годами 2008-2011 годов, ставка удерживающего подоходного налога составляет 15%.
Приложение III таблица удержания молдовой
Примечание 1) Как правило, дивиденды, выплачиваемые налогоплательщикам нерезидентов и резидентов и резидента, должны быть облагаются удержанием подоходного налога по ставке 6%. Удержание подоходного налога по-прежнему будет облагаться налогом 15% на дивиденды, выплачиваемые за 2008-2011 финансовые годы.
ПРИМЕЧАНИЕ 2) Банки, сберегательные и кредитные учреждения и эмитенты корпоративных ценных бумаг удерживают налоги по ставке 7%.
ПРИМЕЧАНИЕ 3) Роялти, выплачиваемые отдельным налогоплательщикам-резидентам и нерезидентам, должны быть удержаны и выплачиваются 12% удержания подоходного налога.
ПРИМЕЧАНИЕ 4) Услуги, предоставляемые налогоплательщиками-нерезидентами, должны удерживать и выплачивать 12% удержания подоходного налога, и требуется конкретный список услуг, признанный резидентным предприятием.
ПРИМЕЧАНИЕ 5) Обозначенная сельскохозяйственная продукция должна быть удержана и выплачивается 6% удержания подоходного налога. Другие виды товаров, приобретенные у жителей, должны быть удержаны и выплачивают 12% удержания подоходного налога (кроме определенных товаров).
ПРИМЕЧАНИЕ 6) Страховые взносы, уплаченные налогоплательщикам нерезидентов, должны быть удержаны и удерживать подоходный налог.
ПРИМЕЧАНИЕ 7) Вознаграждение за азартные бонусы и рекламные мероприятия, выплачиваемые налогоплательщикам-резидентам и налогоплательщикам-нерезидентам, превышают 27 000 молдовановых лей должны быть удержаны на 12% удержания подоходного налога.
ПРИМЕЧАНИЕ 8) Пожертвования наличными лицам жителям применяются к 6% удержанию подоходного налога.
Приложение IV. Крупные китайские предприятия, инвестирующие в Молдову
Писатели: Ван Цинь, Чжан Сяокин, Чжэн Зинг
Рецензенты: Qian Zhenging, Shen Linwu, Lin Mengfan, Lan Xinyuan, Lu Jieru, Zhang Bingrou, Jiang Wenkuo, Han Feifei, Li Xinxiu, Xu Siaohuan, Wang Sudong, Fan Yiqi, Yu Shumin
Молдова.pdf (14,98 м)
источник:Государственная администрация налогообложения веб -сайт