Глава 1 Обзор государства Беларуси и инвестиционная среда
1.1 Экономическое развитие в последние годы
ВВП Belarus достиг 27,965 млрд. Долл. США (91,5 млрд. Бруббса) в период с января по май 2024 года. Эта цифра выросла на 5,2% по сравнению с фактической цены за тот же период в 2023 году, что указывает на то, что национальная экономика Беларуси продолжает сохранять свой рост. Индекс сфузации ВВП составил 108,6%, что отражает увеличение уровней цен на 8,6% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Рост цен может оказать давление на покупательную способность потребителей, но положительный рост ВВП указывает на то, что экономика, как правило, может противостоять этому давлению. Этот экономический рост связан главным образом связан с сильным внутренним спросом и восстановлением различных отраслей промышленности, особенно быстрого развития сервисной отрасли и производственной отрасли. Несмотря на глобальную экономическую неопределенность, белорусская экономика по -прежнему демонстрирует сильную адаптивность и устойчивость [1].
Белорусская национальная статистическая комиссия опубликовала данные 10 мая, заявив, что в апреле этого года индекс потребительской цены в беларусии вырос на 0,4% в месяц и на 5,6% в годовом исчислении, что на 2,7% по сравнению с декабря 2023 года. Среди них индекс цен на продукты питания вырос на 0,6% в месяц и 6,2% в годовом исчислении; Индекс цен на белуду вырос на 0,4% в месяц и на 3,9% в годовом исчислении; Индекс цен на обслуживание вырос на 0,2% месяца на месяц и на 6,9% в годовом исчислении.
Сельскохозяйственная стоимость Беларуса достигла 6,5 млрд. Белых рублей (приблизительно 2,03 млрд. Долл. США), что годовалось на 6,9%. Среди них производство мяса птицы достигло 613 000 тонн, что на 3,1% на 3,1% в годовом исчислении; Производство молока достигло 2,865 млн. Тонн, увеличившись на 8,2% в годовом исчислении; А производство яиц достигло 1,202 миллиарда штук, что на 19% в годовом исчислении.
С января по апрель 2024 года объем розничной торговли Belarus составил 26,6 млрд. Брубл (8,26 млрд долларов США), что на 12,1% в годовом исчислении. Огромный объем розничной торговли на душу населения составлял 24 белых рублей (7,4 доллара США), 3,4 белых рублей больше, чем тот же период прошлого года.
С января по апрель 2024 года объем оптовой торговли составил 57,9 млрд. Белых рублей (17,97 млрд. Долл. США), что годовалось на 7,4%.
С января по апрель 2024 года оборот общественного питания составил 1,8 миллиарда белых рублей (560 миллионов долларов США), что годовалось на 12,4%.
[1] Экономическое и коммерческое офис посольства Китайской Народной Республики в Беларуси http://by.mofcom.gov.cn/index.html
Промышленная выходная стоимость Belarus достигла 66,2 млрд. Белых рублей (приблизительно 20,7 млрд. Долл. США), что годовалось на 7,7%. Среди них горнодобывающая промышленность увеличилась на 5,4% в годовом исчислении, производственная отрасль увеличилась на 7,9% в годовом исчислении, поставка электроэнергии, газа, горячей воды и кондиционеров увеличилась на 7,9%, а водоснабжение, обработка отходов и защита окружающей среды увеличилась на 0..8%.
Согласно данным Национальной статистической комиссии Беларуси, в первом квартале этого года иностранные инвесторы инвестировали в экономику Беларуси 2,8 млрд. Долл. США, в основном из Российской федерации (составление 57,5%), на Кипре (13,5%) и Объединенных Арабских Эмиратов (9,8%), из которых прямые инвестиции составляли 2,3 млн. Долл. США. Иностранные инвестиции Belarus составили 1,2 миллиарда долларов США, в основном из России (составление 91%). Доля прямых инвестиций достигла 81,3%.
В первом квартале этого года одноразовый доход жителей Беларуси увеличился на 9,1% в годовом исчислении, из которых доход заработной платы составлял 63,9%; Платежи по трансферу (пенсии, пособия, стипендии и т. Д.) Приходится 23%; Деятельность, приносящая бизнес и доход, составила 8,2%, а имущество и другие доходы составляли 4,9%.
С января по апрель 2024 года пассажирский оборот в Беларуси составил 7,55 миллиарда километров, увеличившись на 8,8% в годовом исчислении. В общей сложности было предоставлено 552 миллиона пассажирских услуг, увеличившись на 6,5% в годовом исчислении.
С января по апрель 2024 года обмен грузового переворота Беларуси составил 23,9 млрд. Тонн километров, что на 4,1% на 4,1% в годовом исчислении.
Общая торговля товарами и услугами Беларуса достигла 23,374 млрд. Долл. США с января по март 2024 года, что на 1,1% на 1,1% в годовом исчислении. Общий объем экспорта составлял приблизительно 11,6 млрд. Долл. США, общий объем импорта составлял приблизительно 11,7 млрд. Долл. США, а торговый дефицит составлял 11,7 млрд. Долл. США. За тот же период общая торговля товарами Беларуса составляла около 20 миллиардов долларов США, а торговля услугами составляла около 3,4 миллиардов долларов США.
Ожидается, что общее налоговое бремя белорусских предприятий в 2024 году составит 23,4% ВВП.
По состоянию на 1 мая 2024 года международные резервные активы Беларуси достигли 8,442 млрд. Долл. США. Среди них активы в иностранной валюте и валютное золото составляли наибольшую долю, причем запасы иностранной валюты составляют 3,0707 млрд. Долл. США, что на 68 млн. Долл. США с апреля; Валютное золото составило 4,0038 млрд. Долл. США, увеличившись на 160 млн. Долл. США за тот же период.
Согласно официальному отчету, от Управления новостей Национальной статистической комиссии Беларуси, его ВВП вырос на 3,9% в 2023 году. Согласно предварительной оценке, валовой внутренний продукт по текущим ценам составляет 216,1 млрд. Броланг (приблизительно 68 миллиардов долларов США) или 103,9% от уровня 2022 года по сравнимым ценам. Информационное управление Национального бюро статистики Беларуси отметило, что индекс ВВП в 2023 году составляет 107,3% по сравнению с предыдущим годом. Исторически, у Беларуса был самый высокий ВВП в 2014 году, превышающий 78 миллиардов долларов США [2].
Меры по оптимизации бизнес -среды:
Во -первых, повысить административную эффективность. Беларусь постепенно изменил некоторые вопросы административного надзора с одобрения до подачи заявок. Начиная с июля 2020 года, Belarus открыл национальный веб -сайт Unified Electronic Service Portal, и компании могут подать заявку онлайн.Управлять лицензиями на деловую деятельность, экономия времени и затрат.
Второе — увеличить инвестиционную гарантию и преференциальные усилия политики. Беларусь постоянно улучшала специальную правовую систему промышленного парка Китая-Белару в форме национального законодательства, чтобы обеспечить более мощные инвестиционные гарантии для предприятий, поступающих в парк; обеспечил беспрецедентную инвестиционную льготную политику в парк, улучшил уровень универсального комплексного обслуживания и в значительной степени создал конкурентную инвестиционную среду для предприятий.
Третий — гибкая система занятости труда. С января 2020 года договор о удаленном трудовом труде был признан Беларусским законодательством. Сотрудники могут выполнять работу за пределами согласованного места работы, а их рабочее время также гибко, что облегчает компании преодолеть географические ограничения, чтобы привлечь высокотехнологичные таланты и повысить их основную конкурентоспособность.
В -четвертых, расслабьте ограничения входа. Время для граждан 74 стран по всему миру, чтобы войти в Беларусь без визы, продлевается с 14 до 30 дней. Начиная с июля 2020 года, срок для освобождения от краткосрочных процедур проживания для иностранных граждан и лиц без гражданства после вступления в Беларусь будет продлен с предыдущих 5 дней до 10 дней.
Данные, опубликованные Государственным банком Беларуси, показали, что в конце 2023 года баланс внешней торговли в отношении товаров и услуг в Беларуси составлял 480,7 млн. Долл. США. По сравнению с прошлым годом объем внешней торговли увеличился на 6,8%, превысив 95 миллиардов долларов США. Баланс торговли иностранными товарами в 2023 году составлял отрицательный 2,4 миллиарда долларов США, из которых импорт товаров составлял 41,7 млрд. Долл. США, а экспорт товаров составлял 39,4 млрд. Долл. США. В декабре 2023 года баланс торговли иностранными товарами составил отрицательный 532,5 млн. Долл. США, снижение на 13,7% по сравнению с декабря 2022 года. Негативная разница в торговле иностранными товарами была компенсирована негативной разницей в торговле иностранной службой, причем избыток торговли иностранными услугами в 2023 году составляла 2,8 млрд. Долл. США. В то же время, отрицательный разрыв в торговле обслуживания улучшился за второй месяц подряд, при этом общий избыток торговли услуг в декабре 2023 года составил 274,1 млн. Долл. США. В целом, общий экспорт торговли услуг составил 8,5 млрд. Долл. США, а общий импорт составил 5,7 млрд. Долл. США в 2023 году.
[2] a a ц o o n a le n n ы n й n st ot o n n n ы n n n n й n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n y e r. https://www.belstat.gov.by/?ysclid=m3a8cnsg94820915234
1.2 Столчная промышленность
В экономике Беларуса преобладают промышленность, поскольку производство, энергетическая и химическая отрасли составляют две трети ВВП. Сельскохозяйственная и сервисная отрасли также имеют определенную масштаб.
Согласно данным Национальной статистической комиссии Беларуси, валовой внутренний продукт Беларуси (ВВП) в 2023 году достиг 216,1 млрд. Белых рублей (примечание: средний обменный курс доллара США до белых рублей в 2023 году составляет 3.0012: 1), годовой рост на 3,9%. В последние несколько лет ВВП Беларуса сохранил относительно стабильный рост. ВВП Беларуса в 2021 году составил 176,9 млрд. Бруббса, увеличившись до 193,7 млрд. Бруббса в 2022 году и еще больше увеличился до 216,1 млрд. Бруббса в 2023 году.
С точки зрения промышленной структуры, Belarus является отраслевой страной, а ее производственная промышленность составляет 28% ВВП. В производственной промышленности наиболее репрезентативной является тяжелая промышленность, включая сельскохозяйственную машину, строительный механизм, сталь, удобрения, автомобили, локомотивы и другие производственные отрасли.
Кроме того, Belarus также обладает продвинутой микроэлектроникой, биофармацевтической промышленностью и национальной обороной. Сельскохозяйственная и сервисная отрасли Belarus по -прежнему имеет много возможностей для развития. Его сельское хозяйство в основном сажает, в основном сажает такие культуры, как пшеница, соя, кукуруза, картофель.
В то же время, разводная отрасль также имеет определенную масштаб, в основном животноводство. Технология сельскохозяйственного производства Беларуси постоянно улучшается, а ее сельскохозяйственная наука и уровень технологий занимают место ведущего в мире.
Сервисная индустрия Belarus составляет 43,3% ВВП, в основном торговли, туризма, финансов, коммуникаций, логистики и т. Д. С точки зрения туризма, хотя в последние годы он постоянно развивался с точки зрения его богатых туристических ресурсов и национальной безопасности, индустрия туризма беларуси по -прежнему невелика и имеет определенный потенциал развития. Это может дополнительно расширить масштаб индустрии туризма, увеличивая рекламные усилия.
Начиная с 10 августа 2018 года, Belarus будет реализовать бесплатный въезд для граждан Китая, владеющих обычными паспортами Китайской Народной Республики не более 30 дней с даты въезда (не более 90 дней в один календарный год).
В целом, хотя экономический уровень Беларуса относительно низкий, его экономический рост стабилен, его промышленная структура постепенно оптимизирована, а его потенциал будущего развития огромный. Правительство также активно продвигает экономическую реформу и инновационное развитие, а также способствует экономическому развитию с помощью различных средств, таких как привлечение иностранных инвестиций и расширение внешней торговли.
1.3 Экономическое и торговое сотрудничество
Belarus подписал соглашения о защите инвестиций с более чем 60 странами и регионами, включая Китай, Италию, Данию, Испанию, Соединенные Штаты, Канаду и другие страны. Беларусь является важным членом независимого консорциума. Международные и региональные организации, которые участвуют в Беларуси, в основном включают в себя: Организация Объединенных Наций, Всемирная организация здравоохранения, Всемирный банк, Interpol, Международная организация труда, Международный валютный фонд, Организация по безопасности и сотрудничеству, Евразийский экономический союз, Российский альянс альянс, Организацию Коллективной безопасности, Федерация независимых штатов и Организационная организация Shanghai.
18 октября 2011 года восемь государств -членов СНГ, включая Россию, Украину, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Таджикистан, Молдова и Армения, подписали Соглашение о свободной торговле СНС, а Узбекистан позже присоединился к соглашению. 29 мая 2014 года главы штата Россия, Беларусь и Казахстан подписали Астану.Евразийский договор экономического союза был официально заключен 1 января 2015 года.
Беларусь стала страной -партнером в диалоге SCO в 2010 году, страной наблюдателя в ШОС в 2015 году, и подала заявление о присоединении к ШОС в июле 2022 года. В сентябре 2022 года 22 -е заседание Совета государственных государств Государственных государств ШОС подписало начало процедурных документов для получения Белараса в качестве государства -члена. 9 февраля 2023 года Лукашенко подписал президентский указ о утверждении проекта меморандума о обязательстве Беларуси получить статус государств -членов ШОС. 24 -е заседание Совета главы государственной государства Шанхайской организации по сотрудничеству, государства -члены, состоялось в Астане, столице Казахстана, и лидеры государств -членов подписали резолюцию о принятии Беларуса в качестве государства -члена. Республика Беларусь стала 10 -м членом ШОС.
6 апреля 2016 года премьер -министр Беларусия Андрей Кобаков подписал соответствующий закон, чтобы активно продвигать вступление Беларуси в Всемирную торговую организацию. Соответствующие государственные департаменты также увеличили свои инвестиции в экспертов и человеческие ресурсы в основных областях переговоров, чтобы способствовать вступлению Беларуса в ВТО.
В ноябре 2020 года Беларусь официально присоединилась к инклюзивной структуре для эрозии налоговой базы и передачи прибыли, уполномоченной Беларусским советом министров.
В марте 2022 года Всемирная торговая организация (ВТО) объявила о приостановлении обзора заявления Беларуси для присоединения к организации.
Беларусь имеет особые экономические и торговые отношения с Россией. С января по апрель 2024 года сумма сделки российских компаний на Belarus Commority Exchange достигла 260 млн. Долл. США, что в 4 раза в годовом исчислении. Основной движущей силой роста является активная продажа белорусской сельскохозяйственной продукции на российский рынок. В первые четыре месяца 2024 года экспорт сельскохозяйственной продукции Беларуси в Россию увеличился в 58 раз в годовом исчислении. В основном он экспортирует молочные продукты (масло, порошок молока, сыр и остатки молока) в Россию посредством обменов, а также кормовые добавки, произведенные Белорусской государственной биотехнологической компанией; В основном он импортирует продовольственные культуры, черные и нерухозные металлы, металлические продукты, уголь и колу из России через обмены. В настоящее время число российских резидентских предприятий, сертифицированных на бирже, достигло 3823. Среди них российская префектура московской префектуры, префектура Ленинграда, префектура Смоленской, префектуру Ярославла и префектура Калининграда имеют ближайшее сотрудничество с Белорусным товарным обменом.
В первом квартале 2024 года общий объем импорта и экспортной торговли Belarus достиг 20,59 млрд. Долл. США, что годовалось на 1,9%. Среди них экспорт составлял 9,83 млрд. Долл. США, что годовалось на 1,1%; Импорт составлял 10,76 млрд. Долл. США, что годовалось на 2,8%.
Отношения Китая с Беларусью:
2024 отмечает 32 -ю годовщину установления дипломатических отношений между Китаем и Беларусью. За последние 30 лет взаимосвязь между двумя странами постоянно улучшалась по качеству и модернизации, и всестороннее сотрудничество постоянно продвигается. Особенно в области экономики, торговли, науки и техники и других областей были плодотворные результаты. Эксперты говорят, что две страны будутПерспективы экономического и торгового сотрудничества являются широкими, и технологическое содержание проектов пояса и дорожных дорог, таких как промышленный парк Китая-Беларуса, станет выше и выше, демонстрация и эффект вождения станут сильнее и сильнее, а региональный радиационный диапазон станет шире. Индустриальный парк Sino-Belarus, расположенный в префектуре Минска, Беларусь, является знаковым проектом Китая и Беларуси, чтобы совместно построить инициативу по поясу и дороге, а также является крупнейшей зарубежной зоной экономического и торгового сотрудничества и самого высокого уровня сотрудничества в Китае. В настоящее время 107 предприятий в 15 странах поселились в парке, общая сумма согласованных инвестиций составила более 1,3 млрд. Долл. США. Промышленность охватывает несколько областей, таких как машины и оборудование, электронная информация, новые материалы, биомедицина и т. Д., Дополнительное улучшение интернационализации предприятий парка и содействие диверсифицированному развитию культуры парка. По данным Национальной статистической комиссии Беларуси, в 2022 году чистая прибыль предприятий в промышленном парке Китая-Беларус достигла 34,1 млн. Белых рублей (приблизительно 13,51 млн. Долл. США), что в 1,4 раза в годовом исчислении.
2024 год отмечает 11 -летие совместного строительства инициативы по появлению и дороге, и Беларусь является одной из первых стран, которые отвечают и участвуют в совместном строительстве инициативы «Пояс и дорога». В последние годы сотрудничество Китая-Беларуса было углублено, и двусторонний объем торговли неуклонно рос. Статистические данные об общем управлении таможнями Китая показывают, что в 2023 году двусторонний объем торговли в Китае и Беларуси достиг 8,44 млрд. Долл. США, что на 67,3%, из которых экспорт Китая составил 5,84 млрд. Долл. США, годовой рост на 79,9%, а импорт составлял 2,6 млрд. Долл. США, годовой рост на 44,5%[3].
Соглашение подписано китайским правительством и Белорусским правительством:
(1) 11 января 1993 года было подписано соглашение о поощрении и взаимной защите инвестиций.
(2) 17 января 1995 года «Соглашение между правительством Китайской Народной Республики и правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения доходов и предотвращении уклонения от уплаты налогов».
(3) 4 декабря 1996 года было подписано «Соглашение о обеспечении качества импорта и экспорта правительства Китайской Народной Республики и правительства Республики Беларуси».
(4) 23 апреля 2001 года было подписано соглашение между правительством Китайской Республики Народной Республики и правительством Республики Беларуси о защите прав интеллектуальной собственности.
(5) 5 декабря 2005 года было подписано «Соглашение о сотрудничестве по туризму между правительством Китайской Республики Народной Республики и правительством Республики Беларусь.
(6) 22 декабря 2014 года был подписан «протокол сотрудничества между Министерством торговли Китая и Министерством экономических дел Беларуси.
(7) 12 мая 2017 года президент Беларусиа Лукашенко подписал приказ № 166, одобрив прохождение специальной правовой системы промышленного парка Китая-Беларуса.
(8) 19 декабря 2017 года Совет Азиатского инвестиционного банка инфраструктуры (в дальнейшем называется Азиатским инвестиционным банком по инфраструктуре) объявил, что одобрит заявку на Беларуси, чтобы присоединиться к Азиатскому инвестиционному банку инфраструктуры.
(9) 1 августа 2018 г.0 -е место, соглашение между правительством Китайской Народной Республики и правительством Республики Беларуси о взаимном освобождении виз для лиц с обычными паспортами было официально внесено в силу.
(10) 8 января 2019 года промышленный парк Юши Чжунбей стал региональной экономической специальной зоной и будет пользоваться максимальными таможенными преференциальными условиями в рамках Евразийского экономического союза. Пожалуйста, обратитесь к 2.1.4.1 для получения подробной информации.
(11) 25 октября 2019 года «Соглашение об экономическом и торговом сотрудничестве между Китайской Народной Республикой и Евразийским экономическим союзом» вступило в силу.
(12) 14 декабря 2020 года Министерство торговли Китайской Республики Народной Республики и Министерство экономических дел Республики Россия подписали «Соглашение о торговле услугами и инвестициях между Китаем и Беларуси»
[3] Общее управление таможнями Китая http://www.customs.gov.cn
(13) В сентябре 2022 года Китай и Беларусь подписали «Меморандум о взаимопонимании по сотрудничеству электронной коммерции» для содействия процветанию рынка и импорта и экспортной торговле высококачественными специальными продуктами с помощью электронной коммерции.
Согласно данным, двусторонний объем торговли China-Belarus увеличился с 60,8 млн. Долл. США в начале дипломатических отношений до 5,08 млрд. Долл. США в 2022 году, что в 84 раза больше в 84 раза. В то же время, по сравнению с 2021 годом, импорт признания Китая в 2022 году увеличился на 65,4%, а экспорт его диалога увеличился на 20%. Столкнувшись с проблемами новой эпидемии Короны, объем торговли между двумя странами достиг контр-модного роста, отражая устойчивость и большой потенциал прагматического сотрудничества между двумя сторонами. Китайский рынок обладает огромным потенциалом и дает важные возможности для белорусских компаний. Белорусские молочные продукты, мясо, конфеты, конфеты и т. Д. Согласно статистике, экспорт продуктов питания Belarus в Китай увеличился примерно на 40% в годовом исчислении в 2022 году.
Показывая хорошую тенденцию. Belarus также активно использует платформы электронной коммерции и социальных сетей для продвижения продуктов и постоянного изучения китайского рынка. В июле 2022 года на двух платформах электронной коммерции открылся национальный аккаунт в Беларусианском павильоне, JD.com и Douyin, Китай. В сентябре 2022 года Китай и Беларусь подписали «Меморандум о взаимопонимании по сотрудничеству электронной коммерции» для продвижения процветания рынка и импорта и экспортной торговли высококачественными и характерными продуктами с помощью электронной коммерции. Согласно статистике, в 2022 году совокупные продажи национального проекта павильона достиг 8,93 млн. Юаней.
В 2023 году двусторонний объем торговли Китая с Беларусью достиг рекордного максимума в размере почти 8,4 млрд. Долл. США, увеличившись на 20% по сравнению с 2022 годом.
В 2024 году, по приглашению премьер -министра Романа Алессандровича Головченко из Республики Беларусь, премьер Ли Цян из Государственного совета Народной Республики Китайский
Во время визита премьер -министр Ли Цян провел встречи и переговоры с президентом Лукашенко и премьер -министром Головченко соответственно. В искренней и дружественной атмосфере обе стороны обменялись углубленными взглядами на двусторонние отношения, сотрудничество в различных областях и международные и региональные проблемы, вызывающие общую обеспокоенность и достигли широкого консенсуса.
(1) Обе сторонДостижения регионального сотрудничества единогласно согласились с тем, что в соответствии с руководством двух руководителей, Китай-Беларус Отношения будут работать на высоком уровне, прагматическое сотрудничество будет неуклонно продвигать, а международное сотрудничество будет плодотворным. Обе стороны подтвердили, что они будут следовать консенсусу двух государственных руководителей в качестве фундаментального руководства, усиливают обмены высокого уровня, расширяют взаимовыгодное сотрудничество и достигают общего развития и процветания.
Обе стороны решили, что к 2030 году среднесрочная основная задача двух правительств состоит в том, чтобы делиться и учиться на опыте и достижениях Китая в области строительства модернизации и совместно развивать новую производительность качества. При поддержке Китая Беларусь будет способствовать научным и технологическим инновациям, расширять новые промышленные области и способствовать модернизации существующих отраслей, следовать концепции экологического приоритета и зеленого развития и адаптироваться к новым тенденциям в мировых производственных отношениях.
(2) Обе стороны будут продолжать поддерживать друг друга по вопросам, связанным с основными интересами друг друга, твердо противостоят внешним силам, вмешивающимся во внутренние дела других стран в соответствии с любым предлогом, и твердо выступают против двойных стандартов по вопросам демократии и прав человека.
(3) Обе стороны положительно оценивают и укрепят роль, сыгранную Комитетом межправительственного сотрудничества Китая Беларус в координации планирования и руководства и координации сотрудничества в различных областях между двумя странами.
Обе стороны стремятся углубить всеобъемлющее сотрудничество в рамках совместного строительства инициативы по появлению и дорожным дорогам, и готовы совместно реализовать результаты 3 -го Форума Саммита по международному сотрудничеству по появлению и дороги, внедрению Плана сотрудничества двух правительств по укреплению устойчивости и инициативы Belarus Social and Economicable Suentable и способствуя совместному строительству и инициативе Belarus, а также по продвижению костюмы и пропагандистской инициативы Belarus и повышенной и экономической устойчивой и экономической и экономической иэкономической и экономической и экономической иэкономической и экономической иэкономической и экономической иэкономической и экономической инициативой и экономической иэкономической и экономической инициативами, и способствуют Новый этап высококачественного развития. Китай приветствует правительство Беларуси для участия в последующем форуме саммитов по появлению и дороге международного сотрудничества.
(4) Обе стороны определяют важные направления сотрудничества с Китаем-Беларусом до 2030 года, следующие:
Обе стороны выразили свое высокое признание высокоуровневого и новаторского соглашения о торговле услугами и инвестициями правительства Китайской Народной Республики и правительства Беларуси и пообещали способствовать вступлению в силу и выполнении соглашения как можно скорее. Обе стороны примут практические меры для создания более открытой, прозрачной и удобной бизнес -среды для двустороннего торгового и инвестиционного сотрудничества [4].
Обе стороны готовы укрепить сотрудничество в промышленной цепочке и цепочке поставок. Содействовать взаимному признанию стандартов и оценки соответствия продуктов внешней торговли, оптимизировать процедуры оценки соответствия для процессов импорта и экспорта, избежать повторных проверок и проверок и постоянно улучшать уровень облегчения торговли и либерализации, тем самым снижая затраты.
Обе стороны готовы хорошо использовать важные выставочные платформы, такие как CIIE и China International Fair для торговли услугами, чтобы использовать потенциал развития торговли услугами, интенсивными знаниями и углубить торговлю услугами и сотрудничество в области цифровой торговли.
Обе стороны будут совместно способствовать высококачественному развитию промышленного парка Китая-Беларуса, улучшат условия работы и обеспечат высококачественное развитие приоритетных отраслей промышленного парка.
[4] Китайская сеть торговли услуг в Китае
http://tradeinservices.mofcom.gov.cn/article/news/ywdt/202408/167249.html
Обе стороны расширят межбанковское кредитное и финансовое сотрудничество и расширяют каналы для двустороннего финансового сотрудничества. Обе стороны надеются увеличить долю использования местной валюты в двусторонней торговле, инвестициях, кредитах и других экономических операциях, создают эффективную систему расчетов местной валюты; открыть каналы расчетов для экономических организаций двух стран; укрепить нормативное сотрудничество в банковской и страховой отрасли и поощрятьИнвестируйте друг на друга и выпустите облигации на финансовых рынках двух стран в соответствии с ориентированными на рынок принципов. Обе стороны будут способствовать созданию и бизнесу соответствующих финансовых учреждений в двух странах в странах друг друга, поддерживать долгосрочное финансовое сотрудничество и проводить регулярное диалог по важным вопросам, представляющим общие проблемы с обеими сторонами.
Обе стороны совместно проведут 2024-2025 годы науки о науке и технологиях в 2024-2025 годах, продолжат расширять научное и технологическое сотрудничество, поддерживать прагматическое сотрудничество между научными исследовательскими учреждениями, университетами и предприятиями и поощряет создание совместных лабораторий, совместных прикладных исследовательских центров, совместных предприятий, высокотехнологичных парков и других научных исследовательских институтов.
В рамках многосторонних рамок, таких как Шанхайская организация сотрудничества, обе стороны будут расширять возможности научных и технологических инноваций и скоординированного развития между двумя странами, способствуют научным и технологическим инновациям, промышленным модернизации, научным и технологическим обмену и технологическим сотрудничеством между двумя сторонами и поддерживают совместное строительство Центра трансферного технологии в Китай-Ско.
Обе стороны готовы продолжать реализовать «комплексную стратегию совместного промышленного развития», подписанную соответствующими отделениями двух стран, и согласовать новые проекты по промышленному сотрудничеству.
Обе стороны готовы углубить сотрудничество между предприятиями двух стран в области машин, биологии и облачных вычислений, провести технические обмены и совместное производство, реализовать модернизацию и модернизацию традиционных белорусских промышленности и повысить конкурентоспособность китайских и белорусских продуктов.
Обе стороны будут осуществлять взаимовыгодное сотрудничество в области информационных и коммуникационных технологий, включая искусственный интеллект, коммуникации, программное обеспечение, Интернет вещей, открытый исходный код, безопасность сети и данных, электронные игры, координацию радиочастотной, профессиональной образовательной и отраслевой научной исследования. Чтобы развить цифровую экономику двух стран, обе стороны будут способствовать трансграничному потоку данных гипочувствительности при обеспечении безопасности.
Обе стороны готовы использовать огромный потенциал сотрудничества в сельскохозяйственной области и укрепить инвестиционное сотрудничество в сельскохозяйственной области. Обе стороны готовы расширить возможности для белорусской сельскохозяйственной продукции и продуктов питания для выхода на китайский рынок и активно способствовать регистрации белорусских сельскохозяйственных продуктов и пищевых компаний в Китае. Обе стороны приветствуют высококачественную сельскохозяйственную продукцию друг друга, чтобы выходить на свои собственные рынки и поощрять предприятия участвовать в выставках и мероприятиях, проводимых двумя странами.
Обе стороны укрепят прагматическое сотрудничество в энергетическом поле в соответствии с принципом взаимной выгоды и результатов беспроигрышных, и совместно способствуют построению глобального партнерства по чистой энергии.
Обе стороны готовы укрепить сотрудничество в области координации политики цифровой экономики, цифровой трансформации и развития традиционных отраслей, а также выращивания новых бизнес-форм и моделей цифровой экономики, а также совместно содействовать развитию зеленого и низкого уровня углерода. Обе стороны готовы укрепить многоуровневые обмены и взаимное обучение в таких областях, как цифровая торговля и углубление прагматического сотрудничества.
Обе стороны укрепят сотрудничество в области электронной коммерции, поддержку общения и стыковки между предприятиями в этих двух странах, поощряют белорусские предприятия входить в основные платформы электронной коммерции Китая, способствовать обмену опытом и технологическими достижениями и предоставляют больше возможностей для развития для малых и средних предприятий.
Обе стороны планируют укрепить обмен опытом и практикой в области защиты и применения прав интеллектуальной собственности и в полной мере воспроизвести важную роль прав интеллектуальной собственности в содействии научным и технологическим инновациям и экономическому и социальному развитию.
Обе стороны согласились укрепить сотрудничество между Китаем и Европой, установить механизм сотрудничества между Китаем и поездами Европы между двумя правительствами, способствуя взаимосвязи инфраструктуру, совместно обеспечив безопасность каналов транспортировки грузовых поездов Китая и Европа, способствуя сотрудничеству при введении систем автоматизированных контейнеров на контейнерах и улучшении качества и эффективности транспорта. Обе стороны углубит строительство транспортной инфраструктуры и техническое сотрудничество, а также усиливаютСотрудничество в прямом транспорте между Китаем и Европой будет совместно поддерживать безопасную и плавную цепочку поставок международной логистики. Обе стороны будут поддерживать и помогать компаниям воздушного транспорта в двух странах постепенно увеличивать пассажирские и грузовые рейсы в соответствии с принципами рынка.
Обе стороны согласились углубить сотрудничество в области таможни и использовать последние технические средства, используемые компетентными отделами обеих сторон для улучшения таможенных бизнес -технологий. Обе стороны будут активно обсуждать и провести обмены и взаимное обучение в области интеллектуальной таможни, а также постоянно продвигать ключевые проекты сотрудничества, такие как взаимное распознавание сертифицированных операторов (AEO), стыковки международной торговли, обеспечивая безопасность контейнеров грузовых поездов в Китае и эксплуатационных поездами, а также другие проекты по совместному сотрудничеству.
Обе стороны поддерживают совместное производство новых фармацевтических и медицинских продуктов и оборудования в Беларуси, открытия репрезентативных офисов китайского медицинского оборудования и фармацевтических производителей, а также проведение совместных исследований по биотехнологии.
Обе стороны согласились углубить двустороннее сотрудничество в области традиционной китайской медицины на основе взаимной пользы и создать благоприятные условия для высококачественного сотрудничества между Китаем и Беларуси. Обе стороны будут изучать возможность создания китайского традиционного и инновационного медицинского центрального центра в промышленном парке Китая-Белару, а также содействовать и углубить обмен традиционной диагностикой и опытом лечения традиционной китайской медицины, а также передовых технологий. Обе стороны будут способствовать признанию зарегистрированной китайской медицины китайской медицины и китайской медицины в Беларуси.
Обе стороны постепенно укрепляют сотрудничество в области образования, увеличивают масштаб граждан Беларус, изучающих в Китае и граждане Китая в Беларуси, пропагандируют обучение китайских, российских и беларус, поощряют обмен между учебными заведениями, создают совместные образовательные учреждения и высококачественные проекты обучения талантов и проводят совместные научные исследования.
Обе стороны будут в полной мере полагаться на платформу альянса Китая Беларусианского университета для выполнения сотрудничества в области цифрового образования и повышения качества и эффективности сотрудничества в области образования между двумя странами.
Обе стороны будут продолжать активно реализовать План культурного сотрудничества, подписанный культурными отделами двух стран, регулярно проводят дни культурных дней друг для друга и организуют представителей для участия в международной культурной деятельности, организованной друг другу; Поддержите туристические ассоциации и туристические предприятия для участия в туристических выставаниях, организованных друг другу, и совместно расширяют обмены туристами между двумя странами.
Обе стороны поощряют спортивные отделы и спортивные организации двух стран укреплять контакты, поддержать спортсменов, тренеров и спортивных менеджеров двух стран для проведения дружеских обменов и поддерживать общение и координацию в международных спортивных делах. Обе стороны твердо выступают против любой формы политизации спорта и готовы совместно защитить законные права и интересы спортсменов.
Обе стороны поощряют укреплять обмен опытом в реагировании на новые проблемы в разработке технологий новостной коммуникации, посылающей медиа -экспертов друг другу и культивируя таланты новостей.
Обе стороны активно оценивают реализацию Соглашения о освобождении взаимных виз двух стран и готовы укрепить общение и координацию, чтобы обеспечить больше удобства для обменов персоналом между двумя странами.
Обе стороны намерены продолжать углубить местное экономическое и торговое сотрудничество между двумя странами на основе соглашения, подписанного 1 марта 2023 года по углублению экономического и торгового сотрудничества между Китайской Народной Республикой и Республикой Беларусь. На основании взаимной выгоды обе стороны будут поощрять местные органы власти к сотрудничеству в области промышленных технологий, инвестиций, облегчения торговли, услуг и других областей, представляющих общий интерес.
Беларусь отметил, что с учетом быстрого развития Гуандунга-Гонконконга-Макао Большого залива района и для того, чтобы увеличить форму и механизм местного сотрудничества, Беларусь намерен углубить сотрудничество с районом Гуандунга-Гонконга-Макао Большого залива. Обе стороны проведут взаимные посещения, совместную деятельность и т. Д.Форма стимулирует потенциал для сотрудничества и укрепляет галстуки.
(5) обе стороны укрепят сотрудничество в области обороны, правоохранительных органов и безопасности, углубления сотрудничества, включая обучение военнослужащих, совместную борьбу с киберпреступностью, транснациональные преступления и борьбу с восточным иранским движением и совместно гарантируют безопасность проектов по сотрудничеству и корпоративного персонала двух стран.
(6) Обе стороны совместно защитят международную систему с помощью Организации Объединенных Наций по своей сути и международным порядком, основанным на международном праве, выступит против всех форм гегемонии и политики власти и совместно стремятся построить новый тип международных отношений, выступать за равные и упорядоченные мировые мультиполяризацию, придерживаться инклюзивной и инклюзивной экономической глобализации и работать вместе, чтобы создать сообщество с общим будущим для подготовки.
(7) Во время визита две стороны подписали документы сотрудничества, включающие совместное строительство инициативы по поясу и дороги, экономические и торговые, науки и техники, промышленность, образование и другие области [5].
1.4 Инвестиционная политика
(1) Правила доступа к рынку для иностранных инвестиций в Беларуси
① Отдел управления инвестициями
Государственная администрация управления инвестициями Министерства экономических дел Беларуси отвечает за разработку и реализацию национальной инвестиционной политики; участие в разработке и реализации методов активной инвестиционной деятельности для создания условий для стабилизации экономического роста; формулирование мер по укреплению сотрудничества с иностранным реинвестированием; Определение масштаба иностранных инвестиций, требуемых национальной экономикой и т. Д.
② Правила инвестиционной отрасли
Законы и нормативные акты, связанные с инвестиционной отраслью в Беларуси, включают в себя: Белорусский инвестиционный кодекс, Беларусский президентский указ Стандартные юридические документы, гражданское право Беларуси и другие законы, международные соглашения и инвестиционные соглашения, подписанные Беларуси и т. Д.
Согласно Беларусскому инвестиционному законодательству, иностранцам не разрешается инвестировать в области национальной обороны и национальной безопасности без особого постановления президента; Иностранным инвесторам запрещено производить и продавать анестезию и высокотоксичные вещества, перечисленные в списке Министерства здравоохранения Беларуси. Кроме того, нет других ограничений [6].
③ Регуляции по инвестиционным методам
Белорусский инвестиционный закон предусматривает, что инвестиционная деятельность на его территории должна осуществляться в следующих формах:
Установить юридическое лицо по покупке прав собственности или имущества: акции, недвижимость, ценные бумаги, проекты интеллектуальной собственности в законодательном фонде юридического лица, владение, лизинг, оборудование и другие инфраструктуры.
Создайте индустриальный парк, инвестируемый иностранным предприятием, Джуши Чжунбейский индустриальный парк: инвестируемое иностранным предприятием, созданное вновь зарегистрированным или приобретающим акции некурированных юридических организаций, покупая предприятия полностью или частично, в качестве формы состава недвижимости.
В последние годы, чтобы создать благоприятные условия для привлечения инвестиций и повышения эффективности экономического развития, Belarus имеет приватизированную государственную имущество и реформированные государственные предприятия в односистемных предприятиях в открытые компании.
[5] Объединенное коммюнике правительства Китайской Народной Республики и правительства Республики Беларусь
https://www.mfa.gov.cn/web/ziliao_674904/1179_674909/202408/t20240823_11478503.shtml
[6] И.С https://etalonline.by/document/?regnum=hk0100037 ysclid = m3a8hqflju374738094
Соответствующие законы и положения о департаменте и других аспектах были дополнены и улучшены. В настоящее время приватизация может быть достигнута за счет покупки акций, участия в аукционе и торгах предприятий, поручению управления и продажи акций совместных компаний и т. Д.
С конца 2007 года правительство Беларусии приняло ряд новых мер по дальнейшему улучшению инвестиционной среды и увеличению усилий по привлечению иностранных инвестиций.
(2) Инвестиционная привлекательность
① Снижение государственного административного вмешательства в экономику. Была отменена 11-летняя привилегия участия государства в управлении предприятиями, что способствует защите прав и интересов внутренних и иностранных инвесторов и избежания чрезмерного вмешательства в инвестиционное поведение предприятий государственными учреждениями.
② Заполняет процедуры регистрации для предприятий. Первоначальная процедура утверждения регистрации была изменена на процедуру подачи заявления, а время регистрации было сокращено с 20 рабочих дней до 5 рабочих дней. Минимальные зарегистрированные требования к капиталу для юридических лиц также были сокращены почти на половину.
③ Далее продвигать экономическое развитие небольших городов и сельских районов. Более налоговые льготы предоставляются предприятиям, инвестирующим в небольшие города с населением менее 50 000 в Беларуси. Пожалуйста, обратитесь к 2.1.4 для получения подробной информации. Кроме того, инвестиционные предприятия не принимают на себя обязательное обменное обязательство по валютному доходу, а цены на их продукт будут освобождены от вмешательства государственного обеспечения и будут стоить независимо от производителя.
④ Далее открыть внутренний рынок. Белорусское правительство сформулировало концепцию развития финансового рынка за 2008-2015 годы, позволив продавать государственные предприятия приватизировать ценные бумаги, отменить приоритетную покупку акций штата и постепенно снять ограничения на покупку граждан; решая продать акции двух основных государственных банков, банка промышленного строительства и инвестиционного банка; намереваясь увеличить долю товаров по свободной цене на рынке; Впервые он принимает форму лизинга и концессии и перечисляет четыре ресурсных месторождения, таких как железная руда и геотехнология в качестве лизинговых проектов.
Важной задачей плана экономического и социального развития Беларуси с 2016 по 2020 год является повышение эффективности инвестиций и привлечение прямых иностранных инвестиций. Основные направления для привлечения иностранных инвестиций: использование иностранных инвестиций для создания эффективных экспортных предприятий; добавление новых работ в поле обслуживания; инвестирование в проекты в области социального спроса; Инвестирование в строительство проекта инженерной инфраструктуры и т. Д. Инвестиционные проекты в приоритетных областях и списках проектов подлежат публичным торгам и могут пользоваться национальной поддержкой и финансированием преференциального кредита в течение процесса реализации. Конкретные области инвестиций, которые пользуются государственной поддержкой, будут четко определены в 20 национальных планах, разработанных Беларусью. Belarus планирует получить большую финансовую поддержку, укрепляя сотрудничество с международными финансовыми учреждениями. Исследуйте реализацию инвестиционных проектов в области инфраструктуры, используя модель ГЧП (государственное частное партнерство).
26 января 2022 года президент Belarus утвердил Национальный инвестиционный план Беларусина на 2022 год. Фонды национального инвестиционного планирования будут использоваться для производственных проектов в 2022 году.Проекты и проекты с высоким прогрессом в проекте.
В 2022 году правительство Беларусицы выделит 695 миллионов Брубл, чтобы поддержать 157 проектов в вышеупомянутом плане, из которых 275 миллионов Брубл будут инвестировать в производственные проекты с хорошими экономическими выгодами, и ожидается, что 48 проектов будут введены в производство в 2022 году.
В 2022 году правительство Беларусина обеспечит финансирующую поддержку 18 новым и реконструкционным проектам, включая завод по производству вакцин в деревне Дорза, префектуру Vitebsk, объекты очистки совместной компании Minsk Leather Production и инфраструктуру портов пограничных транзитов.
(3) Политика выхода инвестиций
① Погашение капитала и прибыли
В соответствии с инвестиционным законодательством Республики Беларусь, иностранные инвесторы могут по своему усмотрению распоряжаться доходом или капиталом, полученным в результате их инвестиций, и отдавать прибыль в страну инвестора. Иностранные инвесторы пользуются теми же правами, что и местные компании.
②cleaning
Согласно статье 233 Закона об экономическом банкротстве Республики Беларусь, если активы компании недостаточно для погашения требований кредитора в течение ликвидационного комитета, Комитет по ликвидации должен подать заявку на банкротство в компетентном суде в течение одного месяца. Если комитет по ликвидации не был создан, основатель, акционер или директор компании должен подать заявку [7].
С 11 июля 2024 года вступил в силу закон № 350-Z Республики Беларусь. Этот закон является поправкой к инвестиционному закону Республики Беларусь. Новая версия законодательства о инвестициях Республики Беларуси сделала некоторые инновации в пересмотренной версии инвестиционного права Республики Беларусь с целью увеличения стимулов для инвестиций, позволяющих коммерческим организациям осуществлять инвестиционные проекты, соответствующие приоритетной деятельности (экономические области) в беларусах, и применение налоговых пособий.
(4) Реализация инвестиционных проектов может быть осуществлена в соответствии с инвестиционным соглашением, заключенным в результате Республики Беларуси (далее именуемой инвестиционным соглашением), и в соответствии с решениями Совета министров Республики Беларуси, Управлением президента Беларуси или Центра анализа и аналитического анализа под руководством президента Белуруса. Этот инструмент предназначен для реализации крупномасштабных инвестиционных проектов и определения пакета национальной поддержки для тех, кто заключил настоящее Соглашение.
[7] з ak o r ec ocp u blo -yk o -e a a ra -o -o -s -o -o -a o n — https://economy.gov.by/uploads/files/obsugdaumnpa/proekt.pdf
Следовательно, в период достоверности инвестиционного соглашения инвесторы или организации, которые реализуют инвестиционные проекты, имеют право на:
«Налог на стоимость товаров (включая инженерные услуги, услуги), права на строительство земель и оборудование и предметы, указанные в инвестиционном соглашении, приобретенном в Республике Беларуси (или уплачиваемые за то, когда товары импортируются в Беларусь), может быть полностью освобожден после того, как будет представлен соответствующий сертификат.
② Для государственной и частной земли не требуется земельный налог. в то же время,Согласно инвестиционному соглашению, государственная земля для строительных проектов освобождается от земельного налога, когда проект все еще используется для поддержания этих объектов после завершения (при условии, что эти земли первоначально были предоставлены для назначенных строительных целей);
③ При внедрении инвестиционных проектов в рамках инвестиционного договора соответствующие обязательства по уплате налога на прибыль будут освобождены для свободной передачи капитальных зданий (таких как здания, сооружения, независимые резиденции, незаконченные здания и другие основные средства). Эта политика применяется к инвесторам или назначенным организациям по внедрению и охватывает процесс передачи владения, управления или оперативного управления этими активами;
④ В течение пяти лет с даты прекращения реализации соглашения, связанного с инвестициями, налог на прибыль будет освобожден от налога на прибыль от продажи самостоятельных товаров, производимых в объектах недвижимости, построенных в соответствии с соглашением;
«Исключение государственных сборов за выдачу особых лицензий на право на работу в Республике Беларусь (единое расширение достоверности);
⑥ В целях защиты инвесторов от неблагоприятных изменений в налоговых законодательствах, повышение ставки налогов и введение новых типов налогов будет приостановлено во время реализации проектной деятельности, предусмотренной в инвестиционном соглашении. Настоящая защита должна применяться к периоду достоверности инвестиционного договора, но не превышает пяти календарных лет с даты вступления в силу инвестиционного соглашения (если оно было уточнено в решении заключить инвестиционное соглашение, гарантия должна быть предоставлена);
⑦ Учитывая международные обязательства Республики Беларусь, техническое оборудование, компоненты и запасные части, специально импортированные для реализации инвестиционных проектов в инвестиционном соглашении, и предназначены только для использования на территории Республики Беларуси [8].
Кроме того, реализация инвестиционных проектов может осуществляться в соответствии со специальным инвестиционным соглашением, завершенным Советом министров Республики Беларусь, Управлением президента Республики Беларусь или Центра по операциям и анализу президента Республики Беларус.
Этот контракт является инвестиционным соглашением, которое предоставляет аналогичный список преимуществ или предложений для инвесторов или организаций, реализующих инвестиционные проекты.
В то же время специальное инвестиционное соглашение используется для реализации инвестиционного проекта, который предусматривает организацию производства улучшенных продуктов на территории Республики Беларусь и что можно реализовать его в рамках государственных закупок с использованием процедур закупок от одного источника по законным оговоренным ценам.
Кроме того, реализация инвестиционных проектов может осуществляться в качестве преференциальных инвестиционных проектов, и исполнительный комитет решает включить такие инвестиционные проекты в список преференциальных инвестиционных проектов (то есть не подписано инвестиционное соглашение).
В то же время юридические лица или отдельные предприниматели, которые реализуют преференциальные инвестиционные проекты, имеют право на:
① Полная сумма суммы налога с добавленной стоимостью, приобретенной на территории Республики Беларусь (выплачивается при импорте на территорию Республики Беларусь);
② Земельный налог и арендная плата освобождаются от налога на землю и арендной платы за строительство инвестиционных мощностей. В то же время преимущества:
A. Применимо, среди прочего, к участку капитальных зданий без налоговых законодательства и законодательного введения сбора арендной платы для государственной земли;
Б. Не применимо к несанкционированной занятой земле;
③ Для активов, используемых для реализации преференциальных инвестиционных проектов,Прибыль, полученная этими активами, будет освобождена от налогообложения во время передачи зданий капитала, изолированных домов, незаконченных строительных объектов и других основных средств для юридического лица, ответственного за реализацию проекта;
«Исключение государственных сборов за выдачу специальной лицензии на право на работу в Республике Беларусь (единое продление срока действия срока действия);
⑤ Техническое оборудование, компоненты и запасные части, импортируемые для реализации преференциальных инвестиционных проектов, освобождаются от импортных тарифов на исключительное использование на территории Республики Беларусь (с учетом международных обязательств Республики Беларусь).
(5) Что касается инвестиционных контрактов, подписанных до вступления в силу закона (то есть до 11 июля 2024 года), следует учитывать, что их условия не применяются к таким инвестиционным контрактам.
Условия этих инвестиционных соглашений применяются в соответствии с законодательством в инвестиционном секторе по состоянию на 11 июля 2024 года:
① Предоставление льгот или скидок;
② Определить и координировать список прав собственности (включая работы и услуги), приобретенные (или импортируемые в Республику Беларусь) на территории Республики Беларусь, которая будет использоваться для объектов, указанных в Соглашении о строительстве и инвестициях в оборудование;
③ Подтвердите цель импорта технического оборудования, компонентов и запасных частей для их исключительного использования на территории Республики Беларусь, чтобы реализовать инвестиционные проекты в рамках рамки инвестиционного соглашения;
④ Обеспечить субсидии на благосостояние или преференциальную финансовую поддержку Республике Беларусь и ее административных подразделениям на всех уровнях;
⑤ Платеть штрафы за нарушение этих условий;
⑥ Предоставьте взносы или отложенные платежи за сумму пособия или скидку, чтобы заплатить штраф;
⑦ Компенсация за пособия или скидки должна быть освобождена, а штрафы должны быть выплачены.
Глава 2 Введение в налоговую систему Беларусии
2.1 Обзор
2.1.1 Сводка налоговой системы
Налоговая система Беларуси состоит из налогового кодекса Республики Беларусь и других соответствующих правил, предоставленных ИТ. Налоговый кодекс Республики Беларусь является основным документом системы сбора налогов Беларуси. Кроме того, Belarus также обнародовал конкретные налоговые нормы и соответствующие правила, включая указы, объявления и исполнительные распоряжения, непосредственно изданные во имя президента, соответствующие налоговые соглашения, решения местного самоуправления по регулированию соответствующих налоговых вопросов и других нормативных правил. Общие положения налогового кодекса, вступившие в силу 1 января 2004 года, устанавливают налоговые обязательства, налогоплательщики, налоговые объекты, устав управления налоговым учетом и апелляционные процедуры принятия решений налоговых органов. Специальная часть налогового законодательства, которая вступила в силу 1 января 2010 года, скорректировала налоги и сборы и определила процедуры бухгалтерского учета и оплаты для налогоплательщиков, налоговые объекты, налоговые ставки и соответствующие налоги и сборы. Согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь, нынешняя налоговая система в Беларуси делится на национальные налоги и местные налоги в соответствии с региональными характеристиками и уровнем налоговых субъектов [8]. 30 декабря 2018 года Беларусь обнародовал Закон о налоге № 159-Z, чтобы внести поправки на налог на прибыль, который был пересмотрен 1 января 2019 года.Это вступит в силу с начала дня.
Национальные налоги и сборы включают в себя: налог на добавленную стоимость, налог на потребление, налог на прибыль, налог на удержание (то есть налог на подоходный налог для иностранных организаций, которые не проводят деловые действия через постоянные учреждения в Беларуси), налог на подоходный налог, налог на недвижимость, налог на землю, экологический налог, налог на налог на налог на налог на налог на налог на налог на налог на налог на налог на налог на налог на сознание).
Местные налоги и сборы включают в себя: налог на повышение собак, налог на санитарию и налог на закупки.
2.1.2 Налоговая правовая система
(1) Правовая система
[8] a o o g o ы й й g od ek c -re ec p yblyply
Белорусская налоговая система состоит из полисов управления, таких как налоговые законы, налоговые соглашения, налоговые нормы и правила и правила, системы сбора налогов и управления, а также специальные налоговые корректировки. Согласно Налоговому кодексу Беларусской Республики, налоговая система может быть разделена на национальные налоги и местные налоги. Налоговая система специально включает в себя следующее содержимое:
① Налоговый кодекс Республики Беларусь и соответствующие налоговые законы, которые регулируют связанные с налогом вопросов;
② указы, объявления и исполнительные приказы, непосредственно изданные во имя президента Беларуси;
③ Решение Совета министров Беларус о регулировании соответствующих налоговых вопросов;
④ Нормативные правила Республиканской партии, местных органов власти и автономных правительственных департаментов национального правительства;
⑤ Другие соответствующие правила.
Содержание нормативных правил, сформулированных на основе налогового законодательства, не может противоречить соответствующим положениям Налогового кодекса Республики Беларусь, и не может превышать содержание налогового законодательства. Если налоговое законодательство не соответствует положениям Конституции, должны применяться соответствующие положения Конституции.
(2) реализация налогового законодательства
Реализация белорусских налоговых законов основана на следующих принципах:
① Принцип законности коллекции. Налоги и сборы, не указанные в законе, не должны быть наложены ни на какое лицо или какую -либо группу, и все участники налоговых правовых отношений соблюдают налоговые законы.
② Обязательный принцип сбора налогов. Как природные лица, так и юридические лица выполняют свои налоговые обязательства в соответствии с положениями налогового законодательства.
③ Принцип налогового равенства. Создание и сбор налогов не должны быть дискриминационными и не должны рассматриваться по -разному в зависимости от расы, этнической принадлежности, религии и других стандартов.
④ Принцип целостности. Каждый налогоплательщик и плательщик предполагает, что он честен, прежде чем доказать, что нарушает принцип честности.
⑤ Принцип справедливости налогов. Один и тот же налоговый объект может быть получен только у одного налогоплательщика или налогоплательщика в течение одного налогового периода, и он не должен собираться неоднократно.
⑥ Принцип стабильности налоговых законов. Налоги и сборы за соответствующие финансовые годы, предусмотренные в налоговом законодательстве, не должны меняться в течение соответствующих финансовых лет.
⑦ Принцип прозрачности в налоговом законодательстве. Правовые нормы, которые регулируют налоговые вопросы, должны быть официально объявлены общественности в соответствии с процедурами, предписанными законом.
⑧ Принцип экономической эффективности налогообложения. Налоги и сборы устанавливаются с учетом потребностейЧтобы сбалансировать расходы и доходы национальных и местных бюджетов, сумма налогов и сборов должна превышать стоимость управления.
⑨ Положения о сборе налогов и льготном обращении налогов не должны нанести ущерб национальной безопасности, территориальной целостности, политической и финансовой стабильности Республики Беларуси, а также не может свободно поток отдельных лиц на территории Республики Беларуси, поток товаров (инженерных инженеров, услуг) или средств, а также не должно установить препятствия для производства и деятельности. Усыночные и другие законные действия в нарушение. В соответствии с Конституцией, за исключением действий, прямо запрещенных законом.
2.1.3 Последние изменения налоговой системы
2.1.3.1 Политики, связанные с НДС
(1) снизить ставку налога с добавленной стоимостью в сельскохозяйственном импорте продукта
20 января 2020 года 30 декабря 2019 года белорусские налоговые органы выступили с объявлением, уточнив ставку налога на преференциальный НДС 10% для продажи сельскохозяйственной продукции, происходящей из Беларуси, импортируемой и проданной сельскохозяйственной продукцией, происходящей из Евразийского экономического союза.
(2) освобождение от НДС для связанных инженерных услуг муниципальных жилых зданий
Начиная с 1 января 2021 года, некоторые инженерные услуги, связанные с муниципальными жилыми зданиями в Беларуси, будут освобождены от НДС. В том числе проекты по техническому обслуживанию инфраструктуры для улучшения жилых районов, финансируемых финансовым бюджетом; Предоставление различных муниципальных услуг (таких как жилье и государственные услуги и бухгалтерский учет, бухгалтерский учет и сбор жилья и государственных услуг, услуги, предоставляемые Контакт-центром и т. Д.).
(3) Связанные правила НДС по удаленным продажам были пересмотрены
4 января 2022 года белорусские налоговые органы внесли поправку к налоговому кодексу, которая пересмотрела правила НДС, связанные с удаленными продажами, включая:
① Иностранные юридические организации и отдельные операторы (то есть самозанятые), которые дистанционно продают товары клиентам в Беларуси, должны зарегистрироваться НДС с белорусскими налоговыми органами;
② Когда продажи превышают 10 000 евро (за исключением НДС), требуется регистрация НДС, а применимая ставка НДС составляет 20%.
Вышеуказанные поправки вступят в силу 1 июня 2022 года.
(4) Для использования электромобилей реализованы дополнительные налоговые льготы
Начиная с 1 декабря 2021 года, Belarus навязывает дополнительные налоговые льготы для использования электромобилей, в том числе: электромобили, импортируемые не более 5 лет, освобождаются от НДС; Запасные части для электромобилей, импортируемых производителями транспортных средств, освобождаются от НДС; и продажи электромобилей освобождаются от НДС, и налог на вход, связанный с такими продажами, может быть вычтен в полном объеме.
(5) Увеличить скорость НДС для электронных услуг связи
Начиная с 1 мая 2022 года, ставка НДС для электронных коммуникационных услуг, предоставленных поставщиками интернет -услуг и операторами мобильной связи, будет увеличена с 25% до 26%.
(6) снизить уровень НДС для некоторых продуктов питания
Начиная с 1 августа 2021 года, несколько продуктов (включая печенье, овощи, водуСкорость НДС для связей с поставками и импортом фруктов, орехов и детских соков была снижена с 20% до 10%.
(7) Импортируемые самолеты освобождаются от налога с добавленной стоимостью импорта
Указ № 103, выпущенный Белорусским налоговым органом 19 марта 2020 года, предусматривает, что самолеты, компоненты и запасные части, наземное оборудование и другие товары, необходимые для эксплуатации самолетов, освобождаются от импортного НДС. Импортируемые товары должны использоваться организациями в Беларуси. Соответствующие товары не должны быть проданы или переданы третьим лицам для использования в течение 3 лет с даты таможенного очистка.
Этот закон применяется к импортируемым товарам после 1 января 2020 года и действует до 31 декабря 2030 года.
(8) Изменения в налоговой политике НДС с 2022 по 2023 год
If an individual business owner becomes a VAT taxpayer due to a change in the collection method, the input tax amount of the VAT inventories that can be used for deduction after inventory must be deducted in the electronic invoice issued before the 20th of the month recognized as a VAT taxpayer (as stipulated in Article 133, Article 26, Article 26, Article 26, Article 26, Article 3 of the Tax Law).
Например, если индивидуальный владелец бизнеса назначается налогоплательщиком НДС с 1 января 2023 года, сумма налога на вход НДС может быть вычтена с помощью электронного счета, выпущенного отдельным предпринимателем не позднее 20 января 2023 года.
(9) Изменения в налоговой политике НДС в 2024 году.
Начиная с 1 января 2024 года, индивидуальные владельцы бизнеса не признаются налогоплательщиками НДС при продаже товаров, работы, услуг и прав собственности в Беларуси.
Начиная с июня 2024 года, импортное оборудование и его детали будут освобождены от НДС. Налогоплательщики, которые подают заявку на освобождение от НДС, должны получить отчет от компетентных органов Беларуси, чтобы подтвердить, что соответствующее оборудование и его компоненты не сделаны в Беларуси. Кроме того, оборудование должно быть зарегистрировано в качестве основного средства и используется не позднее, чем через 1 год после импорта, и детали должны использоваться для ремонта или ремонта оборудования в течение 6 месяцев после импорта.
2.1.3.2 полисы, связанные с корпоративной прибылью
(1) Дополнительные налоговые льготы внедрены для электромобилей
Белорусская юридическая организация может вычесть затраты на приобретение из декларации налога на корпоративную прибыль в год приобретения электромобиля. В то же время стоимость покупки устройства зарядки аккумуляторов может быть вычтена до 100% в декларации налога на корпоративную прибыль в зависимости от года приобретения. Это правила применяется с 1 января 2021 года и вступает в силу с 1 декабря 2021 года.
(2) повысить ставку налога на корпоративную прибыль в операционных компаниях с высоким технологиями
С первого квартала 2022 года Belarus увеличил ставку налога на корпоративную прибыль для компаний, работающих в высокотехнологичных парках, с 1% до 2%.
(3) Реализовать налоговые льготы для инноваций и планов развития
Белорусское правительство приняло налоговую льготную политику для плана развития инноваций с 2021 по 2025 год, включая: участие в плане и открытииОрганизация, которая выпускает инвестиционный проект, должен быть освобожден от земельного налога на строительство земли, связанную с инвестиционным проектом; Основные средства, приобретенные или изготовленные в инвестиционном проекте, могут быть вычтены до налогообложения на 150% от его стоимости (то есть 50% стоимости вычитается ежегодно) в течение 3 лет после того, как активы введены в эксплуатацию; Оборудование и запасные части, импортируемые из инвестиционного проекта, должны быть освобождены от налога на добавленную стоимость и таможенные пошлины.
4 января 2023 года интернет-портал национального права Беларусии (PRAVO) обнародовал поправку по налоговому законодательству (Закон № 230-Z), подписанную президентом 30 декабря 2022 года. Закон предусматривает, что с 1 января 2023 года общая ставка налога на налог на корпоративную прибыль будет увеличен с 18% до 20%. Кроме того, 30% -ная ставка налога на корпоративную прибыль, применимая к операторам телекоммуникаций, будет продолжать подавать заявку до 1 января 2025 года.
Изначально Belarus потребовалось, чтобы операторы телекоммуникации платили корпоративный налог на прибыль по налоговой ставке 30% в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года.
2.1.3.3 Политики, связанные с подоходным налогом.
Страховая компенсация, выплачиваемая физическим лицам за добровольный жизнь и другие полисы по страхованию пенсионного страхования, реализованные до 1 января 2021 года, освобождается от подоходного налога и будет применяться с 1 января 2021 года.
2.1.3.4 Политики, связанные с налогом на автомобильный трафик
Belarus взидет автомобильный налог на транспортные средства, начиная с 1 января 2021 года. Пожалуйста, обратитесь к 2.5.7 для получения подробной информации.
2.1.3.5 Политики, связанные с удержанием налогов
Начиная с 1 января 2021 года, поправка налогового законодательства № 72-Z обнародована 29 декабря 2020 года, официально вступит в силу. Основные изменения в положениях о налоговых налогах суммируются следующим образом:
(1) Чтобы привлечь международные организации для поддержки инвестиций, кредитов и кредитов в Беларуси, иностранные предприятия предоставляют консалтинговые услуги, предусмотренные в Беларуссском международном налоговом соглашении, а полученный доход подлежит нулевой ставке налогообложения;
(2) иностранные предприятия организуют крупномасштабные встречи, форумы, саммиты, симпозиумы и т. Д., Которые не попадают в объем образования, а полученный доход не будет облагается налогом на удержание;
(3) Если иностранное предприятие получило авансовый платеж и не предоставляет услуги или проводит действия по получению возврата в налоговом квартале, налог на удержание не будет взиматься или не нужно объявлять налог на удержание на полученных выручках. Удержание налога больше не освобождается от процентных доходов в соответствии с кредитными соглашениями, полученными иностранными компаниями.
2.1.3.6 Связанная преференциальная политика по содействию развитию услуг по торговле и потреблению в сельских и малых городах
22 сентября 2017 года президент Belarus издал Указ № 345. Указ четко определяет преимущественную политику, связанную с налоговыми и не налогового налоговых областей для предприятий по проведению розничной торговли, услуг общественного питания и потребления в сельских районах и небольших городах. Указ был объявлен 26 сентября 2017 года и официально вступил в силу.
кореньСогласно указу № 345, следующие преференциальные политики действительны с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года:
(1) доход, полученный из вышеупомянутой деловой деятельности, освобожден от налога с добавленной стоимостью;
(2) прибыль, полученная предприятием, от вышеупомянутой деловой деятельности, снижается до ставки налога на прибыль на 6%;
(3) прибыль, полученная отдельными бизнес-операторами от вышеупомянутой деловой деятельности, снижается до 6% налоговой ставки;
(4) минимальное налоговое бремя, выплачиваемое отдельным бизнес -оператором (приблизительно 10 евро);
(5) здания и земля в сельских районах предприятий, участвующих в вышеупомянутой деловой деятельности, освобождаются от налога на недвижимость и землепользования; Здания и земля в городских районах предприятий, участвующих в вышеупомянутой деловой деятельности, освобождаются от недвижимости и земли в городских районах зданий и земельных участков в сельских районах предприятий, участвующих в вышеупомянутой деловой деятельности, освобождаются от налога на недвижимость и землепользования.
2.1.3.7 Belarus вносит изменения в применимые правила налога на прибыль
Начиная с 1 января 2021 года, поправка налогового законодательства № 72-Z обнародована 29 декабря 2020 года, официально вступит в силу. Основные изменения в положениях о налоге на прибыль суммированы следующим образом:
(1) В 2021 и 2022 годах ставка налога на прибыль в размере 30% будет применена к операторам телекоммуникаций в Беларуси и компаниях, занимающихся личными кредитами;
(2) до 1 января 2025 года инвестиционный доход или дивидендный доход, полученный юридическими организациями, посредством инвестиционных фондов, зарегистрированных в Беларуси, будут освобождены от налога на прибыль;
(3) Положения о освобождении от налога на прибыль больше не подлежат положениям об освобождении от налога на прибыль.
Начиная с 1 января 2019 года, Закон о поправках к налоговому законодательству № 159-Z обнародован 30 декабря 2018 года, официально вступит в силу. Основные изменения в положениях о налоге на прибыль суммированы следующим образом:
(1) Доля вычетов для инвестиций в строительство увеличилась с 10% до 15%, а доля вычетов для инвестиций в оборудование увеличилась с 20% до 30%. Этот вычет является единовременным вычетом, который пользуется компанией, когда активы введены в эксплуатацию;
Согласно Закону № 140-Z, выпущенному 31 декабря 2021 года, коэффициент вычета инвестиций зданий, структур и оборудования для передачи увеличился с 15% до 20%; Коэффициент вычета машин, оборудования, транспортных средств (за исключением специальных транспортных средств и такси) увеличился с 30% до 40%. Кроме того, затраты, понесенные в результате пополнения недвижимости, заводских зданий и оборудования, и фактической стадии стартапа, также могут применяться к вычету инвестиций.
(2) Новая политика лимита вычета может быть применена для конкретных расходов, а предел вычета составляет 1% от оборота (включая НДС). Сборы, применимые к этому лимиту вычета, включают в себя следующие категории: бонусы на конец года, пенсии, платежи, выплачиваемые членам надзорного совета, репрезентативные сборы, членские взносы и просроченные проценты по кредитам;
(3) ставка налога на прибыль 25% применима к компании, которая предоставляет личные кредиты;
(4) Применимый период освобождения от налога для корпоративного дохода обмена облигациями будет продлен, и в настоящее время нет концаСрок предусматривает, что ранее предусмотренное действительное срок освобождения от налогов на конец 2018 года;
(5) Если компания не распределяет прибыль в течение трех лет подряд, доход от дивидендов будет снижен на 6% по налоговой ставке. Если компания не распределяет прибыль в течение пяти лет подряд, она будет освобождена от налога на прибыль от распределенного дивидендного дохода.
Кроме того, законопроект № 503, опубликованный 31 декабря 2019 года, официально вступил в силу с 1 января 2020 года. В соответствии с этим актом ставка налога на прибыль в размере 25% применяется к корпоративному валютному доходу.
13 марта 2024 года национальный законодательный интернет -портал Республики Беларусь объявил Закон № 164 Совета министров Республики Беларуси от 7 марта 2024 года. Иностранные компании, расположенные в странах, которые совершают недружелюбные действия против юридических лиц и/или природных лиц белорусных (список соответствующих стран, не установленные в 2 -й апрель -2022222222222 годы, которые не имеют налогообложения. Постоянные учреждения на территории Республики Беларусь.
2.1.3.8 Интерпретация применения общих правил предотвращения налогообложения
Белорусские налоговые органы интерпретируют применимость общих правил избегания налогообложения, предусмотренных в статье 33 Налогового кодекса Республики Беларусь. При определении налогового обращения с транзакции налоговый орган рассмотрит следующие критерии оценки:
(1) анализировать транзакции на основе собранных данных и условий транзакции;
(2) вещество транзакции будет уделено приоритетом в отношении юридической формы;
(3) Если доход или расходы, понесенные налогоплательщиком, не регистрируются, налогоплательщик несет ответственность за доказательство подлинности сделки.
Белорусские налоговые органы предоставляют случаи сделки, когда могут применяться общие правила предотвращения налогообложения. Если налогоплательщик продает товары или услуги по более низкой ставке НДС, чтобы соответствовать условиям возврата НДС; или заменяет трудовое соглашение на независимое соглашение, но выполненные функции в основном связаны с соглашением о занятости, вышеуказанная ситуация будет применяться к общим правилам предотвращения против налогообложения. Эти поправки были предложены Законом министерского совета № 465 от 15 июля 2022 года. Закон вступит в силу 20 июля 2022 года.
2.1.3.9 Belarus вносит изменения в положения о выгодной собственности в налоговых соглашениях
(1) Беларусские налоговые органы внесли поправку на налоговый кодекс Республики Беларусь 4 января 2022 года, которая внесла изменения в условия для выгодного владения в налоговом соглашении, включая:
Иностранная организация может считаться владельцем пособия налогового соглашения, если:
① Иностранное лицо ведет бизнес в стране, где он регистрируется или житель находится;
② Иностранные организации являются прямыми бенефициарами дохода;
③ Иностранные организации имеют право использовать или распоряжаться доходом по своему усмотрению;
④foreign сущности неОрганизация, которая в основном занимается финансовой или инвестиционной деятельностью.
Белорусские налоговые органы могут рассмотреть другие критерии при оценке того, является ли иностранное организация владельцем пособия, например:
① Иностранные организации имеют юридические возможности действовать в соответствии с законами страны, где они регистрируются или резиденты;
② Иностранное лицо имеет государственного сотрудника в месте, где находится его зарегистрированный или резидент;
③ Иностранные организации имеют достаточные активы для поддержки доходов от операционной деятельности в Беларуси;
④ Налогоплательщик, который признан налогоплательщиком по корпоративному налогу на прибыль в соответствии с законами страны, где он зарегистрирован или резидент.
Если иностранная организация не соответствует требованиям признания владельца бенефициара, то белорусское предприятие обязано платить непредвзятые налоги.
Вышеуказанные поправки вступят в силу 1 января 2022 года.
(2) 25 апреля 2022 года белорусские налоговые органы установили стандарты для отказа, что иностранные организации, которые получали дивиденды, проценты или гонорары, могут считаться бенефициаром налогового соглашения, включая следующие обстоятельства:
① Есть ли у иностранного лица достаточное количество осязаемых активов, нематериальных активов, офисных помещений и работников в стране, где оно зарегистрировано или живет;
② имеет ли иностранное лицо право распоряжаться своим доходом самостоятельно;
③ Вовлечены ли в основном иностранные организации в финансовой и инвестиционной деятельности, осуществляемой их управленческими агентствами;
④ Используют ли иностранные организации независимую деловую деятельность и используют доход от компании для создания экономического центра прибыли.
Пособия по налоговому соглашению не допускаются, если иностранное лицо не может быть определено как бенефициар дохода на основе результатов анализа.
2.1.4 Обзор налоговых льгот Беларуси
Изменения в бизнес -среде Belarus предоставляют новые возможности для инвесторов. Как один из важных способов увеличения коммерческой чистой прибыли, преференциальные полисы налогов также являются важным фактором для китайских компаний инвестировать в Беларусь.
Резюме беларусической преференциальной политики заключается в следующем:
Таблица 1 Отрастные и областях льготной политики промышленности и налогов
2.1.4.1 Промышленный парк Чжунбай
Индустриальный парк Чжунбая охватывает площадь 112,5 квадратных километров. Парк расположен в районе Смолевича, префектура Минска, Россия, и находится в 25 километрах от столицы Минского города. Парк планируется включать производственные и жилые районы, офисные и коммерческие и развлекательные комплексы, а также финансовые и научные исследовательские центры.
Промышленный парк Чжунбей — это область со специальной правовой системой. Он продвигается в рамках международного сотрудничества между Китаем, Беларусью и Россией, и подписал ряд межправительственных документов. Belarus создал хорошую инвестиционную среду для участников парка и защищена национальным законодательством, предоставил преференциальные и особые условия для инвесторов, а также создали независимые национальные управленческие учреждения для достижения единых комплексных административных услуг [9].
Президентский указ № 490 Беларуси 22 декабря 2018 года дал Джуши, промышленный парк Китая-Беларус, региональную специальную экономическую зону. Предприятия, которые поселились, могут получить максимальные таможенные преференциальные условия для логистики, производства и других областей в рамках «Таможенного кодекса Европейского экономического союза». Президентский приказ вступит в силу 8 января 2019 года и войдет в предприятия и управленческие компанииВсе наслаждаются особыми условиями скидки. Соответствующие предприятия могут задержать завершение процедур таможенной декларации, а срок продлевается до 2 месяцев после того, как продукт вступит в промышленный парк, и время для того, чтобы продукт для входа в производственное поле значительно сокращено. Кроме того, промышленный парк установит универсальную зону таможенного обслуживания для продвижения разработки промышленных кластеров [10].
(1) Применимые условия
① Юридическое лицо (включая инвестиционные предприятия) расположено в промышленном парке Чжунбей в Джуши;
② Инвестиционные поля: электроника и коммуникации, фармацевтические препараты, тонкие химические вещества, биотехнология, механическое производство, новые материалы, комплексная логистика, области электронной коммерции, хранение и обработка больших данных, создание и разработка социальной и культурной деятельности, а также научные исследования, эксперименты по проектированию и эксперименты по обработке;
‘Сумма инвестиции: 5 миллионов долларов США или более (или инвестиции в проект и разработки в размере 500 000 долларов США и более). Если все инвестиции действуют в течение 3 лет с даты подписания договора вступления в Комитет по управлению парком, сумма инвестиций будет составлять не менее 500 000 долларов США или других эквивалентных валют (за исключением исследований и разработок). Инвестиции в парк являются инвестициями в основные активы, включая инвестиции в покупки земель и нематериальные активы, исключая налог с добавленной стоимостью.
(2) Налоговые льготы
Предприятия, поступающие в промышленный парк Китая-Беларуса, пользуются следующими льготными политиками:
①A Налог на прибыль освобождается от дохода, полученного от самоопрояжающих товаров, и предоставления услуг в парке в течение десяти лет после первого года прибыли, и 50% налог на прибыль освобождается от истечения десятилетнего периода до конца 2062 года;
② В течение налогового льготного периода парка (по состоянию на конец 2062 года) налог на недвижимость будет освобожден для постоянных объектов (включая здания и объекты) и парковочных мест в парке;
[9] Официальный сайт Республики Беларусь
https://www.belarus.by/cn/business/business-environment/industrial-park-great-stone?ysclid= m3a94euze5137364957
[10] U -K a з № № 490 o 22 д.К.К. https://pravo.by/document/?guid=12551 P0 = p31800490
③ В течение преференциального периода налога парка (по состоянию на конец 2062 года) налог на землепользование будет освобожден на землю, где предприятия находятся в парке.
Также применимы следующие предложения:
① В течение всего периода истечения срока действия предприятия в промышленный парк Джуши Чжунбей (по состоянию на конец 2062 года), налог на прибыль, налог на землепользование и налог на недвижимость может быть взимается по сниженной ставке на 50%;
② В течение пяти лет после первого года прибыли налог на прибыль и налог на удержание, связанные с дивидендами, будут иметь нулевую ставку налога преференциалом;
③ С 17 сентября 2021 года предприятия (инвестиционная шкала в размере 50 миллионов долларов США и выше) будет пользоваться налоговым освобождением при выплате дивидендов внешнему миру. Период достоверности этой политики освобождения от налогов будет через 10 лет после выплаты дивидендов;
④202До 1 января 7 налог на удержание будет взиматься по сниженной ставке на 5%;
«До 1 января 2023 года естественное лицо должно иметь 9% подоходный налог на индивидуальные условия для дохода вознаграждения, полученного естественным лицом на основе трудового договора; С 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года подоходный налог на индивидуальные условия облагается 13% такого вознаграждения; Доход, полученный сотрудниками из предприятий, организации Park Innovation Activity и совместные предприятия в парке, которые не принадлежат к вознаграждению труда, должен быть освобожден от подоходного налога на индивидуальную прибыль для дохода, полученного от одной организации, которая не должна превышать в 500 раз превышать базовую единицу в день сбора;
⑥ Если конкретные условия будут выполнены (пожалуйста, обратитесь к правилам, выпущенным местным правительством для конкретных условий), национальный фонд ответственности будет освобожден;
⑦ Импортированное техническое оборудование, компоненты и сырье, тарифы и налог на добавленную стоимость импорта;
⑧ Полный вычет НДС (кроме НДС, который не может быть вычтен по закону);
⑨ Освобождение от налога с добавленной стоимостью включает в себя:
A. Jushi: Товары, обработанные предприятиями в промышленном парке Чжунбей в зоне свободного деть;
B. Продажи и лизинг недвижимости между предприятиями в парке (включая землю), за исключением дохода, полученного совместным предприятием для продажи земли инновационным организациям деятельности в парке;
C. Начиная с июня 2021 года, продайте первичную собственность (домашнее задание, товары для домохозяйств), оснащенные недвижимостью для предприятий в парке;
D. Принять услуги, предоставляемые зарубежными предприятиями за пределами парка. Такие услуги обычно подлежат обратному механизму сбора налога с добавленной стоимостью;
E. Доход от продажи инженерной и транспортной инфраструктуры между предприятиями в парке, которые соответствуют требованиям.
(3) Другие инструкции
Приведенные выше предпочтительные политики не применяются к:
① Банки, небанковские финансовые учреждения и страховые компании;
② Беларусская юридическая организация занимается азартными играми, лотереей и электронными игровыми мероприятиями.
С мая 2016 года, когда два или более инвесторов применяются для осуществления инвестиционных проектов на одном и том же участке одновременно, инвесторов необходимо выбрать с помощью конкурентного механизма.
2.1.4.2 High-Tech Park
Высокотехнологичный парк был создан в 2005 году в соответствии с специальным актом президента Беларуси, направленного на привлечение и предоставление налоговых льгот для ИТ-компаний. Начиная с 28 марта 2018 года, высокотехнологичные инвестиционные предприятия парка могут дополнительно расширить список отрасли, а в парке были представлены интернет-промышленные отрасли и биотехнологические отрасли, такие как обучение в области спортивных команд, электронные валюты, обучение ИТ, искусственная интеллекта, большие данные, онлайн и виртуальные развлечения.
(1) Применимые условия
Юридическое лицо и индивидуальное предприятие, созданное в соответствии с белорусскими законами, и участвовали в анализе, расширении и разработке программного обеспечения, связанных с информационными системами и обработкой данных.
(2) Налоговые льготы
① Освобождение от налога на прибыль;
② НДС освобожден от НДС для продажи налогооблагаемых товаров и услуг (включая продукты, услуги и права собственности) в Беларуси;
③exemptemplect Real Estate Tax;
④ Предприятия Импортированное техническое оборудование и товары в высокотехнологичных парках освобождаются от тарифов и налога на добавленную стоимость;
⑤ из парка Hi-TechУдержание налога будет взиматься с 5% налоговой ставкой менее 5% для дивидендов, процентных доходов и доходов от роялти, полученных внутренними предприятиями;
⑥ Снижение подоходного налога на индивидуальное положение взимается по ставке налога в 9% (с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года, естественное лицо будет взиматься по налоговой ставке 13% для дохода на вознаграждение, полученного естественными лицами со стороны предприятий в парке на основе трудового договора);
«Избавлено от оффшорного налога;
⑧emedemed Удерживающий налог. Начиная с 28 марта 2018 года, исключение налоговых освобождений включает в себя:
A. прирост капитала, полученные иностранными юридическими организациями, которые не установили постоянные учреждения в Беларуси с высокотехнологичных парк-предприятий (срок владения акциями составляет не менее 365 дней);
B. Доход, полученный таким иностранным юридическим организацией, от предприятий в парке в виде долгов и роялти, а также путем предоставления ИТ-услуг (обработка данных, онлайн-хостинг, посредник, рекламные услуги) и т. Д. (Доход, полученный иностранными юридическими лицами от предприятий в парке с высокими технологиями, освобождается от удержания налога).
(3) Другие инструкции
«Процесс утверждения прост, и инвесторам необходимо обратить внимание на часть бизнес -плана;
② Предприятия, входящие в высокотехнологичные парки, должны подписать соглашение с компетентным департаментом высокотехнологичного парка;
③ Предприятия, входящие в высокотехнологичные парки, должны выплачивать 1% от выручки, эквивалентного предыдущему кварталу компетентному департаменту парка с высоким технологиями каждый квартал. Начиная с первого квартала 2022 года, коэффициент оплаты увеличился до 2%.
2.1.4.3 Свободная экономическая зона
Специальные политики таможенного надзора, системы регистрации и налоговые льготы должны осуществляться в свободной экономической зоне. В настоящее время Беларусь имеет 6 зон свободного экономики, а именно в зоне свободной экономики Минска, свободной экономической зоны Бреста, свободной экономической зоны Гомель-Ратона, свободной экономической зоны магилев, зоны свободной от инвестиций в инвестициях и свободной экономической зоны Vitebsk. Основная цель создания свободной экономической зоны состоит в том, чтобы содействовать производству и развитию высокотехнологичных продуктов, содействие занятости и экспорту внешней торговли.
(1) Применимые условия
① Юридическое лицо и индивидуальное предприятие, установленное в соответствии с белорусскими законами;
② Расположен в свободной экономической зоне;
③ В течение трех лет с момента того, как предприятие подписывает соглашение о вступлении в свободную экономическую зону, инвестиционные инвестиционные проекты превышают 500 000 евро.
(2) Налоговые льготы
① При определенных обстоятельствах налог на прибыль освобождается;
② Прибыль, полученная предприятиями в свободной экономической зоне, продавая самопроизводимые товары и самолетные услуги, должна быть освобождена от налога на прибыль в течение пяти лет с даты регистрации (применимы к предприятиям, зарегистрированным в зоне после 31 декабря 2011 года);
③ В определенных обстоятельствах три года налога на недвижимость освобождается (за исключением налогооблагаемого имущества, расположенного за пределами экономической зоны);
④ При определенных обстоятельствах налог на землю на земле в экономической зоне освобожден;
⑤ Аренда иностранного оборудования для производства в свободной экономической зоне и освобожден от налога с добавленной стоимостью на оборудование.
2.1.4.4 Налоговое льготное лечение в сельских районах и в малых и средних городах
(1) Применимые условия
① Установить юридическое лицо и индивидуальное предприятие, расположенное в сельских и малых и средних городах в соответствии с белорусскими законами (2016За исключением предприятий, реорганизованных и установленных после 1 августа);
② Заниматься в производстве или услугах в сельской местности и в малых и средних городах.
(2) Налоговые льготы
Налоговые льготы, которые могут быть использованы в течение семи лет с момента регистрации компании, следующие:
① Освобождение от налога на прибыль (применимо только к доходу, полученному в результате продажи самопроизводимых товаров и самолетных услуг);
② Предприятия, занимающиеся специальными лицензиями на бизнес, были освобождены от средств штата;
③ освобожденный налог на недвижимость (применимый к недвижимости, расположенной в сельской местности и малых и средних городах, и не включает неиспользованную или полностью используемую недвижимость);
④ Для юридических организаций, которые вводят капитал с импортированным техническим оборудованием и деталями, освобождаются тарифы на процесс импорта оборудования и деталей.
С 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года предприятия занимались розничными, общественными и потребительскими услугами (связанные с ним действия, соответствующие правилам) в сельских районах, а небольшие города имеют конкретные налоговые преференциальные полисы, а именно — сокращение налога на прибыль на 6% и освобождение от НДС на 6% от НДС.
Кроме того, недвижимость и земля, участвующие в связанных действиях (соответствующие правилам) юридического лица, недвижимость и налог на землепользование должны быть освобождены, если выполняются следующие условия:
① Расположение бизнеса находится в сельской местности;
② Расположение бизнеса находится в небольшом городке, а количество занятых людей составляет менее 15 человек (за исключением розничной торговли).
Сельские районы относятся к общинам с менее чем 2000 постоянными жителями. Небольшие города относятся к поселениям с более чем 2000 постоянными жителями, но менее 50 000 человек.
2.1.4.5 Связанные скидки для Закона № 10
Для отраслей, которые Belarus поощряет инвестиции, Belarusian Law обеспечивает особую поддержку преференциальной политики. Указ № 10 был обнародован 6 августа 2009 года, объясняя соответствующую ситуацию инвестиций в Беларусь.
(1) Применимые условия
① Иностранное юридическое лицо или ее филиалы в Беларуси, которые планируют инвестировать в Беларусь;
② Соглашайте соответствующие инвестиционные соглашения со следующими учреждениями:
A. Исполнительный комитет Минского города, Россия (применимые политики, перечисленные в Законе № 10);
Б. Принят Советом министров Беларуси и президентом Беларуси (применимо к преференциальной политике, не указанной в Законе № 10 и других правилах).
(2) Налоговые льготы
После подписания инвестиционного соглашения инвесторы могут пользоваться следующими преимущественными политиками:
① Разве на землю не аукцион (включен в список земельных земель инвестиционного проекта);
② Полный вычет НДС (кроме НДС, который не может быть вычтен по закону);
③land Использование налога на использование и сборы за лизинг для государственной земли освобождены. Период освобождения составляет с 31 декабря следующего года разработки и строительства проекта до года завершения;
④ Термический пошлина и импортная налог на добавленную стоимость освобождены для импортного технического оборудования и деталей, используемых в Беларуси;
⑤ Для специальных лицензий, таких как введение иностранных работников, подача заявления на специальные разрешения на работу и временные разрешения на жительница, Фонд ответственности штата будет освобожден.
(3) Другие отрасли, перечисленные для поддержки, включают:
①information and Communication Technology;
② Исследования и разработки логистической системы;
③metallurgrical Industry;
④ Производственная индустрия машин;
⑤ Электричество, волокна, машиныПродукты, бытовые приборы и электронные продукты и т. Д.
2.1.4.6 Простая налоговая налоговая система
Упрощенная система сбора является специальной налоговой системой, предусмотренной белорусскими законами. В соответствии с упрощенной системой сбора специальные положения применяются к налогоплательщикам и получателям налогов.
(1) Применимые условия
Начиная с 1 января 2023 года, если общий годовой доход, полученный юридическим предприятием, составляет менее 1,6125 миллионов белых рублей, а среднее число сотрудников составляет менее 50, можно применять упрощенную систему сбора; Отдельные промышленные и коммерческие домохозяйства больше не будут применяться к упрощенной системе сбора.
Если предприятие, которое применяется для применения упрощенной системы сбора в год, если его сотрудники не превышают 50, имеют право применять упрощенную систему сбора в день регистрации и должно подать заявку в местный налоговый орган в соответствии с правилами в течение 20 рабочих дней после регистрации и перехода в упрощенную систему сбора.
Если среднее количество сотрудников на предприятии с начала года до периода налоговой декларации превышает 50, или совокупный доход в календарном году превышает 2,15 млн рублей, предприятие больше не будет применяться к упрощенной системе сбора со следующего месяца периода налоговой оплаты.
Налогоплательщики, которые подают заявку на упрощенные сборы в 2023 году (общий совокупный доход в 2023 году превышает 2,15 миллиона белых рублей) не имеют права подавать заявку на упрощенные сборы в 2024 году, независимо от того, есть ли какие -либо изменения.
(2) Налоговая база
Налоговой базой упрощенной системы сбора является общий доход в форме валютной формы, включая общую сумму продаж товаров (инженерия и услуги), передачу имущества и доходы от не продажи, исключая предметы, согласованные в законах и правилах. Если не указано иное, признание налоговой базы подлежит сбору денежных средств и платежной системы.
(3) налоговая ставка
В соответствии с упрощенной системой сбора налоговая ставка составляет 6%.
В рамках упрощенной системы сбора один налоговый период — один календарный год; Один период налоговой регистрации — одна четверть.
(4) Налоговое освобождение от упрощенной системы сбора:
① налог на прибыль (за исключением специальных предметов);
Advalue с добавленной налог на товары (проекты и услуги) и права собственности (за исключением конкретных предметов);
③real налог на недвижимость (за исключением конкретных предметов);
④ecological налог и другие налоги (за исключением конкретных предметов) и т. Д.
(5) Другие инструкции
Следующие объекты не применяются к упрощенной системе сбора:
① Предоставление налогооблагаемых продуктов и предприятий, занимающихся конкретными предприятиями, перечисленными в Налоговом кодексе;
② предприятия, расположенные в свободной экономической зоне, высокотехнологичном парке и промышленном парке Джуши Чжунбей;
③Enterprise лотереи, азартных игр, страхования и банковского дела, участия в цифровых символах (токенах), связанных с транзакциями, управляющими трастами недвижимости и попечителями и т. Д.
2.2 Корпоративная налог на прибыль
Belarus налагает налог на прибыль на прибыль, дивиденды и прибыли, полученные компаниями.
Прибыль относится к разнице между общей суммой проданных товаров (продуктов, услуг), правами на имущества (за исключением основных активов и нематериальных активов) и доходами от не продавцов за вычетом затрат и расходов. Налоговый орган имеет право рассчитать налог на прибыль на основе справедливой рыночной цены.
Основная ставка налога на налог на прибыль составляет 18%, а применимая налоговая ставка для банков и страховых компаний составляет 25%. Доходы от переноса акций следует считать не оперативнымиСексуальный доход, базовая налоговая ставка применяется.
2.2.1 Enterprise
2.2.1.1 Критерии суждения и удержание агента
Enterprise относится к предприятию, зарегистрированному в Беларуси в соответствии с белорусскими законами.
2.2.1.2 Область сбора
Предприятия должны платить налог на прибыль за их доходы изнутри и за пределами Беларуси. Конкретные налоговые организации включают:
(1) совместное предприятие (холдинга) Компания;
(2) компания с ограниченной ответственностью;
(3) компании дополнительной ответственности (этот тип компании несет большую ответственность, чем удерживаемые акции);
(4) Общее партнерство;
(5) Партнерство с ограниченной ответственностью;
(6) производственный кооператив;
(7) Единые предприятия.
2.2.1.3 Налоговая ставка
Основная ставка налога на налог на корпоративную прибыль составляет 18%, а применимая налоговая ставка для банков и страховых компаний составляет 25%. Доходы от переноса акций должны рассматриваться как неоперационный доход, а базовая налоговая ставка должна быть подлежит.
Кроме того, Республика Беларусь внесла несколько корректировок на налоговую систему, в основном включая:
(1) С 1 января 2024 года, если белорусская компания (за исключением дохода своей аффилированной филиала), каждая филиал белорусской компании, каждый постоянный представитель иностранной организации и налоговая база корпоративной прибыль (рассчитанная на основе результатов налоговой декларации с самого начала налогового периода) превышает 25 миллионов брупей, корпоративная ставка налога на прибыль составляет 25%. Предыдущая часть 20% ставки налога будет заполнена. Реализация 25% налоговой ставки не повлияет на применение налогообложения от низкой (или высокой) доходов от прибыли по мере необходимости. Если сумма налога на налоговую прибыль корпоративной прибыль превышает 25 миллионов белых рублей, 25% налоговая ставка будет применяться ко всей налогооблагаемой прибыли, полученной в течение календарного года.
(2) С 1 января 2024 года, если ставка налога на продажу самоопланированных товаров (перечисленные в списке высокотехнологичных продуктов, определяемых Советом министров Беларусской Республики), составляет 5%, корпоративный налог на прибыль будет оплачиваться по ставке налога в 10%.
(3) Начиная с 1 января 2024 года, налог на корпоративный налог на прибыль будет наложен на производителей и продавцов молодых продуктов питания, с налоговой ставкой 5% (в 2023 году без налогообложения предпочтительных полисов для таких транзакций).
Детали следующие:
Таблица 2 Таблица ставок налога на прибыль
6% (Партия по распределению дивидендов не распределила дивиденды для акционеров беларусских резидентов за последние 3 года)
Бес налогообложения (дивизионная сторона не была
Акционеры Беларус -резиденты распределили дивиденды)
Компании, расположенные в странах, где недружелюбное поведение совершается против юридических лиц и/или естественных лиц в Беларуси (с 1 апреля 2024 года по 31 декабря 2026 г.)
2.2.1.4 Налоговые льготы
Для связанных предприятий, созданных в специальных областях, таких как свободная экономическая зона Беларуси, высокотехнологичные парки и промышленный парк Джиши Чжунбей, доход, который они получают в соответствии с правилами, может иметь политику освобождения от налога на налог на прибыль в соответствующем году в соответствии с соответствующими правилами. Для получения подробной информации, пожалуйста, обратитесь к 2.1.4.
Для дальнейшего продвижения экономического развития небольших городов и сельских районов,Для предприятий, инвестированных в небольшие города (с населением менее 50 000 человек), правительство Беларусиа будет обеспечивать более преференциальный режим для предприятий, таких как: с 1 апреля 2008 года производственные предприятия будут освобождены от подоходного налога в течение 5 лет (с 2010 по 7 лет).
2.2.1.5 Налогооблагаемый доход
(1) Объем дохода
Вообще говоря, предприятия должны платить налог на прибыль за их доходы изнутри и за пределами беларуси, то есть доход бизнеса. Налогооблагаемый доход — это весь доход, связанный с бизнес -операциями, трансферы активов и других предприятий, а также вычитаются соответствующие операционные расходы и другие расходы. Банки и финансовые предприятия применяют специальные правила для расчета налогооблагаемого дохода.
(2) Беспроводной доход
Доходы, полученные в результате производства детских продуктов питания и образовательных продуктов, освобождаются от налога на прибыль; Облигации, выпущенные государственными, муниципальными и государственными банками и облигациями, выпущенными белорусскими предприятиями (1 апреля 2008 г. — 31 декабря 2014 года или после 1 июля 2015 года) освобождаются от налога на прибыль.
(3) вычет до налогообложения
Вообще говоря, предприятие может вычесть все необходимые расходы, уплаченные и понесенные в налоговый год, связанный с прибылью, производством и эксплуатацией. Все вычеты расходов должны храниться с разумными сертификатами.
Следующие конкретные вычеты ограничения платы:
① Затраты, связанные с нефтью и энергией;
② Плата за услуги по эксплуатации и управлению, которая не превышает 8 раз превышает основную сумму заработной платы, должна быть предоставлена отдельными предприятиями и юридическими организациями, которые применяются к упрощенной системе сбора;
③ Пособия и связанные с ними расходы.
Начиная с 1 января 2021 года, бонусы на конец года, пособия, дополнительные выплаты работникам в соответствии с контрактом или положениями, выплаты, выплачиваемые членам надзорного совета, представительские сборы, членские взносы и т. Д. Для работников в соответствии с законом или по контракту могут быть вычтены до налогообложения.
Лимит вычета для пособий и единовременные платежи по здравоохранению (включая пособия, материальные субсидии), просроченные проценты по кредитам и другие расходы, выплачиваемые одной единовременной выплатой пенсионерам (включая налог на добавленную стоимость), составляет 1% от оборота, а избыточная сумма не может быть вычтена до налога.
Заработная плата, выплачиваемая предприятием, подписав трудовой договор для найма работников (работа удаленно за пределами Беларуси), включая бонусы, переплаты, уплаченные в соответствии с законом или в соответствии с договором, или выплаты, которые будут выплачиваться на основе коллективного договора. Если сотрудники не участвуют в процессе производства или продаж своих работодателей, ни одна сумма, выплаченная этим сотрудникам, не может быть вычтена до налогообложения.
Дивиденды, выделенные предприятиями, не могут быть вычтены; Проценты, соответствующие кредиту, обычно могут быть вычтены, и проценты, соответствующие покупке основных средств и нематериальных активов, должны быть включены в цену активов и не могут быть вычтены напрямую.
Вообще говоря, все основные активы и нематериальные активы (кроме земли, лесов, исторических памятников и ремесленных изделий и т. Д.) Получают амортизацию. При нормальных обстоятельствах линейный метод используется для расчета амортизации основных средств, и в особых случаях также могут использоваться другие методы ускоренной амортизации. Скорость классификации и амортизации основных средств заключается в следующем:
①real Estate (0,8%-20%);
② мастерская, машинаи оборудование и оборудование (3,33%-20%);
③trademarks, патенты и другие нематериальные активы (5%-10%);
④computer (7,14%-33,33%);
⑤ Транспортное оборудование (2,5%-33,33%).
Когда здание используется, часть, которая не превышает 20% от учетной стоимости, разрешена вычтена до налога; Когда механизм и оборудование используются, часть, которая не превышает 40% от учетной стоимости, разрешена вычтена до налога. Сумма амортизации и амортизации в будущем рассчитывается на основе исходной стоимости, вычитаемой до налога. Амортизация должна быть восстановлена, если оборудование утилизировано или сдано в аренду в течение трех лет после его первого счета (здание составляет 5 лет). Если компания понесет убытки, амортизация может уменьшить.
(4) компенсация потерь
Убытки, понесенные в налоговом году предприятия, должны быть перенесены на следующий год и должны быть компенсированы доходом со следующего года, но максимальный период переноса не превышает десять лет. Соответствующие потери следующих элементов не могут быть перенесены, чтобы наверстать уплату за последующие годы:
① Не налоговые элементы в соответствии с соответствующими правилами (для конкретного содержания, пожалуйста, обратитесь к правилам, обнародованным местным правительством);
②tax Exemption пункты в течение определенного периода в соответствии с соответствующими правилами (для конкретного содержания, пожалуйста, обратитесь к правилам, выпущенным местным правительством);
③ Бизнес -проекты, осуществляемые зарубежными зарегистрированными предприятиями.
2.2.1.6 Налоговая подача
Налог на прибыль основан на календарном году в качестве налогового года, а предприятия могут делать налоговые декларации ежемесячно или ежегодно.
Налогоплательщики должны делать ежемесячные или ежеквартальные налоговые декларации в компетентный налоговый орган до 20 -го числа следующего месяца после окончания каждого месяца или квартала. Налогоплательщики должны делать ежегодные налоговые декларации в компетентное налоговое орган до 20 марта следующего года после окончания налогового года и заполнять отчет о ежегодном отчете об активах и ответственности, а также отчет о прибылях и убытках до 1 апреля следующего года после окончания налогового года.
2.2.1.7 Консолидированная налоговая выплата
Резюме декларация не допускается, и каждая компания должна объявлять самостоятельно. Ежемесячные налоговые декларации должны быть представлены в течение 20 -го числа следующего месяца; Ежеквартальные налоговые декларации должны быть представлены в течение 20 -го числа следующего месяца, когда заканчивается квартал.
2.2.2 Иностранные предприятия
2.2.2.1 Обзор
Иностранное предприятие ссылается на предприятие, зарегистрированное и созданное в других странах в соответствии с законами других стран, кроме Беларуси.
2.2.2.2 Сфера удержания сбора налогов
Налогоплательщики для удержания налога относятся к нерезидентным предприятиям, чьи зарубежные предприятия не установили постоянные учреждения в Беларуси; Хотя они создали постоянные учреждения, они получили доход от Беларуси, который не был связан с постоянными учреждениями.
В зависимости от типа дохода ставки налога на удержание составляют 0%, 3%, 5%, 6%, 10%, 12%, 13%и 15%.
До 1 января 2025 года для нерезидентных предприятий, которые не создали постоянные учреждения в Беларуси, дивиденды по процентным доходам или инвестиции, полученные в инвестиционных учреждениях Belarus Fund
(В течение 3 лет после года прибыли), удержание налога уплачивается по ставке преференциального налога в 6%.
С 30 ноября 2017 года,Республика Беларусь — Китайская Народная Республика. Вступило в силу Специальное административное доходы и прирост капитала (2017). Соглашение будет выполнено в Беларуси с 1 января 2018 года и в Гонконге, Китай, с 1 апреля 2018 года. Соглашение явно устанавливает, что максимальная налоговая ставка для дивидендов, процентов и роялти, удерживающих налоги для предприятий обеих сторон. Среди них при определенных обстоятельствах дивиденды и проценты могут пользоваться налоговым освобождением; Руководители с участием самолетов и самолетов могут иметь преференциальный налог на налог в 3%.
Налогообложение
(1) сборы за доставку, связанные с международным транспортом, другими затратами на грузовые перевозки и сборы за доставку, за исключением международных условий доставки в налоговом соглашении;
(2) Доход различных видов процентов (купоны), включая:
① Кредиты, долг доход;
② Доход ценных бумаг, полученный в форме процентов (скидка);
③ Выручка от временного использования постоянных фондов на беларусских банковских счетах.
(3) плата за использование патента;
(4) дивиденды и доход, эквивалентные дивидендам;
(5) выручка от продажи товаров в Беларуси на основе контрактов на гражданское право, таких как договоренности по доверии и агентства;
(6) доход от выступления или участия в художественных выступлениях в Беларуси, а также цирковых представления и животных в Беларуси;
(7) доход от ликвидации убытков (штрафы, плата за поздние платежи) и другие формы санкций, возникающие из -за нарушения условий контракта;
(8) Научные исследования, тестирование и проектирование, подготовка проектных и процессовых документов для образцов тестирования продукта (тестовые партии), продуцировать и тестировать образцы теста продукта (тестовые партии) и зарабатывать доход от работы и проектирования до проектирования (подготовка технических и экономических демонстраций, исследования дизайна и другие аналогичные работы);
(9) доход, предоставленный гарантией или гарантией;
(10) предоставить доход, связанный с его службами технического обслуживания для размещения информации на сервере;
(11) Transfer income: income obtained from transferring real estate located in Belarus, income obtained from transferring enterprises (owned by foreign organizations) located in Belarus as property complexes, income obtained from transferring securities (except stocks) in Belarus and liquidation income obtained from transferring registered capital shares (shares, stocks) of organizations located in Belarus, income obtained from foreign companies when they withdraw funds from Belarus companies;
(12) Доход от обслуживания: консалтинг, бухгалтерский учет, аудит, маркетинг, право, инженерные и технические услуги, уполномоченное управление, экспресс -доставка, посредник, управление, наем и выбор работников, включая естественных лиц, которые проводят профессиональную деятельность, образование, опекунство имущество, страхование, реклама (за исключением сборов, выплачиваемых иностранным организациям для выставок за рубежа Машины, оборудование, инструменты, инструменты, средства и нематериальные активы, расположенные в Беларуси (включая временное использование)), Когда цель покупки и условия контракта на внешнюю торговлю неотделимы, за исключением дохода, полученного от предоставления обучения, консультаций и т. Д. Для вышеуказанных услуг), сопровождать и защищать товары (за исключением товаров, которые должны сопровождаться и защищен законом, за исключением дохода, полученного от организации страны, где находятся товары);
(13) доход от недвижимости, расположенный в Беларуси и передал активу, доверенному руководству;
(14) Доход от активности из обработки данных, включая доход от активности из обработки данных с использованием пользовательского программного обеспечения или собственного программного обеспечения (полная обработка данных, подготовка и входные данные, а также автоматическую обработку данных), доход от виртуального хоста (сохранение веб -страниц, чтобы их можно было обновить и поделиться в Интернете), доход в Интернете, за исключением Search Service Service Service Services, и Seporing Tocaling To to Database), и поиск в Интернете, а также в доступных данных, а также в доступных доходах, и поисках и поисках и поисках. Системы связи, которые используют автоматизированные межбанковские системы бухгалтерского учета, международные платежные системы и передача платежных систем для получения платежной информации).
2.2.2.3 Налоговая декларация об отмене
Бухгалтерский учет налоговой декларации завершается Агентством по удерживанию и платежам (беларусским юридическим лицом, иностранной организацией, постоянной организацией) и представлено в компетентное налоговое управление юридического лица, иностранной организации или индивидуального предприятия до 20 -го числа следующего месяца, когда налоговые обязательства.
Удержание налога должно быть уплачено до 22 -го числа следующего месяца, когда произойдет налоговое обязательство.
2.3.
Доход, полученный налогоплательщиками -резидентами из внутренних и зарубежных стран, должен облагается налогом на прибыль. Иностранные корпоративные налогоплательщики платят подоходный налог на свой доход от Беларуси. В соответствии с трудовыми контрактами или гражданскими контрактами организации, нанятые гражданами беларусии, должны выполнять свое обязательство удерживать и удерживать налог на прибыль от доходов граждан. Вознаграждение, полученное в результате выполнения трудовых обязательств или других обязательств, является наиболее распространенным типом дохода граждан, включая денежное вознаграждение и пособия.
2.3.1 Резидентские налогоплательщики
2.3.1.1 Критерии определения
Belarus реализует личную налоговую систему, а граждане Беларусии, люди, имеющие постоянное место жительства в Беларуси, и иностранцы, которые остаются в Беларуси более 183 дней в год, являются налогоплательщиками жителей.
Если житель Беларуси или лицо, имеющее право на проживание в Беларуси, не имеет статуса налогоплательщика -жителя Беларуси и не принадлежит резиденту какой -либо страны, Беларусь может рассматривать его как налогоплательщик из белорусских жителей.
2.3.1.2 Объем сбора
(1) налогооблагаемый доход
Налогоплательщики -резиденты должны платить подоходный налог на их доход из глобальных источников, но иностранцы, которые остаются в Беларуси на более чем 183 дня за один год, могут вычесть соответствующий налог, предоставив сертификат налоговой оплаты от своей страны.
Личный налогооблагаемый доход в основном включает в себя: доход от занятости, доходы от бизнеса и профессиональных услуг, инвестиционный доход и прирост капитала.
①Ernings от занятости
А. Зарплата и доход зарплаты. Лицо должно платить подоходный налог по индивидуальному налогу по общей ставке налога на доход от занятости, который он или она получает. Работодатель платит за работниковЛюди с долгосрочными (по крайней мере, три года) пенсий освобождаются от подоходного налога.
Б. Внутреннее благосостояние. Внутренние льготы должны быть рассчитаны по рыночной стоимости и взимаются в качестве налога на занятость.
C. Пенсионный доход. Индивидуальная выплата государственной пенсии и частной пенсии освобождается от подоходного налога, а другие пенсии должны быть облагаются подоходным налогом по индивидуальному налогу по общей ставке налога.
D. Вознаграждение директора. Никакие особые положения не предусмотрены вознаграждением директоров в правилах и налогах, выплачиваются в соответствии с доходом от занятости.
②Ernings от бизнеса и профессиональных услуг
Доход, полученный частными лицами в бизнес -и профессиональных услугах, должен облегать подоходный налог. Обычно вычитаются сборы, понесенные налогоплательщиками для получения и поддержания налогооблагаемого операционного дохода.
Для людей, которые блог в различных онлайн-платформах (таких как Facebook) или на собственных веб-сайтах блога, если они имеют доход от рекламы в таких созданиях блога, доход от продажи платных курсов или обучения по созданию блога, а также другие доходы, связанные с созданием блога, должны быть оплачены налогами в соответствии с правилами.
③ Investment Доход
Инвестиционный доход конкретно включает в себя дивиденды, проценты, роялти и т. Д.
④ Капитальная прибыль
Жители должны платить подоходный налог по индивидуальному налогу по общей ставке налога при продаже ценных бумаг, права на интеллектуальную собственность и операционные активы. Метод подтверждения налоговой базы дохода, полученный отдельными жителями, посредством операций с ценными бумагами, согласуется с предприятиями и отдельными промышленными и коммерческими домохозяйствами.
(2) доход от не налогообложения
В соответствии с статьей 196, пункт 2 Беларусского налогового законодательства, следующий доход не облагается подоходным налогом:
① Плата, уплаченные компаниями или отдельными владельцами бизнеса для выполнения деятельности;
② Товары (услуги) Распределенные (предоставленные) как часть продвижения, при условии, что информация получателя этих товаров (услуги) известна в соответствии с условиями мероприятия, и каждый такой доход колеблется от 186 белых рублей до 208 белых рублей. Это правило не распространяется на сборы за товары (работы, услуги), распределенные (выступления, положения) в качестве призов в рекламных играх;
③ Сумма компенсации за психические убытки, определенные Судом, определяется законом или договором на ущерб жизни или здоровью человека;
④ Сумма компенсации, выплачиваемой поставщиком платежных услуг и эмитентом платежного инструмента за несанкционированное использование таких инструментов для транзакций.
(3) Безналоговый доход
Следующие пункты освобождаются от подоходного налога на индивидуальное положение:
① Национальная пенсия, депозитные проценты и некоторые проценты по облигациям, выпущенным государственным и банком;
② Большинство пособий по социальному страхованию;
③ Личные долгосрочные (не менее трех лет) пенсии, выплачиваемые работодателем для работника, освобождаются от подоходного налога;
④ В дополнение к таким причинам, как покупка, продажи, бизнес и занятость, доход, связанный с доходом и расходы между супругами и родственниками, должны быть освобождены от налога на прибыль;
⑤ Лотерея доход;
⑥ Личный валютный доход освобождается от подоходного налога;
⑦ Организация профсоюзов, к которой принадлежит умерший сотрудник, обеспечивает субсидии лицам, тесно связанным с умершим работником;
⑧ Доход, полученный от профсоюзных организаций, которые включают стипендии, пособия, субсидии, подарки и призы, субсидии на поездки и т. Д., Которые не имеют вознаграждения зарплатов для студентов;
⑨2До 1 января 025 года доход, полученный отдельными инвесторами в приобретении инвестиционных фондов, зарегистрированных в Беларуси;
⑩ До 1 января 2021 года страховая компенсация, выплачиваемая лицам в рамках добровольного страхования жизни и других полисов страхования пенсионного страхования, будет освобождена от подоходного налога;
⑪ Бесплатное спонсорство, материальная или другая помощь, а также пожертвования на благотворительных счетах, открытых банком, направленные на предоставление медицинских услуг детям с ограниченными возможностями или детьми в возрасте до 18 лет, с подтверждением, требуемым Министерством здравоохранения;
⑫ Доходы в форме процентов в депозитах, если процентная ставка такого дохода не превышает процентную ставку депозитов в банковских требованиях, или фактический срок депозитов в белых рублях составляет не менее одного года, а единица иностранной валюты составляет не менее двух лет;
⑬ В течение налогового периода доход, полученный членами профсоюза и профсоюза Ассоциации профсоюзов от профсоюза и ассоциации профсоюзов, в дополнение к вознаграждению за работу или другие обязанности, также включает денежные средства и в натуральной форме, а сумма каждого источника не должна превышать 1200 белых рублей. Согласно решению высшего профсоюзного агентства и профсоюзной ассоциации, стоимость в натуральной форме не превышает 1200 белых рублей.
⑭ Доход, полученный профсоюзами и членами профсоюзов, через следующие два канала в форме вознаграждения. Из -за сознательного и активного участия в деятельности профсоюзов или профсоюзных ассоциаций и деятельности, связанных с государственными праздниками, праздниками, годовщиной и праздничными днями отдельных лиц и организаций, общая сумма дохода, полученная из каждого источника, не должна превышать 1200 белых рублей, должна быть освобождена от налога на доход;
⑮ Когда доход, полученный из продажи товаров (выполненные работы, предоставленные услуги) во время рекламной кампании, равен стоимости, понесенной при продаже товаров (выполненные работы, предоставленные услуги), если эти действия объявили информацию о потребителях (бенефициарах), сумма освобождения от единого дохода будет увеличена с 186 белых рублей до 208 белых рублей;
В 2024 году доход от дохода от природных лиц, доход от подарков и доход от недвижимости, полученный в соответствии с контрактами с нулевой арендной платой, будет увеличен с 9338 белых рублей до 10431 белых рублей;
⑰not-Position (работа) Вознаграждение:
О. Премии, уплаченные работодателем для работников (профсоюзная организация является членом) в Беларуси (включая добровольные контракты на страхование жизни, дополнительные контракты на пенсионное страхование и контракты на страхование медицинских услуг). Освобождение для каждого дохода в 2024 году увеличивалось с 4830 белых рублей до 5395 белых рублей;
B. Доходы от лиц с ограниченными возможностями, сирот и неоплачиваемая (спонсируемая) помощь, премии, уплаченные работодателем за страхование в Беларуси (включая добровольные контракты на страхование жизни, дополнительные контракты на пенсионное страхование, контракты на страхование медицинских услуг) в Беларуси. Освобождение для всего дохода в 2024 году было увеличено с 18660 года белых рублей до 20843 белых рублей;
C. Доходы — это не валюта и вознаграждение, полученные от профсоюзных организаций, профсоюзных ассоциаций, членов таких организаций для выполнения труда или других обязанностей в натуральной форме. Освобождение от одного источника дохода в 2024 году с 1200 белых рублейУвеличилось до 1340 белых рублей;
D. Для конкретных индивидуальных владельцев бизнеса ставка налога на подоходный налог увеличивается до 30%, то есть, если они останут бизнес в следующем году, а их годовой общий доход превышает 500 000 бруббса, запускается политика высокой налоговой ставки, направленная на то, чтобы ограничить отдельные владельцы бизнеса от вывода средств с предприятия.
(4) Доход снижения налогов
Ниже приведены стандарты снижения подоходного налога:
① Когда ежемесячный налогооблагаемый доход отдельного лица не превышает 1054 белых рублей, стандарт ежемесячного снижения налогов будет увеличиваться с 156 белых рублей до 174 белых рублей;
② Снижение налога для детей в возрасте до 18 лет и/или каждая зависимость увеличивалась с 46 белых рублей в месяц до 51 белых рублей;
③ Для родителей с двумя или более детей в возрасте до 18 лет или детей -инвалидами в возрасте до 18 лет снижение налога для каждого ребенка увеличивается с 87 белых рублей в месяц до 97 белых рублей;
④ Для вдов (вдовцев), одиноких родителей, приемных родителей, опекунов или попечителей, снижение налога для каждого ребенка в возрасте до 18 лет и/или каждый зависимый от 87 белых рублей до 97 белых рублей в месяц;
⑤ Стандартное снижение налогов для определенных категорий людей увеличилось с 220 белых рублей в месяц до 246 белых рублей;
⑥ от 1 января 2024 года для молодых экспертов и молодых работников (работники) будут реализованы дополнительные стандартные политики снижения налогов. Чтобы мотивировать работодателей привлекать и удерживать молодых экспертов, статья 209 налогового законодательства предусматривает, что с 1 января 2024 года молодые эксперты и молодые работники (работники), которые получали высшее образование, научное образование, среднее профессиональное образование или профессиональное образование, имеют право на получение дополнительного освобождения от подоходного налога в 620 белых рублей в месяц.
Молодые эксперты, молодые работники (работники), которые получили высшее образование, научное образование, среднее профессиональное образование или профессиональное образование
A. Высшее образование, научное образование, среднее профессиональное образование или профессиональное образование, а также занятость на основе свидетельства о распределении;
B. Предоставьте более высокое, научное, вторичное или профессиональное образование для военных и военизированных организаций.
⑦ Дополнительные стандартные снижения налогов можно использовать:
A. Во время обязательной военной службы, в течение периода назначения (перераспределение), резервирование занятости, рекомендацию (передача) и продолжение поддержания трудовых отношений с работодателем, дата занятости не превышает 7 лет с даты занятости с работодателем в соответствии с рекомендуемым Свидетельством о работе;
B. Во время обязательной системы военной службы молодые эксперты и молодые работники (работники) получили более высокое, научное, вторичное или профессиональное образование в профессиональных областях военных форм и военизированных организаций.
Статья 209, пункт 4-1 налогового кодекса прилагается со списком документов, на которых стандартные снижения налогов основаны на молодых экспертах и молодых работниках (работников) в 2024 году.
С 1 января 2024 года те, кто соответствует вышеуказанным условиям (в том числе тех, кто новичок в работе и используется в соответствии с Сертификатом занятости или получают соответствующее профессиональное образование в военных и военизированных организациях, а также тех, кто нанят в ходе их службы в соответствии с вышеуказанными условиями), будут иметь право на снижение налоговых налогов.
2.3.1.3 налоговая ставка
Ставка подоходного налога на индивидуальную ставку показана в следующей таблице:
Таблица 3 Таблица ставок налога на налог на индивидуальные условия (рассчитывается по фиксированной сумме)
Balanovich City, Bobruisk, Borisov, Volkovisk, Gorkhy, Derzhinsk, Zobin, Zodino, Kobrin, Kritchev, Lida, Mozil, Molodsino, № 1 Grudok, № 1 лотк, Орша, Полоты, Ричча, Светлогорски, Слоним, Слэск, Сморев, Сморев, Сорчан, Сорша, Сорша, Сорша, Сорша, Сорша, Сорша.
Общая налоговая ставка
С 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года природные лица получат доход от участников совместного предприятия и промышленного парка Чжунбей в форме заработной платы в соответствии с трудовым договором.
Природные люди (кроме персонала, которые поддерживают и защищают здания, дома и землю) получают от участников высокотехнологичных парков в соответствии с трудовым договором; доход, полученный отдельными бизнес-операторами и участниками высокотехнологичных парков; доход, полученный естественными лицами, участвующими в продаже коммерческих проектов в высокотехнологичной области от участников высокотехнологичных парков в соответствии с трудовым договором; income obtained by natural persons from entrants of joint ventures and entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of entrants of Участники участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников участников. Участники участников участников участников участников участников участников
красный.
В дополнение к вышеуказанным налоговым ставкам, следующие положения применяются к ежегодной налоговой ставке по подоходному налогу, начиная с 1 января 2019 года:
(1) Прибыль от профессиональных услуг
Применимая налоговая ставка для дохода от профессионального обслуживания составляет 16%, а основой для расчета налогов является увеличение налогов и увеличение доходов от профессионального обслуживания.
(2) Доход от азартных игр
4% налоговая ставка применяется к доходу, выплачиваемому белорусскими азартными компаниями.
(3) Доход от дивидендов
Для капитала, принадлежащего налогоплательщикам, если компания по распределению дивидендов не распределила дивиденды в течение последних трех или пяти лет, преференциальный налог на налог на налог на личный налог подлежит 6% или 0% от соответствующего дохода от дивидендов.
(4) Налоговые органы утверждают доход
20% налоговая ставка применяется к доходам, который был проверен налоговым органом, и суммы дохода, которую налоговый агент должен удерживать незаконные налоги.
С 1 января 2023 года следующая ставка подоходного налога подлежит 26% -ную ставку подоходного налога:
① Налоговые органы должны рассчитывать в соответствии с суммой расходов, превышающих доход в соответствии с законом;
② Когда регулирующий орган определяет, что налоговое агентство незаконно не платит и передает подоходный налог в бюджет, то есть сумма заработной платы, определенной в оболочке;
③ Когда наблюдательный орган определяет, что естественный человек получает доход в виде прибыли и был зарегистрирован в конкретной компьютерной системе денежных средств, но фактически не платит прибыль за нее;
④ Личный доход, полученный при участии в корпоративной деятельности, которая не зарегистрирована государством, или участвует в деятельности, которые незаконны и запрещены законодательством и законодательством.
Кроме того, ставка подоходного налога в размере 13% применялась к ставке подоходного налога дохода, полученной физическими лицами по трудовым договорам в течение одного календарного года, а политика продолжается до января 2025 года.1 день.
Начиная с 1 января 2024 года, ставка подоходного налога будет скорректирована до 25%, что будет применяться к первоначальной 13% налоговой ставке (статья 214, пункт 1 Налогового кодекса Республики Беларус), а также общий доход, полученный отдельным лиц из Беларуси в форме дивидендов, трудовых контрактов и гражданских контрактов (субъект, в котором можно получить трудные, не вполне в течение 2005 года.
(5) вышеуказанный доход по ставке подоходного налога, предусмотренного в статье 214 Налогового кодекса и (или) других законов, не должны быть включены в общий доход от применимой 25% ставки подоходного налога. Доход, который не должен быть выплачен по уровню налога на 25%, выглядит следующим образом:
① Подоходный налог дивидендов и аналогичный доход, полученный из следующих юридических организаций, рассчитывается на уровне 0% или 6%;
② юридическое лицо, которое рассчитывает подоходный налог по ставке налога 0% или 6%;
③ Юридическое лицо, которое рассчитывает подоходный налог по ставке налога, предусмотренной в международных договорах:
A. Подоходный налог участников (акционеров) жителей высокотехнологичных парков должен быть рассчитан по ставке налога в 9%;
B. Жители Китая-Беларуса гигантского каменного промышленного парка должны быть рассчитаны по ставке налога 0%;
④ Доход от трудовых контрактов, подписанный частными лицами и жителями высокотехнологичных парков:
A. Жители высокотехнологичных парков должны платить подоходный налог по ставке налога в 13% в соответствии с положениями статьи 5, пункт 11, пункт 11, пункт 30, Беларусская Республика Россия (не соблюдая статью 214, пункт 1 Налогового кодекса);
B. Жители промышленного парка Китая-Беларус Джуши, организации по инновационной деятельности промышленного парка и совместные предприятия должны платить подоходный налог по ставке налога в 9%;
C. Организации и индивидуальные владельцы бизнеса, зарегистрированные в юго -восточном регионе префектуры могилев, с 1 июля 2015 года по 31 декабря 2025 года должны платить подоходный налог по налогу в размере 10%;
⑤ Доходы в форме дивидендов, основанных на трудовых контрактах и контрактах на гражданское право, с темой завершения работы, предоставления услуг и создания прав интеллектуальной собственности должны быть начислены до 1 января 2024 года.
Положение о ставке подоходного налога на 25% не изменяет процедуры для налоговых агентов для расчета, удержания и передачи подоходного налога в бюджет. Например: хотя начисленный доход превышает 200 000 Bellubu в течение 2024 года, налоговые агенты не будут рассчитывать подоходный налог по ставке 25%.
Подоходный налог по уровню налога на 25% рассчитывается только налоговым органом на основе 2024 года налоговой декларации (расчет), представленной физическим лицом.
Налоговые декларации по подоходному налогу по ставке 25% по состоянию на 31 марта 2025 года. Налог на доплату уплачивается по уровню налога на 25% по состоянию на 1 июня 2025 года. Следовательно, налоговое обязательство для физических лиц по оплате подоходного налога по ставке 25% возникнет в 2025 году на основе результатов 2024 года.Полем
Налоговый орган определяет сумму подоходного налога, которая должна быть уплачена по ставке налога в размере 25%, и вычитает подоходный налог, выплачиваемый заранее по ставке налога в 13% из начисленного дохода календарного месяца выше при вышеупомянутом избытке. Налоговые льготы, предоставленные в статьях 208-212 Налогового кодекса, в том числе льготы, предоставленные налоговыми агентами в течение 2024 года, не применяются к доходам, превышающим 200 000 белых рублей.
Согласно новым положениям налоговой политики Беларуси в 2024 году, если общий доход производства и эксплуатации отдельных промышленных и коммерческих домохозяйств достигнет 500 000 бруббса, они должны быть преобразованы в компанию, то есть юридическое лицо, к концу этого года. Если он не конвертируется в компанию, то деловая деятельность не допускается.
2.3.1.4 Налоговое льготное лечение
ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ПЕРЕКОНОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ОТДЕЛЕНИЯ ДЛЯ НАЛОГОМ НАЛОГА БЕЛАРУСА Относится к предоставлению освобождений от подоходного налога в определенном диапазоне.
Освобождение от подоходного налога:
(1) национальное социальное страхование и национальные гранты социального обеспечения, но временная потеря труда (включая гранты для ухода за больными детями), а также гранты и другие виды облегчения, предоставляемые гражданам в монетарной и натуральной форме, извлеченные из экологически чистых фондов и экологических фондов; Список упомянутых средств определяется кабинетом Беларуси и утвержден Верховным Советом Республики Беларусь;
(2) альбом;
(3) стипендии, выпущенные колледжами и университетами колледжам и аспирантам, стипендии, выпущенные средными профессиональными школами и профессиональными и техническими школами для учащихся, стипендии, предоставленные семинариями или фондами социального обеспечения для учащихся, и стипендии, выпущенные Национальным фондом по промоусобшению занятости для учащихся во время процесса профессионального обучения;
(4) вознаграждение, выплачиваемое средними школами и профессиональными и техническими школами для учащихся для выполнения обучения и производственной работы;
(5) различные пенсии, разработанные в соответствии с процедурой пенсионного законодательства и дополнительными пенсиями, выплачиваемыми в условиях добровольного пенсионного страхования;
(6) количество граждан, полученное гражданами для пожертвования крови и других видов крови, для пожертвования грудного молока и суммы, полученного персоналом медицинского учреждения для сбора крови;
(7) сумма субсидий (компенсации), выплачиваемой государством гражданам, которые пострадали от аварии на чернобыльской атомной электростанции;
(8) сумма, полученная для компенсации за потерю труда из -за инвалидности или других повреждений здоровья, и сумма, полученная для потери сторонника;
(9) Доход от продажи частных подразделений, жилых зданий, виллов, садов и другой недвижимости за один раз за пять лет, доход от продажи частных автомобилей и других средств транспорта за один раз за один раз за один раз в год календаря и доход от продажи всей другой собственности своей собственности, за исключением дохода от продажи частной собственности на реализацию деятельности деловой деятельности;
(10) доход, полученный гражданами от продажи личных сельскохозяйственных и боковых продуктов, в том числе доход, полученный путем поднятия молодых животноводства и молодой птицы в соответствии с контрактами, подписанными теми же предприятиями, учреждениями и организациями, за исключением дохода, полученного в результате продажи нережимых продуктов (семена, цветы, гизенс и т. Д.); (Примечание: граждане продают семена овощных культур, саженцы и фруктовые деревья национальному специализированному выращиванию семян предприятия Республики БеларусьЕсли местное правительство выпускает сертификат, чтобы доказать, что доход поступает из побочного бизнеса, управляемого естественным лицом в Беларуси, вышеупомянутые граждане не должны платить подоходный налог, в противном случае налог будет уплачиваться в соответствии с предписанными процедурами;
(11) наследство, полученное наследниками в соответствии с законом в соответствии с первой и второй категориями закона, за исключением вознаграждения, полученного наследниками научного изобретателя, автора и художника (наследников прав);
(12) Доход дается естественными лицами, которые постоянно проживают в Беларуси и закрывают родственники за рубежом. Клистские родственники включают: родители, дети, усыновители, приемные люди, братья, сестры, дедушки, бабушки, внуки и пары;
(13) Национальные правительственные облигации и лотерейные призы за лотерейные призы для Республики Беларусь и бывшего Советского Союза, а также выигрывают призы за различные утвержденные мероприятия;
(14) проценты и выигрышные бонусы за депозиты и казначейские счета в банковских учреждениях;
(15) сумма, полученная с помощью обязательного страхования и добровольного страхования граждан;
(16) государственные бонусы для международных организаций и Республики Беларусь и бонусы за предоставление сокровищ государству;
(17) сумма подарков (призов), полученные предприятиями, учреждениями и организациями, а также сумма вознаграждений в валюте и в натуральной форме на соревнованиях, сумма не должна превышать 20 раз превышает минимальную заработную плату в течение календарного года с даты распределения;
(18) призовые деньги, полученные спортсменами на международных спортивных соревнованиях;
(19) сумма материального облегчения, предоставляемого из -за стихийных бедствий и других необычных обстоятельств, независимо от суммы, выплачиваемой, когда такая помощь предоставляется в соответствии с актом Республики Беларусь;
(20) сумма суммы, которая не должна превышать в 30 раз превышающую минимальную заработную плату в течение одного года на основе коллективного решения рабочего места на рабочем месте, на полную ставку, сумма материальной помощи для целей социального обеспечения, стоимости и других сумм сертификата по реабилитации и сертификата на лечение являются бесплатными или предпочтительно выпущенными;
(21) стоимость бесплатного и преференциального сертификата по уходу за ребенком, собранным у персонала в местах работы на полную ставку, и стоимость сертификата по уходу за ребенком, выплачиваемым фондами социального страхования;
(22) стоимость физического предложения, предусмотренного соответствующим законом, или сумма, выплачиваемой вместо физического предложения;
(23) пособия, дорожные расходы и другие доходы активных солдат и резервистов;
(24) сумма компенсации предусмотрена в виде валюты и в виде закона Республики Беларуси, за исключением компенсации за отсутствие менструальных периодов;
(25) заработная плата и другие денежные вознаграждения за лечение в рамках минимальной заработной платы, а также для налогообложения, полученных работниками, сотрудниками и гражданами, которые равны им с точки зрения налогообложения из их мест на полный рабочий день (обслуживание, изучение);
(26), когда гражданин не имеет полного места работы, доход, который не превышает минимальную месячную зарплату (за исключением дохода, упомянутого в подразделе (25) этого пункта);
(27) увольнение выплаты в соответствии с текущим законом;
(28) сумма, полученная гражданами, бесплатно от предприятий, единиц и организаций, в которых они служат для улучшения жилищных условий;
(29) пособия по безработице;
(30) Каждый ребенок в возрасте до 18 лет и поддерживаетсяМинимальная ежемесячная заработная плата и другие виды денежных вознаграждений, необходимые для проживания привлечения, и более трех семей детей в возрасте до 18 лет, минимальная месячная заработная плата и другие виды вознаграждения денежных средств, необходимые для того, чтобы каждый ребенок мог жить;
(31) Студенты, студенты и люди старше 18 лет, которые способны работать, но не имеют независимого источника дохода, не поддерживаются до их пенсионного возраста. Граждане, занимающиеся бизнес-операциями нелегальных лиц, пользуются аналогичными преимуществами, когда у них нет фиксированной работы и зарабатывают на бизнес-операциях;
(32) фонды материальной помощи, выплачиваемые предприятиями, подразделениями и организациями, пенсионерам, которые работали здесь в течение 20 раз превышают минимальную заработную плату в год, включая пенсионные субсидии;
(33) Сумма, выплачиваемая профсоюзной организацией, находится в пределах 20 раз превышает минимальную заработную плату в течение одного года, включая сертификаты льготного ухода и медицинское обслуживание детей.
Граждане, облагаемые подоходным налогом в соответствии с настоящим Законом, должны:
(1) природные лица, которые занимаются деловой деятельностью, которая не требует регистрации и которые не получают доход от своей работы, должны подавать заявку на регистрацию налогоплательщиков в их полномочиях на налоговые органа жительства;
(2) Если Департамент налогообложения подчиняется департаменту налогообложения формы декларации по доходам и расходам и другим данным, указанным в форме декларации, налогообложение должно быть рассчитано, а необходимые документы и информация, связанная с выводом дохода, принимается во внимание;
(3) доказать документы для подтверждения преференциальных прав налогов при соответствующих обстоятельствах;
(4) своевременно уплатить налоги на бюджет, указанный налоговым органом;
(5) Государственным должностным лицам налоговых органов разрешается войти в помещение отмены дохода или в качестве целевой единицы для налогообложения, независимо от того, где он находится.
Бизнес -операторы, которые не могут иметь статус человека, должны проводить финансовую статистику в соответствии с законом, а статистическая форма должна быть предусмотрена государственной администрацией налогообложения в соответствии с Советом министров Министры Беларуси.
Предприятия, агентства и организации, которые не могут действовать на человеческом положении, должны:
(1) Рассчитайте, вычитайте налоги и своевременно и точно переводите их в бюджет из заработной платы и других налогооблагаемых доходов работников и работников;
(2) своевременно представить соответствующую информацию о доходах, выплаченном гражданам и облагаемым налогом налоговыми органами;
(3) налоги, которые предприятия, агентства и организации не могут вычесть из заработной платы работников и работников и других ежемесячных налогооблагаемых доходов, которые могут быть вычтены в течение трех месяцев;
(4) Для дополнительных налоговых вычетов они могут быть возвращены в течение одного года с момента, когда налоговые вычеты обнаружены. Если гражданин, который уплачивает подоходный налог с возврата, не может своевременно платить налоги или неправильно задан, он/она должен быть возмещен или возмещен в течение следующего года отчетности. Налоги не собираются из -за уклонения от уплаты налогов налогоплательщиками, должны быть собраны на весь период уклонения от уплаты налогов.
2.3.1.5 ДОКСЕЙН
(1) Стандартный налоговый вычет
Статья 209 Белорусского налогового кодекса предусматривает процедуры предоставления стандартного снижения налогов для физических лиц.
При определении базы подоходного налога на частные лица за 2023 год физические лица имеют право на следующие стандартные налоговые снижения:
① Если налогооблагаемый доход, полученный в месяц, не превышает 944 белых рублей, ежемесячный вычет 156 белых рублей;
②fece ребенок в возрасте до 18 лет и каждого получателяИждивенцы удерживают налоги в 46 белых рублей в месяц. Для вдов (вдовцев), одиноких родителей, приемных родителей, наставников или опекунов и родителей с двумя или более детей в возрасте до 18 лет или с инвалидностью 18, налоговые вычеты 87 белых рублей в месяц;
③ Количество 220 белых рублей в месяц (для определенных категорий отдельных лиц).
Стандартная налоговая помощь предоставляется детям и иждивенцам в возрасте до 18 лет и стандартная налоговая помощь в 220 белых рублей в месяц.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам налоговыми агентствами на местоположении основной работы отдельных лиц (обслуживание, исследование). В отсутствие основного рабочего (обслуживаемого, исследования) местоположение стандартное снижение налогов дается, когда человек подает письменное приложение и представляет собой книгу рабочей записи; В отсутствие книги «Программные записи» человек подает письменное приложение, чтобы объяснить причину отсутствия книги рабочей записи.
(2) вычет налога на социальные налога
Статья 210 Налогового кодекса Республики Беларусь предусматривает процедуры предоставления освобождений от социального налога для отдельных лиц. При определении налоговой базы подоходного налога на индивидуальное лицо имеет право на:
Расходы на образование, выплачиваемые человеком за получение высшего образования, среднего образования или профессионального и технического образования в области образования на всех уровнях в Беларуси в течение календарного года, и вычеты социальных налоговых налогов, выплачиваемые за (возврат) банковские кредиты, полученные от белорусских компаний или индивидуальных владельцев бизнеса в беларуси (включая их проценты, за исключением процентов, выплачиваемых за неспособность (возврат) доклады, кредиты и неспособность платить проценты по законодательным заслугам.
В процессе получения образования на всех уровнях в Беларуси сумма, уплаченная человеком, тесно связанным с ним (наставником или опекуном прихода, включая бывшего прихода, которому старше 18 лет), когда он получает высшее образование, среднее профессиональное образование или профессиональное образование, а также сумма, используемая человеком для погашения (возвращающихся) банковских займов или займов, полученных от других белорасианских компаний. Независимо от того, тратят ли кто -либо из родителей эти расходы, обе стороны имеют право подать заявку на вычеты налоговых налоговых услуг.
Сумма, выплачиваемая физическим лицом в белорусскую страховую компанию (возмещаемая отделом налоговым агентствам), то есть страховая премия в соответствии с добровольным страхованием, дополнительным пенсионным соглашением и добровольным медицинским соглашением о страховании расходов в течение не менее трех лет, может быть получена из вычетов социальных налоговых вычетов.
Если человек с близким родственником с отделом (приходом, в том числе бывшим приходом, которому старше 18 лет), выплачивает премию в соответствии с договором добровольного страхования, эти лица имеют право на вычет налоговых налогов на сумму уплаченной страховой премии.
(3) вычет налога на имущество
Статья 211 Налогового кодекса Республики Беларусь предусматривает процедуры предоставления снижения налога на имущество. При определении налоговой базы подоходного налога на индивидуальное лицо имеет право на получение:
Люди, которые нуждаются в лучших условиях жилья и членах их семьи (супруги, их дети и другие, которые определяются в судебном порядке как отдельные члены семьи), имеют право на налоговые вычеты на недвижимость при подписании соглашения о продаже, кредите или кредитованиях, которые предусматривают цену дома или квартиры на одну семью в рассрочку, в том числе посредством покупки жилищных облигаций.
Был зарегистрированФизические лица и члены семьи, которым необходимо улучшить жилищные условия, или которые зарегистрированы при подписании соглашения о продаже, ссудном соглашении или кредитном соглашении, подписанном с местными административными учреждениями, другими органами штата и другими национальными организациями, а также неправительственными организациями, которые требуют улучшения в условиях жилья или которые зарегистрированы по мере необходимости, имеют право на вычет налога на имущество при подтверждении по мере необходимости.
(4) Профессиональный налоговый вычет
Статья 212 Налогового кодекса Республики Беларусь предусматривает процедуры предоставления профессионального снижения налогов.
При определении налоговой базы подоходного налога на индивидуальные лица в следующих категориях имеют право на профессиональные налоговые льготы:
Как владелец прав интеллектуальной собственности и частных лиц, которые владеют правами собственности этих предметов и получают следующий доход:
① Вознаграждение со стороны владельца прав интеллектуальной собственности и вознаграждение от объекта автора создания интеллектуальной собственности;
② Доход, полученный из контрактов для создания и использования результатов интеллектуальной деятельности в соответствии с правилами;
③ Доход, полученный из контрактов, которые предоставляют или передают объект прав на права интеллектуальной собственности в соответствии с правилами;
④ Роялти для использования авторских прав или соответствующих прав, полученных от организаций, которые в совокупности управляют правами собственности;
⑤ Другой доход, полученный из создания и использования прав интеллектуальной собственности, за исключением доходов, полученных частными лицами из предпринимательской деятельности.
Кроме того, элементы вычета включают в себя:
(1) Расходы на строительство и покупку дома, понесенные налогоплательщиками для улучшения условий жизни. Вычитаемые расходы включают основную сумму, проценты по ипотечным кредитам и другие расходы, связанные с процентами;
(2) могут быть вычтены расходы на личное образование, включая студенческие ссуды и расходы на образование для детей и супругов налогоплательщиков;
(3) с 1 января 2019 года не будет максимального лимита вычета для добровольных страховых взносов, и могут быть вычтены страховые взносы, связанные с медицинскими страховыми людьми, с периодом более трех лет;
(4) Профессиональные спортсмены могут вычесть комиссию, связанные с участием в соревнованиях.
2.3.1.6 Налогооблагаемая сумма
(1) Метод расчета
Подоходный налог на индивидуальный залог может быть рассчитан на основе простой формулы: (снижение налога на подоход).
(2) Список случаев
Например, возьмите зарплату в качестве примера. Предположим, вы получаете 50 000 белых рублей.
50000 0,13 = 6500.
6500 белых рублей являются подоходным налогом. Работодатель самостоятельно выплатит налог на налоговое бюро, а оставшиеся 43 500 белых рублей будут перечислены вам. В некоторых случаях может применяться вычеты в размере 1 миллиона белых рублей. Например, вы продаете квартиру за 2 миллиона белых рублей.
(2000000-1000000) 0,13 = 130000.
В этом случае 130 000 белых рублей являются вашим подоходным налогом. Вы должны подать налоговую декларацию в Федеральное налоговое бюро и оплатить налог.
2.3.2 Налогоплательщик из естественного человека, нерезидент, налогоплательщика
Критерии определения и сфера сбора: иностранцы, которые остаются менее 183 дней за один год, считаются нерезидентными налогоплательщиками естественного лица, а налог на прибыль на налог на доход, полученный только в Беларуси.
Объем налогообложения, налоговой ставки, вычетов до налогообложения и т. Д.То же самое относится и к налогоплательщикам жителей. Применимая налоговая ставка и вычет до налогообложения относятся к правилам налогоплательщиков-резидентов.
2.3.3 Система приложений
(1) Требования к применению
В Беларуси, граждане, которые не облагаются налогом налоговыми агентами или белорульскими организациями, должны представить свою собственную декларацию дохода. Чаще всего эти доходы получаются от белорусских налоговых жителей из -за рубежа, т. Е.:
① Платы из зарубежных стран;
② Иностранные дивиденды;
③ Процентные депозиты в иностранных банках;
④ прибыль в иностранных онлайн -казино;
⑤ Подарки в форме денежных переводов, а не от родственников, сумма превышает 7521 белых рублей (это применимо не только к подаркам из -за рубежа, но и к подаркам в Беларуси);
⑥ Доход блоггера, если валютная награда от поклонников превышает 7521 белых рублей. Если блоггер регулярно получает доход от рекламы из нескольких источников, он/она должен зарегистрироваться в качестве самозанятого владельца бизнеса или юридического лица;
⑦ Доход от продаж транспортных средств и недвижимости. Если естественный человек продает 2 или более автомобилей, 1 или более грузовиков и 1 или более автобусов в течение календарного года, необходимо уплатить подоходный налог. Квартиры, дома, участки, гаражи не облагаются налогом в течение 5 лет. Все виды имущества рассматриваются отдельно.
Налоговые жители должны объявить свой доход до 31 марта. В настоящее время существует несколько способов сообщить о налогах в Беларуси:
① Через налоговый орган вы можете представить декларацию о подоходном налоге в любое налоговое бюро, независимо от того, где вы живете или зарегистрированы;
② По почте в данном случае форма декларации может быть загружена с сайта Министерства налогообложения и таможни, а также заполнена ее компьютером или вручную. Форма декларации должна быть представлена до даты рассылки и не должна быть представлена налоговым органом;
③ Через личный офис вы можете зарегистрироваться удаленно, но это должно быть сделано с межбанковской системой идентификации. При завершении электронного декларации Налоговый орган предоставляет информацию, которая имеет у него информацию, которая будет автоматически извлечена в форму декларации.
Налог на прибыль должен быть объявлен в следующих ситуациях:
1. продавать автомобиль, который проводился менее трех лет (статья 220, пункт 1, пункт 3 налогового кодекса);
② налоговые вычет после покупки квартиры или оплаты обучения;
③ Хороший друг даст вам машину;
④ Если подарок, предоставленный компанией, превышает 4000 белых рублей, он облагается налогом (статья 217, пункт 28, пункт 1, статья 217, пункт 28, Налоговый кодекс).
Налог на прибыль. В следующих ситуациях не требуется:
① Создайте автомобиль (или другое имущество), который владел более трех лет;
② Занимайтесь в нескольких задачах или работе по контрактам на гражданское право и получайте вознаграждение от компаний, которые удерживают налоги. Работодатели и любой источник оплаты должны удерживать налоги, что при нарушении приведет к штрафу;
③ Автомобили, предоставленные близкими родственниками (статья 217, пункт 18.1 Налогового кодекса).
(2) налоговая оплата
Нерезидентные природные лица должны платить подоходный налог на доход. Общая ставка налога составляет 13%.
2.3.4 Декларация по подоходному налогу.
Беларусь не допускает сводную декларацию о подоходном налоге, но должен быть объявлен независимо. Прирост капитала (тип прироста капитала,Укажите валовой доход, полученный из капитальных товаров, продающих дома, машины и оборудование, акции, облигации, гудвилл, товарные знаки и патенты, за исключением баланса после покупной цены) платит налог как обычный доход. Налогоплательщики, их супруги и несовершеннолетние дети могут пользоваться стандартными вычетами. В дополнение к стандартному вычету налогоплательщики также могут пользоваться социальными, имущественными и профессиональными налогами. Соответствующие исключения подлежат налоговой декларации налогоплательщика до срока налогообложения.
Соответствующие предприятия или организации (включая налоговых агентов) должны непосредственно удерживать и уплатить подоходный налог на индивидуальные лица естественных лиц за счет дохода налогоплательщика, когда фактически выплачивает их личный доход. Период подоходного налога на индивидуальную прибыль — это календарный год (то есть лицо, которое объявляет о вычетах и пособиях на расходы, требуется для проведения ежегодной декларации по подоходному налогу на личный налог). Для единоличных операторов владельца, период декларации по подоходному налогу на индивидуальные условия совпадает с налогом на прибыль, и может быть объявлен ежемесячно или ежеквартально.
С 1 января 2023 года Беларусь предусматривает, что, если налоговый агент не платит доход от прибыли в течение квартала настоящего отчета, налоговый агент имеет право не представлять налоговую декларацию за квартал налоговому органу места регистрации.
2.4 Налог на добавленную стоимость
2.4.1 Обзор
2.4.1.1 Объем сбора
Подразделения и лица, которые продают товары, предоставляют налогооблагаемые услуги и импортируют товары в Беларуси, являются налогоплательщиками НДС. Среди них налоговый порог для единоличных владельцев составляет 465 255 белых рублей.
Кроме того, индивидуальные владельцы бизнеса не признаются налогоплательщиками НДС при продаже товаров (работы, услуг) и прав собственности в Беларуси.
Иностранные компании обязаны зарегистрировать НДС, когда обе ситуации происходят вместе:
(1) компания продает товары отдельным покупателям в Беларуси;
(2) Годовой доход от продажи товаров индивидуальным клиентам беларусии превышает 10 000 евро. Налоговое освобождение относится к налогу с добавленной стоимостью на продажу товаров через торговую платформу, зарегистрированную на территории Республики Беларусь, и оплачиваемой от имени проданных товаров.
2.4.1.2 Налоговая ставка
Основная ставка НДС в Беларуси составляет 20% в 2023 году.
Таблица 5 таблицы курсов НДС
экспортные товары в государства -члены Таможни; продавать товары, размещенные в таможенных процедурах экспорта;
Проекты эскорта, загрузки и разгрузки (услуги) и другие аналогичные продукты непосредственно такие же, как и тарифы по продажам и экспорту.
Связанные с продуктом проекты (услуги) аффилированных стран;
Экспортные транспортные услуги, включая транзитный транспорт и экспорт входящих материалов, обработанных товарами;
Услуги по техническому обслуживанию и техническому обслуживанию, предоставляемые иностранным подразделениям или транспортным средствам для естественных лиц;
Товары, производимые владельцем магазина без дежурства и используются для последующей продажи в магазине бесплатных дежурных;
Товары, продаваемые государствами -членами таможенного альянса, не находятся в фиксированном месте проживания, и иностранцы выводят их с таможенной территории таможенного альянса в течение 3 месяцев с даты покупки. При покупке продукта, если продукт стоит более 800 000 белых рублей (включая стоимость НДС), а продукт выводится из таможенных пошлин в течение 3 месяцев с даты покупки, иностранец имеет право получить возврат в магазине, который подписал контракт на обслуживание НДС иностранку с соответствующим подразделением в течение одного дня.НДС.
Продажи продуктов выращивания растений (за исключением выращивания цветов, за исключением выращивания декоративных растений), диких ягод, орехов и других диких продуктов, таких как грибы, а также пчеловодство, животноводство (кроме производства меха) и рыболовные продукты, некоторые зерновые и нефтяные продукты (такие как печенья Kokichi, овощи, фрукты, орехи и детские пищи); при импорте и продаже продуктов питания и детских товаров, перечисленных в списке, утвержденном президентом Беларус;
Когда житель свободной экономической зоны продает продукты, производимые в свободной экономической зоне, и определяется импортом Беларуси; Когда человек занимает свободную экономическую зону, он или она импортирует лекарства (за исключением объемных лекарств), которые прошли все процессы обработки с 1 января 2022 года.
Общие налоговые ставки (за исключением случаев, когда продажа активов и продажа других товаров и услуг, которые не указаны выше, налог на налог с добавленной стоимостью и налог с добавленной стоимостью не подлегает цель налога с добавленной стоимостью).
Примечание: таможенные союзники относятся к России, Казахстану и Кыргызстану.
2.4.1.3 Эволюция системы
С 1 января 2017 года зарубежные предприятия предоставили их домашним предприятиям в Беларуси
Электронные услуги также включены в объем налогооблагаемых услуг НДС. Однако, когда отдаленный продавец регистрирует упрощенный план сообщать о продажах НДС физическим лицам, такие продавцы не могут вычесть налог на входные НДС.
2.4.2 Налоговое льготное лечение
НДС освобожден от конкретных медицинских продуктов и детской пищи.
Для конкретных медицинских услуг, образовательных услуг, конкретных культурных услуг, услуг по ремонту бытовых приборов, входящих туристических услуг, предоставление услуг, связанных с интеллектуальной собственностью, банковские услуги, страховые услуги, услуги по регистрации личной недвижимости, некоторые товары, импортируемые в Республику Беларуси, освобождаются от НДС.
С 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года Беларусь будет освобождена от НДС в процессе импорта квалифицированных транспортных средств. Taxpayers of the following categories will be given preferential treatment when calculating income taxes, all wages and other remunerations related to the completion of labor duties, as well as the amount of income obtained by engaging in business activities and completing civil law contracts, and the monthly compensation of not exceeding 10 times the minimum monthly salary (not exceeding 120 times the minimum monthly salary in a year):
(1) пациенты с радиоактивными заболеваниями, вызванными последствиями чернобыльной атомной электростанции;
(2) персонал (включая временные отправленные и деловые поездки), которые участвовали в работе по устранению последствий несчастных случаев на Чернобыл-атомной электростанции в области эвакуации в 1986-1987 годах или участвовали в производстве и эксплуатации или других работах на электростанции в течение этого периода, включая активных и резервных солдат, которые призваны к специальной подготовке и участии в завершении работы, связанных с ликвидацией последствий аварии;
(3) персонал присудил названия социалистических трудовых героев и советских героев, получателей почетных медалей славы на всех уровнях и почетных медалей труда;
(4) Чтобы защитить родину, советские вооруженные силы, Советский Союз и Советский Союз, они участвовали в битве в регулярных войсках (флотах), партизанах и подземных организациях.Участники региональных войн и военных конфликтов, осуществляемых на территории других стран UNSWC, эксперты из министерства внутренних дел Советского Союза и участники, которые пользуются тем же обращением, что и те, что и участники, как и в статье 21 Закона о старых воинах;
(5) все виды людей с ограниченными возможностями первого и второго сорта;
(6) граждане, получившие доход, продавая дикие лекарственные растения, ягоды, грибы, сушеные фрукты и другие дикие продукты компании по приобретению;
Полученные права граждан вступают в силу при представлении соответствующих документов, определяемых Министерством финансов Республики Беларусь. Пожалуйста, обратитесь к 2.1.3.1 для получения подробной информации.
4 марта 2024 года президент Беларусиана Александр Лукашенко подписал указ № 77 об освобождении НДС, стремясь продвигать модернизацию существующих отраслей и создание новых отраслей. Согласно этому закону, техническое оборудование, импортируемое в Беларусь, и его компоненты и запасные части освобождены от НДС, при условии, что аналогичные продукты не могут быть произведены в Беларуси. Обязательные условия для коммерческих организаций применять это преференциальный режим налогообложения были определены и требуются. Вывод правительства, уполномоченного агентства, об отсутствии аналогичных продуктов в Беларуси и покупателю продукта должен использовать импортируемые продукты в качестве основных средств и использовать их при производстве продукта.
2.4.3 Налогооблагаемая сумма
Налогооблагаемые продажи-это цена продажи, не включая налог на добавленную стоимость, но включают налог на потребление. В случае импорта налогооблагаемые продажи включают таможенные цены на налогообложения, таможенные пошлины и налог на потребление. Если налогоплательщик управляет налогом на налогооблагаемые товары и облагаемые налогом предметы одновременно, необходимо объявить разные предметы отдельно.
Когда НДС, наконец, оплачен, налог на вход может быть вычтен. То есть только налог с добавленной стоимостью оплачивается за дополнительную стоимость.
2.4.4 Система приложений
(1) Требования к применению
Белорусский налоговый закон требует, чтобы налог с добавленной стоимостью мог быть оплачен только банковским переводом. Как правило, налогооблагаемые лица и операционные организации должны иметь банковские счета в Беларуси и платить НДС через банковский счет.
Метод декларации НДС для налогоплательщиков предназначен в электронном виде на веб -сайте портала налогового департамента через их личные счета. Налоговый цикл НДС — один календарный год. Период подачи НДС подается каждый квартал. НДС должен быть объявлен до 20 -го числа следующего месяца после окончания предыдущего периода декларации. Если крайний срок декларации-это неработающий день, он будет отложен на следующий рабочий день.
(2) налоговая оплата
НДС должен быть выплачен до 22 -го числа следующего месяца после окончания предыдущего периода декларации, а налоговая декларация, заявка на импорт товаров и другие необходимые документы должны быть представлены в налоговый орган.
Согласно правовым положениям о поправке Закона о сборе налогов, изданного Белорусским налоговым департаментом 30 декабря 2022 года, белорусские организации и отдельные работники обязаны платить налог на добавленную стоимость при покупке товаров (в натуральной форме, услугах) и правах собственности от иностранных отдельных торговцев, которые не зарегистрировались в беларасианских налоговых властях.
Согласно Указу президента № 264 от 1 августа 2022 года, с 2022 годаНачиная с 4 октября, юридические организации, которые соответствуют определенным условиям, могут применяться для отсроченной уплаты налога с добавленной стоимостью и таможенного налога на импортируемые товары. Юридическое лицо должно получить одобрение от местного органа власти, а затем подать заявку на продление в государственную таможенную комиссию.
2.5 Другие налоги
2.5.1 Налог на землепользование
Физические лица и предприятия, которые владеют, используют и арендуют земли в Беларуси, являются налогоплательщиками землепользования.
Для смежных предприятий, основанных в специальных областях, таких как Беларусь свободная экономическая зона, высокотехнологичный парк и промышленный парк Чжунбей, их налогоплательщики налога на землепользование могут иметь различные степени политики по освобождению от налогов в соответствующем году в соответствии с соответствующими правилами. Пожалуйста, обратитесь к 2.1.4 для получения подробной информации.
Налог на землепользование рассчитывается на основе налоговой суммы на единицу площади и уплачивается в налоговом году в качестве единицы, а сумма налога на единицу подтверждается на основе местоположения и качества земли.
При расчете налога на землю земля, занятая основными средствами, которые включают производство или прием (получение), преобразовать, накапливать и (или) передачу электроэнергии, вырабатываемой возобновляемыми источниками энергии, земля, занимаемая резервуарами и обойдными сооружениями для гидравлической выработки электроэнергии, и землей, используемой для строительства, и землей, используемой для строительства. Преобразование таких проектов основных средств принимает коэффициент сокращения 0,1.
Налог на землепользование может быть вычтен до налога на прибыль.
Налог на землепользование взимается ежегодно и должен быть подан до 20 февраля текущего налогового периода. Природные лица могут платить налог на землепользование до 15 ноября следующего года после истечения срока налогового периода. Организация может выбирать ежегодно, а годовой налог рассчитывается до 22 февраля года или ежеквартально, при этом годовой налог на землепользование уплачивается до 22 второго месяца каждого квартала. Сельскохозяйственные земли могут выплачиваться ежегодно, причем налоговая сумма рассчитывается до 15 апреля года или до 15 апреля, 15 июля, 15 сентября и 15 ноября, что составляет четверть годового налога на землепользование.
В 2023 году Беларусь предусматривает, что земля, предоставленная организациям для строительства и обслуживания постоянных зданий, увеличится в 3 раза превышает ставку налога на землепользование, если регистрация страны для постоянных зданий не будет проводиться в течение трех лет с даты положения земли, включая окончательное строительство.
Начиная с января 2023 года, налог на землепользование будет освобожден от налога на землепользование на земле, используемые в домах престарелых и организациях здравоохранения.
Чтобы улучшить управление налогом правительства по налогу на землепользование, начиная с 2023 года, налоговые органы будут заранее объявить налог на землепользование на основе информации, предоставленной налогоплательщиком (организацией):
Обязательство налогоплательщика (организация) подавать налоговые декларации на налоговые органы в начале года декларации; После окончания налогового периода, то есть в 2024 году налоговые органы будут предварительно обработать данные о земельных налоговых декларациях за предыдущий год, то есть в 2023 году, исходя из информации, которая у них есть, и будет основана на информации, которую они имеют, и будет 30 января 2024 года.Налогоплательщик (организация) будет отправлен налогоплательщику (организации) для проверки и подписания с помощью электронной цифровой подписи и представить налоговую декларацию в налоговую органу до 20 февраля 2024 года. Следовательно, в течение 2023 года организации обязаны предоплатить налог на землепользование до срока службы 22 февраля, 22 мая, 22 и 22 ноября.
2.5.2 Налог на потребление
Налогооблагаемые товары для налога на потребление включают в себя различные алкоголь, пиво, сигареты, сигаретные продукты, нефть, автомобильные и автомобильные автомобили. Алкоголь, используемый для производства фармацевтических продуктов, освобождается от налога на потребление. Начиная с 2022 года, налоговая единица налога на потребление налога на потребление Беларуси составит 0-3848,64 белых рублей. Алкоголь и табачные изделия могут быть проданы только в налоговой записи потребления. Налог на потребление взимается ежемесячно. Налог на потребление должно быть объявлен до 20 -го числа следующего месяца после окончания предыдущего периода декларации. Налог на потребление должен быть уплачен до 22 -го числа следующего месяца после окончания предыдущего периода декларации.
Belarus увеличит ставку налога на потребление для алкогольных и табачных изделий с 2023 года. В систему электронной сигаретной системы и системы потребления табака включены в список облагаемых товарами, а ставка налога на потребление 2,72 белых рублей на единицу.
Начиная с 1 января 2023 года, Belarus ввел новый подходящий для налога на потребление товары — нефть. Налог на потребление не будет наложена при импорте в Беларусь для побочных продуктов и алкогольных отходов, производимых в соответствии с техническим процессом производства алкоголя, алкогольных напитков.
2.5.3 Налог на недвижимость
Налогоплательщики налога на недвижимость включают организации и частных лиц, зарегистрированных как самозанятые и коммерческие домохозяйства. Налог на недвижимость уплачивается в зависимости от стоимости или арендной платы предприятия по строительству и строительным проектам предприятия (за исключением финансовых ассигнования, жилищного жилья и т. Д.). Налог на недвижимость будет освобожден от уплаты налога на недвижимость в первом году, когда введены корпоративная недвижимость и здания. Собственность и здания, построенные или используемые для проектов по охране окружающей среды, освобождаются от налога на недвижимость.
Законодательная налоговая ставка для предприятий по применению налога на недвижимость составляет 1%, а налоговая ставка для отдельных налогоплательщиков составляет 0,1%. Для корпоративных налогоплательщиков применимые налоговые ставки для зданий, используемые после 1 января 2019 года, составляют 0,2%, 0,4%, 0,6% и 0,8% соответственно в течение вторых -пятых лет использования.
Местный представительный комитет (включая местного представительного комитета, который соответствует своим инструкциям) и представительный комитет Минско -Сити имеют право увеличить или снизить применимую ставку налога на недвижимость для определенных налогоплательщиков. В 2019 году налоговые органы могут собирать налог на недвижимость по ставке, не превышающей 2,5 раза превышающей ставку налога; В последующие годы налоговые органы могут собирать налог на недвижимость по ставке, не превышающей 2 раза превышающей ставку налога.
Налог на недвижимость может быть вычтен до налога на прибыль.
Налог на недвижимость взимается ежегодно и должен быть представлен до 20 марта текущего налогового периода. Природные лица могут, исходя из налогового уведомления 1 сентября следующего года после истечения срока действия налогового периода 15 ноября следующего года после истечения срока действия налогового периодаНалог на недвижимость будет уплачен до дня. Организация может выбирать ежегодно, при этом годовой налог рассчитывается до 22 марта года или ежеквартально, при этом годовой земельный налог уплачивается за 22 дня до третьего месяца каждого квартала.
Согласно Закону о налоге на недвижимость, пересмотренное Беларусью в 2023 году, постоянные здания предприятий объявили обанкротившись, а предприятия, которые инициировали процедуры ликвидации, освобождаются от налога на недвижимость. С 2023 года дома (дома и квартиры), которые считаются несовместимыми с установленными санитарными и техническими требованиями и не подходят для жизни, не будут облагаться налогом.
2.5.4 Плата за социальное обеспечение
Плательщиками обязательных премий в Беларуси: работодатели, работники, естественные лица, которые выплачивают обязательные премии и организации, которые предоставляют денежные пособия для обслуживания персонала.
(1) Сумма обязательной пенсионной премии заключается в следующем (% человека, который платит обязательную страховку):
① Работодатель — 28%;
② Производитель сельскохозяйственного продукта работодатель-24%;
③ Фермеры, занимающиеся производством сельскохозяйственных культур (кроме цветов и декоративных растений), размножением скота (кроме меха и размножения животных) и рыбной земледелием — 24%;
④ Потребительские кооперативы (кроме ассоциаций потребителей), ассоциации владельцев, садоводческие ассоциации, общественные ассоциации с ограниченными возможностями (их юридические представители) и их имущество являются организациями, принадлежащими этим государственным ассоциациям, а среднее число сотрудников-инвалидов в предыдущем году составляло не менее 5%-30%;
⑤ Природные люди, которые сами выплачивают обязательные премии, Беларусианскую государственную страховую компанию (Belgosstraх) и организации, которые предоставляют денежные пособия-29%;
⑥mployee -1%.
(2) Сумма платежа по страхованию на профессиональное пенсию составляет (% лица, оплачивающего страхование на профессиональное пенсию):
① работники, работающие на полный рабочий день, занимались подземной работой в особенно опасных и трудных условиях труда — 9%;
② работники, работающие на полный рабочий день, работают в опасных и тяжелых условиях труда — 6%;
③ Рабочие на рейсах гражданской авиации и летных испытаниях, персонал, летящая в гражданской авиации; Летные операторы и стюардессы самолетов гражданской авиации — 9%;
④ Члены национальных команд в различных мероприятиях в профессиональном спортивном поле Беларуси — 9%;
Aviation Engineering and Technicals — 6%;
⑥ Женщины -текстильные работники в машинах и техниках — 6%;
⑦ Женский драйвер трактора, водитель по женскому трактору для сельскохозяйственного производства, водитель женского трактора для строительства, дороги и погрузки и разгрузки грузовиков — 6%;
⑧male драйверы, занимающиеся сельскохозяйственными производственными тракторами, непосредственно используемыми для производства сельскохозяйственной продукции — 6%;
⑨ Водители, занимающиеся пассажирским транспортом (автобус, троллейбус, трамваи) на пригородных маршрутах с условиями труда, эквивалентными городам города — 6%;
⑩ Некоторые категории медицинского и преподавательского состава-4%.
Если дата оплаты заработной платы составляет 20 дней до следующего месяца после истечения срока налогообложения, налогоплательщик должен выплатить премию до следующего месяца после истечения срока налогового периода.
2.5.5 гербовый сбор
Гербовый сбор рассчитывается на основе продукта налоговой базы и ставки гербового сбора.
Гербовый сбор должен быть следующим на дату выпуска, подтверждения или презентации оплаты, передачи и приема векселя и переводимой векселей, его копий и копий переводимой векселей.Заплатить в течение рабочих дней.
Гербовый сбор требуется при обращении с соответствующими документами и юридическими и административными процедурами в Беларуси, а ставка гербового сбора составляет 0,1%-25%.
Таблица 6 Таблица ставок налога на штамп.
Векселя, законопроекты об обмене и их копии, выпущенные или гарантированные Республикой Беларусь, но соответствующая информация не была представлена. Центр сохранения Центральных ценных бумаг в Республике Беларусь.
2.5.6 Тарифы
Вообще говоря, все товары в импортных ссылках Беларуси подчиняются таможенным пошлинам. Для определенных конкретных импортируемых товаров, пожалуйста, обратитесь к правилам, выпущенным местным правительством для конкретных деталей).
Тарифы на импорт и экспорт рассчитываются с использованием двух методов: ставки с фиксированными налоговыми ставками или фиксированные суммы налога на единицу. Тарифная ставка составляет 5%-30%; Сумма налога на единицу (например: за килограмм или на кубический сантиметр) составляет 0,5-5 евро. Беларусь подписала соглашение Евразийского союза с Армением, Казахстаном, Кыргызстаном и Россией. Он не вводит тарифы на импорт и экспорт товаров в вышеуказанных странах, и товары, импортируемые из -за пределов вышеуказанных стран, необходимо оплатить. Согласно единому каталогу товаров по внешней торговле странам таможенного альянса, импортные тарифы равномерно навязываются товарам из третьих стран, импортируемых из стран Таможни и распределены по фиксированной пропорции, на которых Россия составляет 85,065%, казакстан составляет 1,955%, что на получение 4,86%, а не акценты на ARMENIA за 1,2%.
2.5.7 Налог на использование транспорта
Belarus начинает накладывать налог на автомобильный трафик 1 января 2021 года. Целью налога на автомобильный транспорт, который следует уплатить, являются корпоративные организации и частные лица, а также отдельные промышленные и коммерческие домохозяйства. Если транспортное средство арендовано, арендатор должен нести налог. Кроме того, налог на транспортные средства на транспортные средства с высоким уровнем комфорта с возрастом транспортного средства не более трех лет рассчитывается при 10-кратном увеличении. Список таких транспортных средств будет определяться Советом министров Республики Беларусь. Эти изменения будут применяться, когда налог на доставку 2025 года рассчитывается и уплачивается.
Налоговыми целями налога на автомобильный трафик являются транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с предприятиями или частными лицами в соответствующем отделе. Налоговая ставка рассчитывается на основе качества, грузоподъемности транспортного средства или в единицах транспортного средства. Налог на автомобильный трафик должен быть оплачен до 15 ноября каждый год. Транспортные средства, которые соответствуют следующим условиям, не должны платить налог на автомобильный трафик:
(1) транспортные средства, производимые до 1991 года (то есть транспортные средства, производимые до 1 января 1992 года) или транспортные средства без года производства;
(2) транспортные средства в классе M1 или M1G (термин до 31 декабря 2025 г.), работающие только на электродвигателях;
(3) транспортные средства, специально используемые для инвалидов;
(4) транспортные средства, номерной знак которого не истек и уплатил налоги и сборы;
(5) транспортные средства, которые отменены до 1 июля 2021 года;
(6) украденное транспортное средство;
(7) Правительство решило конфисковать конфискованные транспортные средства.
Таблица 7 Таблица налога на автомобильный трафик
2.5.8 других
Другие налоги включают экологический налог, налог на добычу природных ресурсов, национальный фонд ответственности, налог на дорожный налог на общественный дорог, налог на оффшор, сборы консульских виз, сбор за франшизу, налог на повышение собак, налог на санитарию, налог на закупки и т. Д.
Согласно Закону о президенте Беларуси № 131 от 31 марта 2022 года, Беларусь введет налог на рекламу на основе 1 мая 2022 года. Этот налог применяется к рекламному контенту, доставленному или распределенным на любом канале в Беларуси, включая Интернет.
В соответствии с Указом президента № 134 Беларуси № 134, выпущенным 4 апреля 2022 года, Беларусь налагает новый налог на нефтяные продукты (ароматические фракции).
Начиная с 1 января 2023 года, Беларусь начнет реализовать систему налога на прибыль на профессиональный подоходный налог. Профессиональный подоходный налог является специальной налоговой системой для естественных лиц. Природные лица должны использовать заявку на налог на подоходный налог на цифровую платформу для объявления и оплаты налогом на прибыль. Специальный налоговый налоговый подоходный налог применяется к естественным лицам, которые получили профессиональный доход от: когда они работают, у них нет работодателей или нанимают естественных лиц по трудовым договорам или по контрактам на гражданское право; Используйте свойство. Ставка подоходного налога на профессиональный подоходный налог составляет 10% или 20%.
Таблица Таблица 8 Таблица ставок налога на прибыль профессионального подоходного налога
Belarus внедрит новую систему налога на недвижимость, начиная с 2024 года, которая объединяет ранее существующие налоги на трафик, землю и имущество в единый налог на недвижимость. Налогоплательщики будут платить налог только один раз и переведут его на бюджетный счет. Новая система направлена на создание более удобных условий для налогоплательщиков. С 1 августа по 15 ноября 2024 года владельцы домов, апартаментов, гаражей, автомобилей и других объектов должны будут впервые заплатить этот налог. Кроме того, задолженность по налогу на недвижимость на 2024 год не может быть выплачена с использованием информации в старом уведомлении, в то время как налоги на недвижимость за 2023 год может быть выплачена одной единовременной суммой или в рассрочке в 2024 году, но не позднее 15 ноября. Новая система также исключает возможность уплаты лиц, уплачивающих недвижимость и земельные налоги на определенные кооперативы и ассоциации, и изменяет крайний срок для отправки единого уведомления о налогах на имущество, которое должно быть доставлено на октябрь 1.
2.5.8.1 Удержание налога
Налогоплательщики удержания налога: иностранные предприятия не установили постоянные учреждения в Беларуси; Хотя постоянные учреждения созданы, иностранные предприятия, доход от Беларуси не имеет никаких отношений с постоянными учреждениями, подлежит удержанию налога.
В зависимости от типа дохода ставки налога на удержание могут составлять 0%, 3%, 5%, 6%, 10%, 12%, 13%и 15%.
До 1 января 2025 года налог на удержание будет уплачиваться по ставке преференциального налога в размере 6% для иностранных предприятий, которые не установили постоянные учреждения в Беларуси, процентные доходы или инвестиционные дивиденды, полученные инвестиционными учреждениями беларусских фондов в течение 3 лет.
С 30 ноября 2017 года«Соглашение о доходах и налогах на прирост капитала Республики Беларусь — Китайская Народная Республика (2017)» вступит в силу. Соглашение будет выполнено в Беларуси с 1 января 2018 года и в Гонконге, Китай, с 1 апреля 2018 года. Соглашение явно устанавливает, что максимальная ставка удержания для дивидендов, процентов и роялти предприятий обеих сторон составляет 5%. Среди них при определенных обстоятельствах дивиденды и проценты могут пользоваться налоговым освобождением; Руководители с участием самолетов и самолетов могут иметь преференциальный налог на налог в 3%.
Начиная с 1 января 2021 года, Закон о поправке налогового кодекса № 72, обнародованный 29 декабря 2020 года, вступит в силу. Основные изменения в предоставлении налога на удержание налогов суммированы следующим образом: Для привлечения международных организаций для инвестирования, кредитования и кредитной поддержки в Беларусь иностранные предприятия предоставляют консалтинговые услуги, предусмотренные в Беларуссском международном налоговом соглашении, а полученный доход подлежит нулевой ставке налогообложения.
Иностранные предприятия организуют крупномасштабные конференции, форумы, саммиты, симпозиумы и другие виды деятельности, которые не попадают в сферу образования, а полученный доход не будет облагается налогом удержания.
Если иностранное предприятие получило авансовый платеж и не предоставит услуги или проводит мероприятия по получению возмещения в налоговом квартале, налог на удержание не будет взиматься или не обязательно объявить налог на полученный доход.
Удержание налога больше не освобождается от процентных доходов в соответствии с кредитными соглашениями, полученными иностранными компаниями. 4 января 2023 года национальный юридический интернет -портал Беларусиана (Pravo)
Освобождение поправки к налоговым законам (Закон № 230-Z), подписанная президентом 30 декабря 2022 года. Закон предусматривает, что с 1 января 2023 года общая налоговая ставка на налог на корпоративную прибыль будет увеличена с 18% до 20%. Кроме того, 30% предприятий подходят для операторов телекоммуникаций
Ставки налога на прибыль будут продолжать применяться до 1 января 2025 года. В то же время закон предусматривает, что ставка удержания дивидендов, выплачиваемая иностранным корпоративным компаниям, будет увеличена с 12% до 15% с 1 января 2023 года. Пересмотренная процентная ставка применяется к дивидендам, выплачиваемым после 2023 года. Дивиденды, выплачиваемые органами штата иностранным компаниям из бюджетных средств, содержат налогооблагаемые налоговые фонды.
Таблица Таблицы 9 Таблица сравнения налоговых ставок
Налогообложение
(1) сборы за доставку, связанные с международным транспортом, другими платами на грузовые расходы и услуги по доставке, за исключением пунктов в международных положениях о транспортировке в налоговом соглашении;
(2) Доход различных видов процентов (купоны), включая:
① Кредиты, долг доход;
② Условия выпуска предусматривают, что доходы от ценных бумаг, полученные в форме интересов (скидка);
③ Выручка от временного использования постоянных фондов на беларусских банковских счетах.
(3) плата за использование патента;
(4) дивиденды и доход, эквивалентные дивидендам;
(5) Продажи в Беларуси в соответствии с назначением, контрактом на агентство и другими аналогичными контрактами гражданского праваДоход от продажи товаров;
(6) доход от выступления или участия в художественных выступлениях в Беларуси, а также цирковых представления и животных в Беларуси;
(7) доход от ликвидации убытков (штрафы, плата за поздние платежи) и другие формы санкций, возникающие из -за нарушения условий контракта;
(8) Научные исследования, тестирование и проектирование, подготовка проектных и процессовых документов для образцов тестирования продукта (тестовые партии), продуцировать и тестировать образцы теста продукта (тестовые партии) и зарабатывать доход от работы и проектирования до проектирования (подготовка технических и экономических демонстраций, исследования дизайна и другие аналогичные работы);
(9) доход, предоставленный гарантией или гарантией;
(10) предоставить доход, связанный с его службами технического обслуживания для размещения информации на сервере;
(11) Доход от перевода: доход, полученный от передачи недвижимости, расположенной в Беларуси, доход, полученный владельцем иностранной организации, и расположенный в Беларуси в качестве собственного комплекса, доход, полученный в результате передачи ценных бумаг (кроме акций) в беларуси и отмену дохода, полученный доход, полученный в результате перевода зарегистрированных акций (акции, акции), полученных в компании, полученных в компании, полученных по иностранным компаниям;
(12) Service income: consulting, accounting, auditing, marketing, legal, engineering and technical services, commissioned management, express delivery, intermediary, management, hiring and selecting employees, including natural persons who conduct professional activities, education, property custody, insurance, advertising (except for fees paid to foreign organizations related to Belarusian organizations and individual enterprises participating in exhibitions abroad), installation, commissioning, inspection, maintenance, measurement, testing of lines, Машины, оборудование, инструменты, инструменты, средства и нематериальные активы, расположенные в Беларуси (за исключением дохода, полученного от предоставления обучения и консультаций для вышеуказанных услуг, когда закон предусматривает, что страна, в которой расположены товары, является, за исключением дохода, полученного от услуг, предоставляемых организацией страны, где находится товары);
(13) доход от недвижимости, расположенный в Беларуси и передал активу, доверенному руководству;
(14) Доход от активности из обработки данных, включая доход от активности из обработки данных с использованием пользовательского программного обеспечения или собственного программного обеспечения (полная обработка данных, подготовка и входные данные, а также автоматическую обработку данных), виртуальный доход обслуживания виртуального хоста (сохранение веб -страниц, чтобы их можно было обновлять и общаться в Интернете), при наличии доходов от работы в области обработки базы данных (создание DataBase, и поисковые доход, и поисковые данные и поиск в Интернете и подследует, и следующий доступ к DataBase) (За исключением международных систем связи, которые используют автоматизированные межбанковские системы бухгалтерского учета, международные платежные системы и системы передачи платежей).
Документ № 141-Z, выпущенный Белорусскими налоговыми органами 31 декабря 2021 года, соответственно обновил расчеты налога на подоходный налог.включать:
(1) проценты по отложенным платежам и платежам (т. Е. Коммерческому займу), полученные иностранными организациями из -за их продажи товаров (инженерия, услуг) и права собственности (описанный в статье 189, пункт 1, пункт 1.2.1 Гражданского кодекса) не включается в налоговый объект;
(2) Доходы от обучения, консультаций и установки, ввода в эксплуатацию, инспекции, измерения и испытаний не включены в налогооблагаемые предметы с 2022 года. В случае нематериальных активов подоходный налог только взимается с налогооблагаемых предметов, при условии, что эти услуги являются неопределенным условием для покупки контрактов на внешнюю торговлю для владения (или временного использования), описанных в статье 189, пункт 1, 1.11. (Нематериальные активы включают права собственности компьютерных программ, полученных по контрактам на лицензию (авторское право) или по другим причинам, предусмотренным законом).
Согласно статье 189, пункт 1, пункт 1.11.3 Налогового кодекса Республики Беларуси, процедуры подачи деклараций о подоходном налоге (расчет) в случае продажи ценных бумаг (кроме акций) или возмещения ценных бумаг (статья 193, пункт 5, часть 2) на территории Республики Беларус. Если такой доход является иностранной организацией, которая не имеет репрезентативного офиса или постоянного представителя в Республике Беларуси, декларация о подоходном налоге (расчет) должна быть представлена в налоговый орган места, где организатор торговли ценными бумагами (то есть обмен).
2.5.8.2 Налоговая декларация об отмене
Бухгалтерский учет налоговой декларации завершается Агентством по удерживанию и платежам (беларусским юридическим лицом, иностранной организацией, постоянной организацией) и представлено в компетентное налоговое управление юридического лица, иностранной организации или индивидуального предприятия до 20 -го числа следующего месяца, когда налоговые обязательства.
Удержание налога должно быть уплачено до 22 -го числа следующего месяца, когда произойдет налоговое обязательство.
2.5.8.3 Система приложений
Согласно Беларусскому налоговому законодательству, налогоплательщики должны соответствовать условиям владельца бенефициара, чтобы получить преимущественное отношение к соглашению. Иностранные компании должны предоставить следующую информацию, чтобы доказать своего полезного владельца:
(1) доказательство документа, которое может доказать, что у него есть полные права на распоряжение по поводу дохода;
(2) Доказательство, которое может доказать, что он или она выполняет активную деловую деятельность в налоговой резидентуре.
Глава 3 Система сбора и управления налогами
3.1 Агентство по управлению налогами
3.1.1 Организационные условия налоговой системы
Самым высоким агентством налогового администрирования в Беларуси является Министерство налогообложения Беларуси. Налоговый кодекс Республики Беларусь является самым высоким документом Белорусской налоговой системы, состоящей из общих принципов и специальных частей. Налоговые органы осуществляют налоговую политику и проводят управление налогами от имени штата в соответствии с национальными законами. В то же время, в рамках сферы, уполномоченной законами и правилами, таможны несут ответственность за часть сбора и управления налогов. Налоговые органы, таможенные и другие государственные учреждения, которые выполняют функции управления налогами, должны осуществлять определенные функции управления и сотрудничать в соответствии с законами и правилами.
Белорусская таможенная комиссия была создана в 1991 году для руководства, координации и контроля за таможенными мероприятиями и № 228, обнародованной 28 апреля 2008 года на таможенном агентствеПрезидентский указ о нескольких вопросах определяет основные задачи и функции Таможенной комиссии [11]. В Беларусской таможенной комиссии есть девять таможней, ответственных за проверку товаров и транспортных транспортных средств, проходящих через белорусную границу.
3.1.2 Обязанности организации по управлению налогами
Общие принципы налогового законодательства, вступившие в силу 1 января 2004 года, устанавливают налоговые обязательства, налогоплательщики, налоговые объекты, налоговые уборы и апелляционные процедуры принятия решений налоговых органов. Специальная часть налогового законодательства, которая вступит в силу с 1 января 2010 года, скорректирует отдельные налоги (сборы) и определит процедуры бухгалтерского учета и оплаты для налогоплательщиков, налоговые объекты, налоговые ставки и соответствующие налоги (сборы). Согласно Беларусским налоговому законодательству, текущие налоги в Беларуси делятся на национальные налоги и местные налоги в соответствии с региональными характеристиками и основным уровнем регулирования налогообложения в соответствии с законом.
Национальные налоги и сборы включают в себя: налог на добавленную стоимость, налог на потребление, подоходный налог, налог на подоходный налог иностранных организаций, налог на подоходный налог, налог на недвижимость, налог на землю, экологический налог, налог на добычу природных ресурсов (экспроприация), налог на иностранные транспортировки через общественные дороги через Беларуси, налога на берег, налог на штамп, консульская виза; Плата за разрешение, таможенные тарифы и плата за таможенные правила. Местные налоги и сборы включают в себя: налог на повышение собак, налог на санитарию и налог на закупки.
[11] У. К.А. з r. re з yd e n nt arb ot 21.04.2008 № 228 «vo -r -o -a o o e e -n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n n.
Организационная система Министерства налогообложения Беларуси включает в себя: Бюро безопасности налогообложения, Бюро методов налогообложения, государственного управления личным налогообложением, Бюро международного налогообложения сотрудничества, Бюро анализа налогообложения и бухгалтерского учета, Бюро развития бюро налогообложения, Бюро политики Бюро. Бюро финансов и бухгалтерского учета, Департамент информационной безопасности и специальной работы, Бюро организации внутреннего аудита, Бюро предварительных апелляций и Бюро налогообложения.
Основные обязанности различных административных учреждений Министерства налогообложения Беларусина заключаются в следующем:
(1) Бюро по безопасности налогообложения: организовать и улучшать систему управления документами налогового департамента и организовать работу по управлению документами в единой манере в соответствии с требованиями официальной обработки документов и законодательства о архивном материале;
(2) Сбор налогов Государственная администрирование науки и техники: предоставление методов и организационных гарантий для реализации законодательства, которое регулирует процедуры, касается вопросов налогообложения для жителей в свободных экономических зонах и т. Д.;
(3) Государственная администрирование личного налогообложения: гарантируйте реализацию налогового законодательства по таким вопросам, как природные лица, сообщающие о доходах и имуществе, а также государственные чиновники и другие обязательства, сообщающие о налоговом доходах и имуществе;
(4) Бюро международного налогового сотрудничества: сформулировать международные соглашения по таким вопросам, как избежать двойного налогообложения, соблюдение налоговых законов и организация обмена налоговой информацией с помощью иностранных налоговых органов;
(5) Бюро анализа налога и бухгалтерского учета: улучшить механизм налогового бухгалтерского учета и юридический надзор, внедрить методы для обеспечения реализации налогового законодательства, реализации методов для обеспечения оплаты штрафов и обязательных налоговых и обязательных мер по мерамПойдем;
(6) Государственная администрирование развития налогообложения: определить и улучшить общее направление развития процесса управления налогами, планировать и координировать формулировку основных направлений для разработки налоговых органов, подготовки и реализации планов развития и т. Д.;
(7) Государственная администрация надзорной организации: с точки зрения организации и метода, налоговые органы должны обеспечить, чтобы налоговые органы контролировали налогоплательщиков в рамках своих полномочий, анализируют и координируют деятельность над налоговыми органами по надзору за коммерческими организациями и природными лицами, занимающимися незарегистрированными предприятиями и т. Д.;
(8) Государственная администрация по надзору за товарами и услугами: надзор в области азартных игр, соответствующих лицензированным законам о бизнесе в соответствии с законодательством и надзором по регулированию производства и транспортировки алкогольных напитков, табачных изделий и табакового сырья в рамках национального регулирующего органа;
(9) Бюро политики организации и персонала: в соответствии с профессиональным уровнем, профессиональным уровнем и моральной грамотностью налоговых органов обеспечить реализацию эффективной политики талантов для отбора, образования и переселения старших персоналов и экспертов налоговых органов, сформировать эффективный резерв старшего персонала и организовать работу с налоговыми органами, и т. Д.;
(10) Бюро по правовым вопросам: Помогать в обеспечении деятельности налогового департамента и его сотрудников соответствовать закону, и непосредственно участвовать в формулировании проектных правил и других юридических документов в соответствии с объемом полномочий налогового департамента;
(11) Бюро финансов и бухгалтерского учета: координировать расходы, предусмотренные в национальном бюджете на следующий финансовый год для поддержания налоговых органов, контролировать расходы на национальный бюджет при использовании бюджетных ассигнованиями налоговым департаментом и т. Д.;
(12) Бюро организации внутреннего аудита: анализируйте и суммируйте результаты работы по надзору за надзором Министерства налогообложения по внедрению внутренних аудитов и внедрении предложений по организационной работе, а также контролируйте качество надзорного органа Министерства налогообложения для осуществления внутренних аудитов и т. Д.;
(13) Бюро по апелляции перед предварительной оценкой: координировать налоговые органы для рассмотрения и апелляционной работы, предоставление налоговых органов для предварительной апелляции и т. Д.;
(14) Бюро надзора над налоговым управлением: улучшить механизмы внутреннего надзора и юридические нормы, реализация внутреннего надзора и т. Д.
3.2 Сбор налогов и управление налогоплательщиками жителей
3.2.1 Налоговая регистрация
Белорусский налоговый закон предусматривает, что все налогоплательщики -резиденты должны донести соответствующую информацию в налоговый орган в течение 10 дней после получения лицензии на бизнес. Юридическое лицо Компании должно зарегистрироваться на местоположении компании, и естественное лицо должно зарегистрироваться в месте его или ее адреса. Природные лица, которые не являются индивидуальными владельцами бизнеса, могут зарегистрироваться на основе документов и информации, полученных налоговым органом, касающимися налогоплательщика и предмета налогообложения, или на основе заявления, поданного любому налоговому органу, независимо от адреса жительства естественного лица. Паспорт или другой идентификатор также должны быть представлены в то же время, что и заявление.
Belarus не предусматривает, что все типы налогов зарегистрированы отдельно, а налоговая регистрация для налогоплательщиков применяется ко всем налогам в Беларуси.
Налоговый закон Belarus 2021 года выдвигает новое требование для регистрации налогов. Для иностранных предприятий, которые имеют обязательства по регистрации налоговой регистрации, но фактически не завершили налоговую регистрацию, налоговые органы имеют право самостоятельно обрабатывать налоговую регистрацию в соответствии с полученной корпоративной информацией и налоговыми обязательствами, которые они имеют на предприятие. Налоговые органы могут получить корпоративную информацию по различным публичным каналам, включая приобретениеФорма общественного расследования.
3.2.2 Система управления ваучерными ваучера учетной записи
Белорусский налоговый закон предусматривает, что налогоплательщики должны провести четкие записи финансового дохода и расходов их ежедневной деловой деятельности для определения налогооблагаемого дохода. Белорусский налоговый законодательство представляет особые требования для финансовых книг, а финансовые счета подлежат контролю над налоговыми органами с целью определения налогов. Конкретные требования следующие:
Согласно правилам бухгалтерского учета Беларуси в финансовых книгах, информация, которая должна быть включена в бухгалтерский учет:
(1) название книги учетных записей;
(2) название организации;
(3) дата начала и окончания бухгалтерии;
(4) классифицировать его в хронологическом порядке или финансовой системе, а также записать экономическую деятельность по порядку;
(5) количество экономического поведения;
(6) Отвечает за позицию, название и подпись персонала регистрации книг.
Основа для бухгалтерского учета в финансовых книгах являются данные бухгалтерского учета или другие проверенные данные, которые соответствуют требованиям налоговых законов.
Как правило, налоги уплачиваются белыми рублями.
Введение в систему бухгалтерского учета: Согласно законодательству Беларуси, все юридические лица, независимо от их формы собственности, а также филиалов, представительных офисов и других организаций юридических лиц, расположенных в Беларуси и за его пределами, обязаны вести учетные записи. Закон о отчетности Беларусского бухгалтерского учета предусматривает, что основные задачи бухгалтерского учета и отчетности являются:
(1) сформировать полную и надежную информацию, необходимую для руководства в отношении экономической деятельности организации, статуса недвижимости, доходов и затрат на расходы;
(2) обеспечить надзор за целостностью имущества организации, материалов и безопасности денежных средств;
(3) определить внутренние производственные резервы, мобилизовать и эффективно использовать ресурсы;
(4) предоставить своевременную информацию об изменениях в активах и долгах организации для внутренних и внешних пользователей, а также защитите инвесторов, кредиторов, использование этих данных налоговых и банковских учреждений;
(5) Обеспечить финансовую устойчивость соответствующих организаций. Требования к сохранению ваучеров с учетом учетных записей:
(1) в соответствии с положениями Беларусского закона о бухгалтерском учете и отчетности, каждая организация хранит основные бухгалтерские документы, книги по регистрации бухгалтерского учета, отчеты и другие документы, связанные с проведением бухгалтерской работы, и приподнятом отчетов в течение срока, установленного законодательством Беларусии;
(2) несанкционированный доступ должен быть запрещен при сохранении основных бухгалтерских документов, учетных книг, отчетов и других документов, связанных с проведением бухгалтерской работы и подготовки отчетов;
(3) Лицо, отвечающее за организацию, несет ответственность за организацию хранения первичных бухгалтерских документов, книг по регистрации бухгалтерского учета, отчетов и других документов, связанных с бухгалтерским учетом и отчетами.
Управление юридическими законопроектами, таким как счета:
Все налогоплательщики НДС (кроме иностранных организаций, не зарегистрированных в белорусских налоговых органах) должны использовать электронные счета. Цифры, связанные со значением в электронном счете, должны быть выражены во внутренней валюте. За исключением определенных особых обстоятельств, каждая продажа и сделка по продаже товаров (физические товары, услуги) должны быть выданы с электронными счетами НДС.
3.2.3 Налоговая декларация
3.2.3.1 Основные требования к налоговой декларации
(1) Место приложения
Согласно Беларусскому налоговому законодательству, налогоплательщики должны делать налоговые декларации на месте налоговой регистрации в соответствии с налоговыми требованиями и периодом.
(2) Метод применения
Налоговые декларации должны быть в фиксированной форме, объявить в бумаге, электронной таблице или электронном документе. Согласно Беларусскому налоговому законодательству, налогоплательщики и налогоплательщики НДС с более чем 15 сотрудниками в течение года должны представлять формы электронных деклараций и не могут быть объявлены в форме бумажных деклараций. Налогоплательщики отправляют налоговые декларации по почте, а день, когда они собираются по почте, является датой налоговой декларации; День, когда налоговая декларация отправляется в виде электронной таблицы, — это день, когда электронная декларация загружается на веб -сайт налоговых органов.
Следующие вопросы теперь могут быть рассмотрены в Интернете: налоговый вычет, возмещение налога, уплата налога (тариф), поздние сборы и т. Д.
(3) Период подачи заявки
Как правило, это сообщается на ежеквартальной или годовой основе, и ежеквартальный отчет объявлен на 20 -м дне следующего месяца после окончания квартала. Годовой отчет будет представлен в марте-апреле следующего года.
3.2.3.2.
Подоходный налог основан на календарном году в качестве налогового года, а подоходный налог может быть объявлен ежемесячно или ежеквартально (в зависимости от категории доходов). Беларусь не допускает сводную декларацию подоходного налога, и каждая компания должна объявлять самостоятельно. Налогоплательщик, который подал ежемесячно, должен представить налоговую декларацию до 20 -го числа следующего месяца; Налогоплательщик, который подал квартал, должен представить ежеквартальную налоговую декларацию до 20 -го числа следующего месяца, когда заканчивается квартал. Налогоплательщики должны делать ежегодные налоговые декларации до 20 марта следующего года после окончания налогового года. Если указанная дата декларации является днем отдыха и (или) законом отпуска (неработающий праздник), крайний срок декларации будет отложен на следующий рабочий день. Ликвидационное предприятие объявляет о своей фактической прибыли в период ликвидации.
Налоги, удерживаемые жителями Беларусина за рубежом, могут быть зачислены на налогооблагаемую сумму прибыли в стране, но выплата таких налогов должна быть подтверждена и подтверждена иностранными налоговыми органами. Кредитный лимит не должен превышать налогооблагаемую сумму прибыли в стране.
3.2.4 Налоговая проверка
(1) Налоговая оценка
12 марта 2021 года Министерство финансов Беларуси провело подробную оценку национальной налоговой ситуации. В случае недостаточных мер по координации бюджета ставка налога может быть увеличена, в основном нацеливаясь на косвенные налоги (НДС и налог на потребление) [12]. Правительство улучшит базовую налоговую систему, принимая соответствующие меры. С постепенным поднятием ограничений на вычет НДС налогоплательщики могут выпустить часть потока средств.
(2) налоговый аудит
Согласно правилам Беларуси, налоговые органы должны провести следующие аудиты:
Audit Audit
[12] м и в т о р и е р и е. https://minfin.gov.by/?ysclid=m3a9qp2xnd763286471
Аудит на стойке проводится в месте налогового органа, а контент аудита — это налоговые декларации, другие документы и информацию налогоплательщика, освоенные налоговым органом. Аудит на стойке направлен на исправление незаконного поведения налогоплательщиков и собирать налоги.
Налоговые власти имеют право требовать от иностранных организаций присоединитьсяИностранные индивидуальные предприниматели, которые продают электронику удаленно предоставляют информацию, чтобы подтвердить количество доходов, которое они продали в Беларуси, и другую соответствующую информацию.
Desk audits are divided into two stages:
A. Preliminary stage
In the preliminary stage of desk audit, it is necessary to determine: a. The timeliness of registration in the tax authority; беременный The timeliness of submitting tax returns;
в Comply with the procedures for filling out tax returns;
дюймовый The correctness of filling in the details of tax declaration;
эн. Whether the taxpayer details indicated in the taxpayer return match the information in the national taxpayer registration (other obligors);
f. Whether the prepaid taxes, fees (tariffs), and fines are calculated correctly based on the submitted tax returns;
g. The timeliness and completeness of advance payment of taxes, fees (tariffs) and fines;
Если налоговый орган обнаруживает ошибку налоговой декларации на предварительном этапе, Налоговый орган уведомит налогоплательщика о внесении соответствующих исправлений и предоставит объяснение (в электронном или письменном виде) в течение 5 рабочих дней после получения уведомления.
B. Follow-up stage
In the subsequent stage of desk audit, it is necessary to determine:
а Целостность расчетов налогов, сборов (тарифов) и надежности информации, указанной налогоплательщиком в налоговых декларациях и других документах. Submission of the above documents is the taxpayer’s legal obligation;
беременный Consistency between tax returns and attached documents and data with information possessed by the tax authorities;
в Whether the taxpayer’s application for tax rates and tax exemption is valid;
дюймовый Соответствует законодательным требованиям под надзором налоговых органов, включая данные в области декларации по производству и оборотам, непродовольственных продуктов алкогольной кислоты, этанола, табачного сырья и табачных изделий, производственных и оборотных баланса алкоголя, нефудовых алкогольных кислотных продуктов, этанола, табачных материалов и продуктов Tobacco;
эн. Other issues related to the timely and complete performance of tax obligations.
If during the subsequent desk audit stage, if the information is found to be incomplete, the tax returns and documents submitted by the taxpayer in accordance with the law are incorrect, it is inconsistent with the documents and information mastered by the tax authorities, or if there are tax recipients, the taxpayer should be notified, the supplementary documents, information and explanations, or appropriate corrections to the tax returns and documents, or the tax returns should be submitted within ten working days after the notice. Notices of the prescribed form shall be sent electronically or in writing. Written notice shall be sent through registered mail and notified to the taxpayer or his representative.
② Field inspection
До начала проверки на месте налоговые органы (лидеры), которые проводят инспекцию, обязаны представить свидетельство о налоговой проверке и приказ о налоговой инспекции налогоплательщику или его представителю.
Если инспекция на месте начинается с проверки покупки предметов запасов или проверки регистрации инженерного и обслуживания, после завершения проверки, свидетельство о налоговой проверке и налоговый инспективный приказ должны быть представлены налогоплательщику или его представителю.
Если налогоплательщик не находится в документе (национальный сертификат регистрации) и последнее известное местоположение (место проживания) налоговых органов, соответствующие записи должны быть сделаны в инспекционных документах. Копия приказа должна быть отправлена по почте налогоплательщику или его представителю, отправленной по почте на налогПоследнее место (место проживания) власти. В этом случае налогоплательщик считается официально понятым директивой 3 дня с даты публикации директивы.
Result Обработка
A. Согласно результатам аудита, в дополнение к внутренним аудитам налоговые органы должны составить сертификаты аудита в предписанном формате в течение 5 рабочих дней после завершения аудита. Дата, когда аудитор подписывает сертификат аудита, должен быть датой, когда был составлен сертификат аудита. Если нарушения закона не обнаруживается в результатах проверки на месте, они должны быть записаны. В рамках их полномочий персонал Бюро налогообложения может разрабатывать протокол для административных нарушений и издать резолюцию по административным нарушениям на основе нелегальных фактов.
B. В отчете по аудиту должен четко и точно указать идентифицированные факты. Запрещено включать любые незарегистрированные факты и данные о деятельности налогоплательщиков в аудиторской деятельности. Во время аудита налоговые сотрудники должны определить все факты и обстоятельства, которые необходимы для принятия разумных решений. В сертификате аудита неясные исправления запрещены. Если проблемы возникают во время процесса аудита, государственные органы и другие организации должны давать ответы по мере необходимости, и приложения к вышеупомянутым учреждениям и организациям должны быть записаны в поведении аудита.
C. Сертификат аудита должен быть подписан персоналом налоговых органов, проводящих аудит и следующим персоналом: лицо, отвечающее за организацию плательщика (отделение организации), если лицо нет, является организацией плательщика (организация) или другой представитель отдельного плательщика, и если лицо нет, является представителем отдельного плательщика; лицо, которое управляет бухгалтерской работой организации платежного члена (филиал). При необходимости, сертификат налогового аудита должен быть подписан другими участниками аудита.
D. Пункт 3 этой статьи предусматривает, что человек имеет право подписать свидетельство о аудите, чтобы выразить свое возражение против сертификата аудита и выдвинуть письменное возражение против налогового органа, проводящего аудит в течение 15 рабочих дней с даты подписания сертификата аудита. После истечения срока действия предписанного периода не будет принято никаких возражений. Налоговые органы, проводящие аудит, должны рассматривать обоснованность аргументов, перечисленных в возражении, и написать письменное мнение об этих аргументах в течение 15 рабочих дней, отправить и уведомлять налогоплательщика по зарегистрированной почте или доставить налогоплательщику или его представителю и знак. При необходимости, чтобы подтвердить обоснованность аргументов, указанных в возражении, дополнительный аудит налогоплательщика может проводиться в течение 10 рабочих дней с даты получения возражения. Такие аудиты должны проводиться налоговым органом, который первоначально проводил аудит. В таких случаях письменные комментарии относительно возражений будут отправлены зарегистрированным почтом и уведомляются налогоплательщику или доставлены налогоплательщику или его представителю и подписаны в течение 10 рабочих дней с даты завершения дополнительного аудита.
E. В течение двух рабочих дней с даты подписания персонала налогового органа, проводящего аудит, уведомление должно быть представлено плательщику или его представителю для подписи или отправлено зарегистрированным почтом. Если лицо, указанное в пункте 3 настоящей статьи, отказывается подписать сертификат проверки, в сертификате должно быть сделано соответствующее объяснение. В таком случае лицо, которое отказывается подписать сертификат проверки, имеет право заявить о причинах отказа от подписиПолем Если лицо, указанное в пункте 3 настоящей статьи, не подписало сертификат аудита в Налоговом органе или отказывается подписать сертификат аудита или не может определить место проживания этого персонала, свидетельство о аудите должно быть отправлено и уведомляет налогоплательщику или его представитель о последнем известном налоговом органе (место проживания). В этом случае считается, что налогоплательщик полностью понял результаты налоговой инспекции, и свидетельство о налоговой проверке должно быть доставлено в течение 3 рабочих дней после даты доставки.
F. Сертификат аудита может быть пересмотрен и дополнен: сертификат аудита может быть пересмотрен и дополнен в случае ошибок или неполноты, а также после получения запроса от национальных учреждений и других организаций; на основе результатов дополнительной и контр-проверки. Эти поправки и добавки должны быть подписаны, доставлены (отправлены) плательщику или его представителю, и возражения должны быть представлены в соответствии с процедурами, изложенными в настоящей статье.
G. Министр налогообложения (заместитель министра) должен в течение 30 рабочих дней с даты доставки (отправка) результатов проверки для плательщика или его представителя принять решение о результатах проверки на основе результатов проверки (за исключением результатов проверки, которые определяют только административные нарушения и никаких дополнительных налогов (тарифы) или оказание), если вы можете быть предъявлены, что вы можете быть предъявлены на предъявление инспекции, которые будут предъявлены инспекции, которые будут предъявлены инспекции, которые будут предъявлены инспекции, которые будут предъявлены инспекции на дату). Результаты для плательщика или его представителя. Согласно решению министра налогообложения, период может быть продлен не более чем на 15 рабочих дней. Верхний период не включает время для удержания налоговых аудиторских материалов преступными прокураторами и судами.
H. Решения, касающиеся аудиторских отчетов, могут быть пересмотрены и дополнены в следующих обстоятельствах: обнаружены ошибки (ошибки), неполное разъяснение ситуации; Аудиторские сертификаты пересмотрены и дополняются, если они связаны с информацией, указанной в решении. Эти поправки и добавки должны быть поданы (отправлены) налогоплательщику или его представителю в соответствии с процедурами, изложенными в этом разделе.
Налогоплательщики обязаны предоставлять соответствующие юридические и действительные документы для покупки, приема и транспортировки запасов товаров и проверить первоначальные ваучеры на бухгалтерский учет, чтобы проверить, соответствуют ли они юридическим требованиям. Если установленные законом документы, формы подтверждения покупки товаров, заказы на продажи и другие связанные документы отсутствуют или недействительны, они будут нести соответствующие административные обязанности. (Статья 3.30, Часть 1, пункт 9 «Правила по осуществлению административного незаконного акта Республики Беларусь», предусматривает, что надзор за налоговыми органами включает в себя: обнаружение и прекращение закупок товаров, которые нарушают законом процедуры)
3.2.5 Налоговое агентство
Согласно Беларусскому налоговому законодательству, налоговые агенты могут быть юридическими лицами, частными лицами, простыми партнерскими отношениями, попечительными, иностранными организациями, занимающимися деятельностью в Беларуси. Налоговое агентство в Беларуси может осуществляться через постоянные учреждения, представительные офисы иностранных организаций и другие предприятия, созданные в соответствии с Беларусискими правилами, для расчета и уплаты налогов от имени налогоплательщиков. За исключением случаев, предусмотренных законом, налоговые агенты и налогоплательщики имеют одинаковые права.
Обязательства налоговых агентов включают:
(1) в соответствии с соответствующими налоговыми законами Беларуси, соответствующий налог должен быть рассчитан и уплачен на основе средств, полученных налогоплательщиком;
(2) Помогать налогоплательщику в регистрации и декларации налогов на основе БеларусиПоложения декларации Департамента налогообложения предоставляют налогоплательщикам соответствующие расчеты доходов и затрат для налогоплательщиков для справки;
(3) представить необходимые декларационные материалы и информацию в налоговые органы и обеспечить безопасность необходимых декларационных материалов и информации, чтобы налоговые органы могли контролировать расчет, вычет и уплату налогов;
(4) статистика начисленный и оплаченный налогом доход налогоплательщика и удерживает соответствующие налоги;
(5) предоставить налогоплательщику начисленные и облагаемые налогом сертификаты дохода;
(6) выполнять обязанности, предусмотренные в других правилах по налоговому законодательству и налоговому законодательству.
3.2.6 Юридическая ответственность
Выполнение налоговых обязательств относится к выплате налогооблагаемых сумм. Если налогоплательщик не выполняет налоговые обязательства по мере необходимости, белорусские налоговые органы имеют право гарантировать, что налогоплательщик выполняет налоговые обязательства с помощью следующих методов:
(1) плата за позднюю оплату;
(2) заморозить банк и его электронные счета;
(3) захват собственности;
(4) обещание имущества;
(5) гарантии гарантии;
(6) банковская гарантия.
Если налоговое орган обнаружит, что налоговое агентство не выполняет свои обязательства по удержанию и не платит подоходный налог, налоговое агентство самостоятельно платит налог.
3.2.6.1.
Формула расчета за плату за позднюю оплату: P = (NTO CD RR)/(360 100).
Среди них P — это сумма поздней оплаты; NTO — это сумма неоплаченных налогов, которые будут уплачены налогоплательщиком; CD — это количество дней задолженности; RR — это ставка платы за рефинансирование в течение периода, когда налогоплательщик не выполняет свои налоговые обязательства; 1/360 относится к преобразованию ставки рефинансирования из годовой процентной ставки в ежедневную химическую процентную ставку, которая рассчитывается в 360 дней в году; 1/100 относится к тому, чтобы преобразовать его в процент.
3.2.6.2 Заморозить банк и его электронные счета
Ситуации, в которых налоговые органы могут заморозить счета налогоплательщиков, а электронные счета включают:
(1) налогоплательщик не выполняет свои налоговые обязательства или оплачивает поздние сборы после крайнего срока;
(2) налогоплательщики не подают налоговые декларации после крайнего срока;
(3) налогоплательщик не может представлять бухгалтерские книги, налоговые документы, специальные лицензии (лицензии) и другие документы налоговому органу;
(4) Если сумма, передаваемая коммерческой организации или индивидуальному бизнес -счета, превышает 5000 основных единиц в течение одного месяца, а лицо, отвечающее за коммерческую организацию или индивидуальную бизнес -счета, не известно о фактическом бизнесе, соответствующем сумме (с 1 января 2023 года, 1 базовая единица равна 37 белыми рублями, то же самое ниже).
3.2.6.3 Захват собственности
Если налогоплательщик не сможет выполнить свои налоговые обязательства или не оплачивать плату за просроченные платежи, налоговый орган имеет право захватить его имущество в течение установленного срока. Если налогоплательщик платит налоги и плату за просроченную плату, налоговый орган отменит захват имущества налогоплательщика в течение 3 дней.
3.2.6.4 Залог имущества
Контракт на имущество заключается в заключении договора о налоговом органе и местом регистрации налогоплательщика и местом регистрации. Залог может быть самим налогоплательщиком или третьей стороной. Стоимость залоговой собственности не должна превышать сумму неоплаченных налогов и поздних сборов.
3.2.6.5 Гарантия гарантии
гарантироватьКонтракт подписан Налоговым органом, где налогоплательщик является гарантом, а налогоплательщик зарегистрирован. Договор о гарантии прекращается, когда уплаты налоги и плата за поздние платежи гарантированы по гаранту.
3.2.6.6 Банковская гарантия
Благодаря банковской гарантии налогоплательщики могут предоставить банковские гарантии письма налоговым органам для налогооблагаемых налогов и платежей за поздние оплаты. Налоговое орган должен выдать напоминание банку Гарантийного банка в течение 1 рабочего дня после того, как налогоплательщик не выполнит налоговое обязательство, и банк выполняет платежное обязательство в течение 5 рабочих дней после получения гарантийного письма от налогового органа.
3.2.6.7 Другие правила налога и управления
Belarus не взимает налоги на доплаты, никаких альтернативных минимальных налоговых правил, никаких правил налога на дивиденды при определенных условиях удержания акций, а также специальные правила для холдинговых компаний.
Когда налогоплательщик передает ежегодную финансовую отчетность в налоговые органы, он или она должен представить систему финансового учета в течение года в тот же налоговый орган в течение того же периода.
3.3 Сбор налогов и управление налогоплательщиками на иностранных предприятиях
3.3.1 Введение в меры по сбору и управлению налогами для иностранных предприятий
Иностранные организации должны зарегистрировать налог после подачи заявки на учреждение. Иностранные организации, которые одобряют создание представительного офиса Министерством иностранных дел Беларуси и другими агентствами по одобрению, должны подать заявку на регистрацию налогообложения в месте, где представительская должность установлена в течение 10 рабочих дней после получения разрешения.
Материалы, необходимые для того, чтобы иностранные организации для выполнения подачи и регистрации:
(1) оригинальная и копия письма о разрешении, уполномоченном Министерством иностранных дел Беларуси и других агентств по одобрению для создания представительных офисов иностранных организаций (если это представительская канцелярия иностранного банка, необходимо выпустить письмо о разрешении из Центрального банка Белара);
(2) оригинальная и копия статьи Ассоциации представителя;
(3) доверенность и копия юридического представителя представителя;
(4) копия документов по назначению иностранной организации;
(5) Копия сертификата регистрации бизнеса или эквивалентный документ иностранной организации в зарегистрированной стране.
Когда иностранная организация приобретает владение или другие права на недвижимость, за исключением того, что недвижимость, используемая для пожертвования в Департамент по управлению экономическим управлением Белорусским государственным агентством, сделки с недвижимостью должны сначала зарегистрироваться в Налоговом органе, а затем зарегистрированы в соответствующих департаментах.
Материалы, необходимые для предоставления при отчетности в налоговый орган, являются:
(1) оригинальная и копия доверенности, чтобы доказать, что транзакции, представляющие иностранные организации, являются истинными и действительными;
(2) оригинальная и копия материалов, связанных с владением, используемыми для регистрации недвижимости, для объяснения основной ситуации владения или других прав недвижимости;
(3) Копия сертификата регистрации бизнеса или эквивалентный документ иностранной организации в зарегистрированной стране. Если иностранная организация проводит деловую деятельность и предоставляет услуги в Беларуси для более чем 180 естественных дней, она зарегистрирует банковский счет в Беларуссском банке. Иностранные организации с постоянными зарегистрированными заведениями не должны открывать банковские счета в Беларуси (за исключением новых постоянных учреждений в Беларуси).
3.3.2 Управление налогами иностранных предприятий
3.3.2.1. Управление подоходным налогом
Учет удержания налоговых деклараций осуществляется агентством по удерживанию (Беларуссское юридическое лицо, иностранная организация, постоянная машина) Завершен и представленный в компетентный налоговый орган юридического лица, иностранной организации или индивидуального бизнес -оператора до 20 -го числа следующего месяца, когда происходит налоговое обязательство. Удерживающий налог должен быть уплачен до 22 -го месяца после возникновения налоговой обязательства. Пожалуйста, обратитесь к Приложению 4 для таблицы ставок налога.
Иностранные организации, которые открыты представители в Беларуси, для деловой деятельности, которая не проводилась через постоянные учреждения, им необходимо представить свои деловые отчеты и налоговые декларации в налоговые органы в течение года до 20 марта следующего года после окончания налогового года и должны завершить налоговые выплаты до 22 марта. Постоянные учреждения иностранных учреждений платят налог на прибыль на местонахождение своей деловой деятельности.
Для иностранных организаций, которые открывают множество постоянных учреждений в Беларуси или имеют как постоянные учреждения, так и представительные офисы, следует выбрать один налоговый орган для объявления декларации налога на прибыль и декларации НДС постоянных учреждений и представительных офисов.
3.3.2.2 Управление НДС
В постоянном учреждении, зарегистрированном несколькими налоговыми органами, налоговые органы в местоположении постоянного учреждения должны быть отобраны для обеспечения налоговых деклараций, связанных с НДС всех постоянных учреждений иностранной организации в Беларуси. Иностранные организации должны уведомить о белорусских налоговых органах в течение 10 рабочих дней после того, как они представили свою налоговую декларацию, что может уведомить их на бумаге или в предписанных электронных средствах. За исключением особых обстоятельств, постоянные учреждения, выбранные иностранными организациями для подачи в течение периода налоговой подачи, не должны вносить изменения.
Глава 4 Специальная политика корректировки налогов
4.1 Связанные транзакции
30 декабря 2012 года Беларусь издал указ 330-Z, из которого пункт 30-1 принцип ценообразования для целей налогообложения был включен в качестве общих положений в общее обсуждение налогового кодекса Республики Беларуси. Это первый раз, когда оговорка о трансфертном ценах была включена в Налоговый кодекс Беларусской Республики.
Когда новые положения об обязательствах налогоплательщиков были изданы 1 января 2016 года, были официально осуществлены положения о переводе в Беларуси. В конце 2018 года Белорусский налоговый закон расширился и дополнительно обновил правила трансферного ценообразования. Новые Беларусские Правила о трансфертном ценах официально вступили в силу 1 января 2019 года.
Закон о поправках на налоговый законодательство (в дальнейшем, названном Законом), был объявлен 31 декабря 2021 года [13]. Статья 141-3 корректирует положения о налоговых законах, отражающих основные изменения в правилах ценообразования. Эти изменения вступит в силу в 2022 году.
4.1.1 Критерии для определения отношений
Согласно статье 20 Налогового кодекса Республики Беларусь:
Если лицо лица или лицо может напрямую повлиять на экономические или эксплуатационные условия другой стороны или может повлиять на поведение человека, представляющего их, обе стороны могут рассматриваться как аффилированные отношения. Среди них, если одна сторона держит 20% или более из справедливости другой стороны или обе стороны совместно контролируется третьей стороной, считается, что она имеет аффилированные отношения.
Если одна сторона имеет прямые или косвенные интересы в другой стороне,И если доля соответствующих прав и интересов во всех сторонах составляет более 20%, вышеупомянутые предприятия, другие организации или частные лица представляют собой аффилированные отношения.
После дополнения определения аффилированного лица в 2016 году организация также была определена как аффилированное лицо, когда две организации имеют более 50% руководителей управления или членов совета директоров.
Кроме того, начиная с 2019 года, компании имеют одно из следующих отношений для формирования ассоциации:
[13] з ok o np a a at ы pr red o a a e e e e й n a a o n a n n -g -r -r -r -r -r -r -r -r -r -r -r -r -r -r -re e a r r-s ot 31.12.2021 № 141- з «о бюр»
(1) обе стороны принадлежат одним и тем же фактическим владельцем;
(2) основатели обеих сторон являются родственными лицами, а основатели прямо или косвенно держат более 20% акций;
(3) Кроме того, начиная с 2019 года, если решение одной стороны влияет на экономическое поведение другой стороны, решение суда может рассматриваться как аффилированные отношения.
① Двойной метод человек является основателем (участником) той же организации, и акции, которые держались прямо или косвенно, в организации достигают более 20%;
② Тот же юридическое лицо прямо или косвенно участвует в нескольких организациях, и акции в каждой организации достигают более 20%, а фактический владелец организации — одно и то же естественное лицо;
«Одна сторона прямо или косвенно контролирует другую сторону.
Фактический владелец ссылается на: естественное лицо, которое оказывает решающее влияние на управление или работу организации напрямую или через филиал;
Связанные люди относятся к: как мужу, так и жене, партиям, связанным друг с другом, через кровь или брак, или партии с усыновлением и отношениями по управлению опекой.
Республика Беларусь, местные исполнительные органы, национальные административные органы Республики и другие организации, прямо или косвенно участвуют в Республике Беларусь, не являются ассоциацией.
4.1.2 Основные типы связанных транзакций
Правила ценообразования передачи охватывают операции с товарами, операции с трудом, операции с правами на владение основными средствами и т. Д. Начиная с 1 января 2019 года, следующие контролируемые транзакции подлежат соблюдению велосипедных правил трансферного ценообразования:
Таблица Таблицы 10 Твида управляемой транзакции
Белорусский налог без налога на прибыль
Внутренние транзакции, проведенные предприятиями (включая внутренние сделки с единоличными владельцами)
Примечания:
(1) Специальная система оплаты налогов: включая системы налогообложения для упрощенного сбора, индустрии азартных игр и других специальных отраслей, которые отвечают потребностям отсутствия налога на прибыль.
(2) Оффшорный регион: Список оффшорных регионов был проведен президентом Беларуси в 2006 годуОдобрено 25 мая, дополненное 26 ноября 2014 года. В том числе: Андорра, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Лихтенштейн, Монако, Сейшельские острова, Делавэр, Вайоминг, Черногория и другие районы.
(3) Беларусские налоговые предприятия, которым не нужно платить налог на прибыль: включая предприятия, расположенные в свободной экономической и торговой зоне, высокотехнологичный парк, промышленный парк Юши Чжунбей и предприятия, которые применяют упрощенную коллекцию и другие специальные системы налоговых платежей.
(4) Стратегические материалы: объем стратегических материалов определяется правительством Беларуси, такими как нефтяные и нефтяные продукты, жидкий нефтяной газ, древесина и т. Д.
По сравнению с политикой трансфертного ценообразования, применимой с 2016 по 2018 год, вышеуказанные контролируемые транзакции претерпели серьезные изменения, с основными изменениями, включая:
(1) порог суммы транзакции был значительно увеличен;
(2) Система трансферного ценообразования должна быть выполнена только при торговле с соответствующими сторонами или другими организациями, которые применяют специальные системы налогообложения;
Объем контролируемых транзакций, связанных с налогоплательщиками на крупных предприятиях, изменился. В предыдущие годы вся внешняя торговля (трансграничная торговля) крупных налогоплательщиков предприятия должна соответствовать политике трансферного ценообразования; В соответствии с текущей системой крупные налогоплательщики предприятия должны соответствовать политике трансферного ценообразования только при торговле с аффилированными предприятиями, оффшорными региональными предприятиями и белорусскими налоговыми компаниями, освобождаемыми от налога на прибыль.
4.1.3.
4.1.3.1 Связанные декларационные субъекты и требования
Если вышеуказанные контролируемые связанные транзакции задействованы, требуется следующая работа независимо от того, отклоняется ли уровень цен на налогоплательщика от рыночной цены:
Уведомить налоговые органы о контролируемых транзакциях. Вообще говоря, обязательство уведомления может быть выполнено, когда транзакция налогоплательщиков завершена, а электронная счета -фактуры НДС генерируется через систему онлайн -отчетности по НДС.
Когда крупный налогоплательщик предприятия проводит трансграничную торговлю с аффилированной стороной (такой как трансграничная торговля стратегическими материалами), ему или ей необходимо представить соответствующие документы с транзакциями, которые доказывают, что ценообразование соответствует принципу независимой торговли; Для других контролируемых связанных транзакций требуется отчет о рациональности цен.
4.1.3.2 Связанные декларационные субъекты и требования
(1) Связанные документы транзакции
Налоговое управление требует, чтобы налогоплательщики подали соответствующие документы с транзакциями после 1 июня следующего года года. Налогоплательщик должен представить информацию после того, как налоговый орган издает связанное с уведомлением о декларации, а срок для представления информации не составляет менее 2 рабочих дней.
(2) Объяснение справедливости цены
Если налоговый орган предъявляет запрос на информацию во время рассмотрения налоговой проверки дел, налогоплательщик должен представить информацию в течение 10 рабочих дней после того, как Налоговый орган издает уведомление об декларации. Для других типов налоговых аудитов по времени для подачи информации не менее 2 рабочих дней.
4.2 Современная информация
В этой главе относится Руководство по ценам на передачу ОЭСР и международные практики и далее разъясняет, что, когда происходит предприятие, он обязан подготовить те же документы данных, включая цену, стандарты составления комиссий, методы расчета и инструкции связанных транзакций, чтобы доказать, что связанные транзакции предприятия соблюдают принцип независимых транзакций. В то же время предприятиеИндустрия также обязана сохранить и предоставлять налоговыми органами современную информацию [14].
4.2.1 Испытуемые классификации и подготовки
Для налогоплательщиков крупных предприятий проводят трансграничную торговлю со своими филиалами (такими как трансграничная торговля стратегическими материалами), им необходимо представить соответствующие документы с транзакциями, которые доказывают, что ценообразование соответствует принципу независимой торговли; Для других контролируемых связанных транзакций им необходимо представить заявления о рациональности цен.
4.2.2 Конкретные требования и содержания
Беларусский налоговый механизм Указ № 2, выпущенный 3 января 2019 года, предусматривает формат соответствующих документов с транзакциями или заявления о рациональности цен и информации, которую они должны содержать.
[14] OECD https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/country-by-country-exchange- отношения.htm
4.2.2.1 Связанные документы транзакции
Связанный документ транзакции должен содержать следующее контент:
(1) базовая информация о налогоплательщиках, включая название компании, ответственное лицо, страну регистрации и идентификационный номер налогоплательщика и т. Д.;
(2) описание контролируемых транзакций, включая сведения о контракте, тип транзакции, цель транзакции, условия оплаты и т. Д.;
(3) соответствующая информация о другой стороне контролируемой транзакции;
(4) взаимосвязь между двумя сторонами к транзакции, такими как прямая ассоциация, косвенная ассоциация и т. Д.;
(5) Транзакция включает в себя информацию, связанную со структурой групп организации, включая структуру, название компании по управлению группой, местоположение, основной бизнес группы и т. Д.;
(6) описание отрасли, принадлежащей контролируемому обмену, включая описание отрасли, уровень конкуренции рынка, доля рынка организации, участвующего в сделках, и т. Д.;
(7) контролируемая транзакционная тема, включая имя и идентификацию, количество товаров, количество транзакций, информацию о товарных знаках, категория транспорта и категория обслуживания и т. Д.;
(8) описание деловой деятельности организаций в контролируемых транзакциях, включая функциональный анализ;
(9) анализ политики продаж, включая такую информацию, как стратегия продаж и финансовое состояние;
(10) раскрытие доходов и стоимости в контролируемых транзакциях;
(11) Независимая цена транзакций или уровень прибыли, то есть информация о ценах тех же или аналогичных товаров, услуг и услуг или уровня прибыли субъекта с сопоставимой транзакцией, не связанным с предприятием или другим предприятием;
(12) метод трансферного ценообразования, выбранный налогоплательщиком;
(13) Основные методы для налогоплательщиков для корректировки своей налоговой базы.
4.2.2.2 Разумное описание цены
Заявление о рациональности цен должно включать в себя все содержание, кроме пунктов (5), (6), (8), (9), (12) и (13) выше.
4.2.3 Другие требования
В ходе процесса налогового аудита налогового органа налогоплательщик должен представить соответствующие документы с транзакциями или заявления о рациональности цен после того, как налоговые органы требуют. Представленные соответствующие документы с транзакциями и заявления о рациональности цен должны быть написаны на местном языке, включая белорусский и русский.
4.3 Обследование цен на трансферные цены
4.3.1 Принцип
Белорусские налоговые органы будут такими же или в соответствии с теми же или сопоставимыми обстоятельствамиАналогичная информация о транзакциях товаров, услуг и услуг для определения рыночных цен. Анализ сопоставимости будет учитывать количество, характер, условия контракта, соглашение о оплате, условия доставки, обменный курс, функции и риски участвующих организаций, а также используемые активы.
Правила о трансферном ценообразовании Belarus ограничивают только налог на подоходный налог и не включают налог с добавленной стоимостью или другие налоги.
4.3.2 Основные методы ценообразования переноса
Налоговый кодекс Республики Беларусь предусматривает, как налоговые органы определяют рыночные цены. Среди них методы трансферной цены включают в себя сопоставимую неконтролируемую метод цен, метод цены перепродажи, метод добавления затрат, метод чистой прибыли транзакций, метод расщепления прибыли и т. Д.
4.3.2.1 Сопоставимая метод неконтролируемой цены
В сопоставимой неконтролируемой цене метод цена использует цену, взимаемую неаффилированные стороны, за ту же или аналогичную деловую деятельность, что и соответствующие транзакции, проводимые между неаффилированными сторонами в качестве цены справедливой транзакции связанных транзакций. Сопоставимые не связанные транзакции могут существовать между двумя или более не связанными сторонами (то есть, внешне сопоставимым методом неконтролируемой цены) или между связанными сторонами и не связанными с сторонами. Сопоставимый метод неконтролируемой цены может быть применен ко всем типам связанных транзакций. Вообще говоря, сопоставимый метод неконтролируемой цены является наиболее надежным способом измерения того, соответствует ли транзакция с принципом независимой торговли.
4.3.2.2 Метод цены перепродажи
Метод цены перепродажи использует цену товаров, приобретенную соответствующей стороной, а затем продана не связанной стороне за вычетом суммы валовой прибыли сопоставимой не связанной стороны в качестве справедливой цены транзакции товара, приобретенной соответствующей стороной. Формула расчета следующая:
Справедливая цена транзакции = цена перепродана к не связанным сторонам (1 соблюдаемая не связанная с транзакцией маржа валовой прибыли);
Сопоставимая не связанная с транзакционной маржой прибыли = (сопоставимая не связанная с транзакциями валовая прибыль/сопоставимая не связанная с ними чистая прибыль) 100%.
Метод цены перепродажи, как правило, применим к простой обработке или простым бизнесу по покупке и продажам, в котором реселлер не выполнял существенную обработку с добавленной стоимостью или простую покупку и продажи, такие как изменение внешнего вида, производительность, структура или замена товарного знака продукта.
4.3.2.3 Метод добавления стоимости
Метод сложения затрат использует разумные затраты, понесенные соответствующей транзакцией, плюс сумма после валовой прибыли сопоставимых не связанных с транзакциями в качестве справедливой цены транзакции соответствующей транзакции. Формула расчета следующая:
Справедливая цена транзакции = разумная стоимость связанных транзакций (1 + сопоставимые не связанные с ними бонусная ставка);
Сопоставимые не связанные с ними бонусная ставка = (сопоставимая не связанная транзакция Валовая прибыль/сопоставимая не связанная транзакционная стоимость) 100%.
Метод бонуса затрат, как правило, применим к соответствующим транзакциям, таким как передача прав на осязаемые права на использование активов или права собственности, финансовые коммуникации и трудовые операции.
4.3.2.4 Метод чистой прибыли транзакций.
Метод чистой прибыли транзакций определяет чистую прибыль связанных транзакций с использованием индикатора маржи прибыли сопоставимых не связанных с транзакциями. Индикаторы маржи прибыли включают в себя возврат активов, маржу прибыли от продаж, полную бонусную ставку, соотношение ягоды и т. Д.
4.3.2.5 Метод отделения прибыли
Метод разделения прибыли рассчитывает сумму прибыли, которая должна быть распределена на основе вклада предприятия и его филиалов в комбинированную прибыль связанных транзакций (фактических или ожидаемых). Метод деления прибыли разделен на следующие два типа:
в целомМетод получения прибыли: Как правило, на основе функций, выполняемых сторонами в сделке связанных сторон, риски, которые они несут, и используемых ими активов, метода деления прибыли, который соответствует принципу независимой торговли, используется для определения разумной прибыли, которую должна получить каждая сторона; Когда трудно получить сопоставимую информацию о транзакциях, но прибыль слияния может быть разумно определена, доход, стоимость, расходы, активы и количество сотрудников, связанных с вкладом в стоимость, могут рассматриваться на основе фактической ситуации, и вклад сторон в стоимость может быть проанализирован, и прибыль распределена между сторонами.
Оставшийся метод расщепления прибыли: баланс после вычета обычной прибыли, распределенной по каждой стороне по соответствующей транзакции, используется в качестве остаточной прибыли, а затем распределение производится на основе степени вклада каждой стороны в остаточную прибыль.
Метод разделения прибыли, как правило, применим к связанным транзакциям, в которых как предприятие, так и его филиалы вносят уникальные вклады в создание прибыли, высоко интегрированы в бизнес и трудно отдельно оценить результаты транзакции каждой стороны. Применение метода отделения прибыли должно отражать основной принцип, что прибыль должна облагаться налогом в том месте, где происходит экономическая деятельность и создание стоимости.
4.3.3 Обследование ценообразования передачи
Belarus внедрила правила трансферного ценообразования с 2016 года и дополнительно обновила свою соответствующую политику в 2018 году и вступит в силу в 2019 году.
4.3.3.1 Тип расследования
Белорусские налоговые органы обычно проводят расследования по трансфертным ценам во время проверки настольных инспекций или других типов налоговых аудитов.
В соответствии с соответствующими правилами белорусских налоговых органов, следующие налогоплательщики являются ключевыми целями для расследования трансферных цен:
(1) предприятия, которые непрерывно объявляли убытки в течение двух или более лет;
(2) предприятия в многонациональных предприятиях;
(3) предприятия, которые достигли больших доходов от продаж в течение двух или более лет подряд, но имеют меньшую заявленную прибыль;
(4) предприятия, уровень прибыли, уровень прибыли ниже, чем в среднем по отрасли;
(5) Предприятия, которые проводят сделки с зарубежными филиалами, предприятиями, расположенными в оффшорных районах, налогоплательщики в свободных экономических зонах или другие налогоплательщики, которые пользуются льготным налоговым обращением.
После того, как налогоплательщик выберет метод перевода ценообразования для определения рыночной цены и сравнить цену, если налоговый орган найдет через налоговый аудит, что налогоплательщик имеет тот факт, что прибыль переводится и уплатит меньше налога на прибыль, налоговый орган переопределяет базу налога на прибыль и пересчитывает налог на прибыль.
4.3.3.2 Источник информации
Справочные данные для компетентных налоговых органов для анализа связанных транзакций широко истощаются, включая белорусские внутренние данные и данные за рубежом. На практике компетентные налоговые органы будут оценивать связанные с недвижимостью и связанные с торговлей операции с помощью следующих источников информации:
(1) данные и отчеты, опубликованные Белорусским государственным комитетом по аудиту;
(2) соответствующие данные о ценах торговых предметов и валютных котировок, объявленных глобальной товарной биржей Беларуси;
(3) раскрыть доступные данные в информационной системе тендеров;
(4) данные, полученные на основе требований Беларусской государственной када -астральной службы;
(5) данные, содержащиеся в таможенной статистической публикации по внешней торговле, или публикации статистики торговли между Беларусью и Евразийскими странами экономического союза;
(6)Данные, опубликованные общественными информационными системами, такими как бухгалтерские фирмы и государственные статистические отчеты;
(7) информация о ценах, предоставленная зарубежными налоговыми или таможенными органами;
(8) цена, раскрытая информационной системой публикации, включая Интернет, руководства, информацию и информацию о агентствах по недвижимости и т. Д.;
(9) информация о транзакциях налогоплательщика с соответствующими сторонами или с иностранными предприятиями в оффшорной области;
(10) Данные, предоставленные сторонними агентствами и ценами, такими как Thomson Reuters, Bloomberg и т. Д.
4.3.4 Дело
Компания Шэньчжэнь инвестировала в Беларуси и была проверена Белорусским налоговым бюро в 2017 году. В ходе аудиторского процесса компетентное налоговое управление было сосредоточено на расследовании связанных с этим операций между родителями и дочерними компаниями в 2012 году, и провели комплексное расследование по принципам и методам установки цен, содержимого и деловой эссенции соответствующих транзакций. Учитывая, что многонациональные групповые предприятия, предприятия с зарубежными сторонами и предприятиями в свободной экономической зоне, они легко являются в центре внимания обследования трансферных ценовых цен. Компетентный налоговый орган этого Shenzhen Enterprise рекомендует, чтобы финансируемые китайскими предприятиями, инвестирующие в беларуси, обращали внимание на конкретные требования Беларусского налогового законодательства для трансграничных операций. Если связаны связанные транзакции, ценообразование соответствующих транзакций должно следовать принципу независимых транзакций, информация о расчете должна быть завершена, и соответствующая информация должна быть должным образом сохранена после завершения проекта для последующей проверки налоговыми органами.
4.4 Договоренности о ценах на назначение
4.4.1 Сфера применения
Начиная с 1 января 2019 года, налогоплательщики с годовой контролируемой суммой транзакций более 2 миллионов белых рублей и сертифицированными крупными налогоплательщиками предприятия могут сделать оговорки с компетентным налоговым органом для соглашений о ценах. Соглашение о договоренности о ценах на назначение охватывает серию независимых торговых тестов, включая выбор методов трансферных цен, условия соглашений о связанных стороне, условия транзакции и т. Д. Период достоверности согласованной договоренности о цене, как правило, не более чем на 3 года (если другие правила выполняются, он может быть продлен на 2 года на настоящей основе). После того, как налогоплательщик достигнет соглашения с компетентным налоговым органом, согласованная договоренность о ценах вступит в силу с первого дня года, когда налогоплательщик подает заявление.
26 апреля 2019 года Белорусское налоговое бюро объявило о стандартном шаблоне «Соглашения о ценах на назначение» на своем официальном веб -сайте [15].
4.4.2 Программа
Согласно налоговому кодексу Республики Беларусь, процесс назначения соглашения о назначении ценообразования в основном следующим образом:
(1) предприятие подает заявление в налоговое орган при подаче соглашения о ценах на назначение и другой соответствующей информации; При обсуждении заявления о соглашении о ценах налоговый орган имеет право требовать от налогоплательщика предоставлять другие документы и информацию, необходимую для заключения соглашения;
(2) Налоговые органы должны пересмотреть материалы заявки, представленные предприятием в течение 3 месяцев после получения заявления в соответствии с соответствующими правилами. Если соответствующая информация получена из -за рубежа, период может быть продлен до 6 месяцев;
(3) На основании уведомлений и требований налоговых органов Компания обновляет соглашение о ценах на назначение и предоставляет дополнительную информацию и информацию;
(4) На основании результатов рассмотрения представленных материалов, налоговые органы соглашаются подписать соглашение о предварительном центре илиРешение отклонить заявку на предприятие; Если налоговые органы принимают решение об отклонении заявки на предприятие, оно сопровождается разумной основой в соответствии с соответствующими правилами и должен уведомить налогоплательщика в течение трех рабочих дней с дня после принятия решения;
[15] м и в т о о о о о о о о о о о о о о о о человека
(5) Согласно результатам рассмотрения представленной информации, если требуется соглашение о ценах, Департамент налогообложения должен уведомить налогоплательщика в течение трех рабочих дней с дня после принятия решения. Налогоплательщик имеет право восстановить проект Соглашения о ценах в течение трех месяцев с момента получения уведомления и представить два пересмотренных проекта ценовых соглашений Министерству налогообложения и дополнительных документов и информации, связанной с ним (если вовлечено). Департамент налогообложения должен подписать или отклонить соглашение о ценах в течение полутора месяцев после получения проекта соглашения о ценах, и уведомить налогоплательщика в течение трех рабочих дней с даты подписания или отклонения соглашения;
(6) Соглашение о ценах на назначение подписано министром налогообложения (заместителя министра) Беларуси, и каждый из налоговых органов налогоплательщика и зарегистрированного налогоплательщика имеет одну копию. После того, как налоговый орган соглашается и завершает подписание согласованного соглашения о ценах, один из оригиналов Соглашения будет возвращен на предприятие, а другой оригинал будет передаваться налоговым органам для удержания и подачи.
Если налоговый орган отклоняет заявку на предприятие, и налоговый орган прекращает ценовое соглашение, предприятие должно иметь право судебного разбирательства в соответствии с законом.
4.5 Укаживание капитала
4.5.1 Критерии определения
Согласно Беларусскому налоговому законодательству, проценты и другие связанные с этим расходы, понесенные контролируемыми долгами, превышающими определенный стандарт, не могут быть вычтены до налога на прибыль. Контролируемый долг относится к правам на ссуду, которыми доверяет кредитор как аффилированную компанию (за рубежом или внутренним) или отдельные лица, имеющие более 20% капитала должника. В дополнение к заимствованию контролируемые долги также включают в себя плату за просроченные платежи за дефолт, штрафы, сборы за управление, инженерные сборы, плату за информацию, маркетинговые сборы, сборы за агентство, сборы за услуги по охоте, плата за трудовые сборы, плата за услуги за денежные переводы, комиссионные за услуги за консультации, плата за использование торговых знаков и плата за трансферные расходы и т. Д.
Коэффициент долга к профессиональной деятельности, предусмотренной законом, составляет 3: 1. Связанные обязательства следующих компаний применимы к соотношению долга к инвестициям 1: 1:
(1) производить алкогольные напитки (такие как пиво, коктейли и другие алкогольные напитки с содержанием алкоголя более 7%);
(2) Производство товаров, которые требуют налога на потребление.
Финансовые учреждения, страховые компании и лизинговые компании (компании, чьи доходы от лизинга составляют более 50% оборота) не применимы к вышеуказанному соотношению долга к 3: 1 или 1: 1.
4.5.2 Налоговые корректировки
Согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь, контролируемые иностранные предприятия могут вычесть процентные расходы в рамках разделения контролируемого долга в соответствии с определенной долю. Метод расчета пропорции заключается в следующем:
Пропорция = контролируемая сумма задолженности/(иностранная компания имеет долю в компании должника 3).
4.5.3 случай
5 июля 2022 года, БеларусьПравительство Россиан издало приказ, запрещающий передачу иностранных владений и акций из недружественных стран в 190 компаниях страны, чтобы защитить национальные интересы Беларуси. Согласно сообщениям, большинство иностранных инвестиций этих 190 белорусских компаний поступают из стран ЕС. Кроме того, правительство Беларус добавит или удаляет список на основе фактических условий.
4.6 Юридическая ответственность
Если налоговый орган доказывает, что цена, применимая к контролируемой транзакции, не соответствует рыночной цене, налогоплательщик будет подлежать следующему штрафу:
(1) административный штраф: 40% подоходного налога не уплачен, но не менее 10 основных единиц;
(2) Плата за поздние платежи рассчитывается на основе неоплаченного налога на прибыль.
Кроме того, в течение периода 2019-2022 годов, если налогоплательщик выплачивает налог в течение 5 дней после подачи обновленной налоговой декларации, платы за просрочки не будут.
Если сумма налога превышает 1000 основных подразделений, а налоговые органы считают, что налогоплательщик уклоняется от налогов и был подтвержден, соответствующее лицо, отвечающее за налогоплательщик, столкнется с риском несущей уголовной ответственности. Для описания вышеуказанного базового определения единицы, пожалуйста, обратитесь к 3.2.6.2 для получения подробной информации.
Глава 5 Китай-Беларус налоговое соглашение и процедуры взаимных консультаций
Когда китайские компании готовятся инвестировать в Беларусь, в дополнение к обращению внимания на инвестиционную среду Беларуси, процедуры создания компании, затраты на трудовые труды и налоговые бремени, они также должны обратить внимание на соответствующее налоговое соглашение Китая Беларуса и процедуры взаимных консультаций.
Прежде чем принимать инвестиционные решения, китайские компании должны рассмотреть, как применять различные налоговые соглашения, чтобы получить более предпочтительную налоговую политику, чтобы выбрать прямые инвестиции или косвенные инвестиционные методы; Когда предприятия получают дивиденды, дивиденды и гонорары от дочерних компаний, созданных в Беларуси, предприятия должны знать, применяется ли налоговое соглашение о Китае-Беларус для использования преференциальных налоговых ставок и процедур, необходимых для использования налоговых соглашений в Беларуси; Китайские компании также должны рассмотреть вопрос о том, должны ли услуги, права на использование товарных знаков, роялти и т. Д., Предоставленные Belarus Enterprises также учитывать, является ли бизнес постоянным учреждением в Беларуси. Если постоянное учреждение считается компанией и необходимо платить соответствующие налоги; Как налоги, уплаченные предприятиями в Беларуси, зачисляются в Китай и т. Д.
С другой стороны, когда китайские компании оспаривают налоговые платежи в белорусских инвестициях, компании также могут защитить свои законные права и интересы посредством процедур взаимных переговоров.
5.1 Налоговое соглашение о Китае-Беларусе
Соглашение между правительством Китайской Народной Республики и правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и имущество (далее, названное налоговым соглашением о Китай-Беларе), было подписано в течение 28 лет, включая 30 статей в налоговом соглашении о Китай-Беларе, а основные части включают в себя налоговые условия, соглашение, соглашение, соглашение, в оба, облагается налогообложении, в обчистите, в обчистите, в соответствии с соглашениями, в соответствии с соглашениями, в соответствии с соглашениями, соглашения, соглашения, соглашения, в обчистите. Обмен разведки, которая применима к части налогообложения двух стран, где одна сторона или резидент обеих сторон, одновременно [16].
5.1.1 Налоговое соглашение о Китае-Беларуси
[16] С.a y e e e st o -mr r e s e sp yblo -yk o b a r r ra -y pr o й re e s o -yp o o o o o o з з b a a a o o o o o g o r r -r -r -r -re В.Е.
17 января 1995 года китайское правительство и правительство Беларуси подписали «соглашение между правительством Китайской Народной Республики и правительством Республики Беларуси об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов» (далее называется налоговым соглашением о Китай-Беларусе). Налоговое соглашение о Китае-Белару должно было вступить в силу 3 октября 1996 года и будет реализовано 1 января 1997 года. Документ сформировал нормативную общую сумму налогового соглашения Китая-Беларуса, включая основные и процедурные налоговые нормы.
В Соглашении о налогообложении Китая-Беларус существует 30 статей, и основные части включают в себя: объем применения соглашения, решение для двойного налогообложения, неизбирательное налогообложение, процедуры переговоров и обмен налоговой информацией.
5.1.2 Область применения
Объем применения налогового соглашения о Китае-Беларус является относительно ясным, включая объем предмета, объекта и территории, к которым применяется соглашение.
(1) Субъект
① Индивидуальный налоговый житель
Китай: Люди, которые находятся в резиденции в Китае или которые не имеют места жительства и живут в Китае в течение года, должны быть определены как китайские налоговые жители. Резиденция в Китае относится к привычной жизни в Китае из -за регистрации домохозяйств, семейных и экономических интересов. Так называемое привычное место жительства является юридическим стандартом для определения того, что налогоплательщик является резидентом или иностранным предприятием, и не относится к фактическому месту жительства или месту жительства в течение определенного периода времени. Если человек, который живет за пределами Китая для обучения, работы, посещений родственников, путешествий и т. Д., Должен вернуться в страну, чтобы жить после того, как причины будут устранены, Китай является привычным местом проживания налогоплательщика. Резиденция в течение одного года относится к временным вылетам в налоговом году в течение 365 дней, не более 30 дней за один раз или не более 90 дней в общей сложности не более 90 дней, и вычеты не производятся.
Беларусь: индивидуальный налоговый житель относится к человеку, который остается в Беларуси более 183 дней в календарном году. Те, кто был за границей более 183 дней, не признаются налоговыми жителями. существоватьЛюди, которые на самом деле остаются за пределами Беларуси более 183 дней в течение календарного года, не признаются налоговыми жителями Республики Беларусь.
② Жители налога на предприятие
Китай: предприятия, учрежденные в Китае в соответствии с законом, или установлены в соответствии с иностранными (региональными) законами, но фактическое управленческое агентство в Китае должно быть признано в качестве китайских налоговых жителей. Предприятия, созданные в Китае в соответствии с законом, включая предприятия, институты, социальные группы и другие организации, которые получили доход в Китае в соответствии с китайскими законами и административными нормами. Предприятия, учрежденные в соответствии с иностранными (региональными) законами, включая предприятия, созданные в соответствии с иностранными (региональными) законами и другими организациями, которые получают доход. Фактическое управленческое агентство относится к учреждению, которое реализует существенное комплексное управление и контроль над производством и эксплуатацией предприятия, персонала, счетов, имущества и т. Д.
Беларусь: компания создала и постоянно создана в Беларуси в соответствии с законом. Чтобы применить международные договоры Республики Беларусь, тот факт, что постоянное местоположение в международных налоговых договорах Республики Беларуси подтверждается постоянным сертификатом, выпущенным Управлением налогообложения Республики Беларуси. Постоянный сертификат, выпущенный Налоговым органом места регистрации.
③ Координирование статуса двойного резидента (индивидуальное, предприятие)
Если человек является как жительница китайской, так и житель белорусского жителя, оба правительства должны определять соглашение о том, что лицо принадлежит резиденту одной страны, тем самым избегая полных налоговых обязательств человека перед обеими странами. Если компания является как жительница китайской, так и белорусский житель, оба правительства должны договориться, чтобы определить, что компания принадлежит резиденту той же страны.
(2) Объем объекта
С точки зрения применимых объектов, налоговое соглашение Китая-Беларуса применяется к подоходному налогу Китая, корпоративной прибыли и налогу на прибыль Беларуси (характер корпоративного налога на налог на прибыль), налога на прибыль и налог на недвижимость. Объект соглашения также включает в себя практически аналогичные типы налогов, которые добавляются или заменяются двумя странами. Поскольку объект заявки в соответствии с соглашением не включает все налоги, налоги на другие налоги, взимаемые правительством Беларуси, при инвестициях в Беларуси не могут быть зачислены в Китай. Эта часть налоговых затрат должна быть включена в объем рассмотрения финансовой оценки инвестиций, чтобы избежать негативных воздействий за пределами запланированного притока денежных средств в будущих инвестициях.
(3) Территория
С точки зрения территориального объема, соглашение принимает метод, который объединяет территориальные принципы и принцип эффективного реализации налогового законодательства. Определяя, что соглашение между Китаем и Беларусью применяется к территориальному объему, первое, что нужно сделать, это удовлетворить территориальные территории, принадлежащие двум странам, а во -вторых, чтобы гарантировать, что налоговые законы двух стран могут быть эффективно реализованы.
Жители в Гонконге, Макао и Тайване, Китай, в настоящее время не подлежат налоговому соглашению о Китае-Белгия.
5.1.3 признание постоянных учреждений
Постоянное учреждение относится к фиксированному деловому месту, где предприятия одной договорной стороны ведет полный или частичный бизнес на другой стороне договорной стороны. Существование постоянных учреждений оказывает решающее влияние на налоговую юрисдикцию страны источника дохода. Поскольку основная функция Международного налогового соглашения (соглашения) состоит в том, чтобы разделить налоговое право страны проживания и страны происхождения на транснациональный доход, оно избежит двойного налогообложения транснационального дохода.
Статья 5 Налогового соглашения о Китае-Беларуса предусматривает постоянные машиныКонцепция структуры и определение постоянных учреждений. Согласно положительному списку, предусмотренному в соглашении, постоянные учреждения могут быть в основном разделены на четыре категории: постоянные учреждения типа сайта, постоянные инженерные институты, постоянные учреждения типа агентства и постоянные институты. Функция отрицательного списка, предусмотренного в соглашении, состоит в том, чтобы избежать состава выше четырех типов постоянных учреждений.
5.1.3.1 Сертификация постоянных заведений на сайте
Форма постоянных учреждений типа сайта включает в себя места управления, филиалы, офисы, фабрики, места эксплуатации, а также шахты, нефтяные или газовые скважины, карьеры или другие места для использования природных ресурсов.
Отрицательный список постоянных учреждений в основном предназначен для постоянных учреждений типа сайта. Согласно статье 5, пункт 4 Соглашения о налогообложении Китая-Бельгия, следующие обстоятельства не являются постоянным учреждением:
(1) объекты, специально используемые для хранения, отображения или доставки товаров или товаров этой компании;
(2) сохранить запасы товаров или товаров этой компании специально для хранения, отображения или доставки;
(3) сохранить запасы товаров или товаров компании специально для обработки другой компании;
(4) фиксированное деловое место, специально созданное для приобретения товаров или товаров или сбора информации с этого предприятия;
(5) Фиксированное деловое место, специально созданное для целей предприятия для выполнения других подготовительных или вспомогательных действий.
(6) Фиксированные бизнес -помещения, специально предназначенные для сочетания действий (1) до (5), если все действия фиксированных предприятий предприятия имеют подготовку или вспомогательный характер из -за этой комбинации.
5.1.3.2 Сертификация постоянных учреждений инженерного типа
Постоянные учреждения инженерного типа относятся к строительным площадкам, строительным, сборке или установке или на надзоре и управленческой деятельности, связанной с ними в течение более 18 месяцев подряд.
5.1.3.3 Сертификация ориентированных на обслуживание постоянных учреждений
Постоянное учреждение, ориентированное на услуги, относится к услуге, предоставляемой одной из договорных сторон, включая консалтинговые услуги, предоставляемые предприятием одной из договорных сторон для того же проекта или связанных проектов через своих сотрудников или другого персонала, в течение постоянного или совокупного периода более 18 месяцев.
Согласно положениям соглашения о сотрудниках или другом персонале, сотрудники китайских компаний или частных лиц, нанятых китайскими компаниями, которые предоставляют услуги жителям Беларуси под их контролем в соответствии с их инструкциями, могут представлять собой постоянное учреждение. Здесь следует отметить, что если услуга или услуга предоставляются в течение более 18 месяцев, это лицо представляет собой постоянное учреждение в Беларуси и платит налоги на доход от обслуживания, связанный с постоянным учреждением в Беларуси, с условиями операционной прибыли.
5.1.3.4 Сертификация постоянных учреждений типа агентства
(1) Определение не независимых агентов
Статья 5, пункт 5 Налогового соглашения о Китай-Беларузии предусматривает постоянные институты иностранных предприятий типа агентства. Несмотря на то, что положения пунктов 1 и 2, когда лицо (за исключением независимых агентов, которые предусмотрены в пункте 6), выполняет деятельность от имени предприятия другой стороны государства договора, он или она регулярно осуществляет такие права на заключение договора на предприятие, что любая деятельность, выполняемая по лицу, будет рассматриваться для того, чтобы иметь постоянное участие в одной стороне. Если этоЕсли деятельность человека ограничена положениями четвертого абзаца, даже если действия осуществляются через фиксированные деловые помещения, в соответствии с положениями четвертого абзаца, фиксированные бизнес -помещения не должны рассматриваться как постоянное учреждение. В соответствии с положениями соглашения, составные элементы не независимых агентов являются следующими:
① Субъект не ограничен
Не требуется, чтобы субъект был резидентом другой стороны договорной стороны. Это может быть либо лицо, место, либо сотрудник или департамент предприятия. Если это человек, нет никаких требований для бизнеса.
② подписать контракт на имя предприятия
Когда контракт подписан во имя предприятия, подписанный контракт является юридически обязательным для предприятия. Интересы самого договора относятся к основной сумме, и агент не выигрывает от договора. В то же время контракт относится к бизнес -договору, связанному с деловой деятельностью самого агентства, а не с другим контентом. Например, сотрудники китайских компаний отправляются в Беларусь, чтобы нанять сотрудников и подписать трудовые договоры с местными рабочими в Беларуси во имя компании, но нельзя определить на основе этого, что работник должен быть постоянным институтом китайских компаний, потому что контракт, подписанный компанией, который он представляет, противоречит содержанию деловой деятельности самой компании и является вспомогательным договором.
③ Регулярно проявлять представительную власть
Общее понимание не является абсолютным или изолированным, но определяется на основе характера бизнеса компании и содержания контракта. Поскольку характер бизнеса компании определяет, что количество транзакций невелико, а количество контрактов подписано очень мало, и нельзя непосредственно верить, что он не будет часто использовать свои представительные права. Понимание упражнений не является абсолютным или изолированным. Правительство предпочитает понимать это в соответствии с принципом вещества по форме. Следовательно, упражнение не только включает в себя акт подписания самого договора, но и включает в себя акт реализации переговоров по контракту и согласование деталей договора. Например, после того, как попечитель китайской компании завершил переговоры о контрактах со всеми клиентами китайской компании в Беларуси, и китайская компания напрямую приглашает всех своих клиентов подписать контракт с ними в Китае или других странах третьей стороны, переговорщик по-прежнему будет рассматриваться как не независимый агент китайской компании в Беларуси, который является постоянным учреждением.
Except, если деятельность всех агентов является вспомогательной деятельностью
Так называемые вспомогательные действия относятся к различным видам деятельности, перечисленным в вышеуказанном отрицательном списке.
Таким образом, после того, как агент китайской компании в Беларуси составляет независимый агент, он считается постоянным институтом китайской компании в Беларуси, и операционная прибыль, полученная в Беларуси, должна нести налоговые обязательства.
(2) Определение независимого агента
Чтобы ограничить налоговую юрисдикцию страны-исходной страны, статья 5, пункт 6 Налогового соглашения о Китай-Беларусии, устанавливает независимых агентов. Если агент одной стороны в другой стороне договорной стороны является независимым агентом, то агент не является постоянным созданием бизнеса, а операционная прибыль, полученная от другой стороны договорной стороны, не облагается налогом в другой стороне договорной стороны. Независимые агенты относятся к агентам, которые специализируются на агентском бизнесе, что не только предоставляет агентские услуги для определенного предприятия, но также предоставляет агентские услуги другим предприятиям. Брокеры и агенты Общей комиссии являются независимыми агентами. Но если деятельность агента все илиПочти все они представляют компанию и не могут составить независимого агента.
Статья 5, пункт 7 Налогового соглашения о Китае-Беларус, предусматривает, являются ли родители и вспомогательные компании постоянные учреждения типа агентства. Контрольные или контролируемые отношения, сформированные материнской компанией, посредством инвестиций и создания дочерней компании и владения капиталом дочерней компании не сделают дочернюю компанию постоянным институтом материнской компании. Однако, если дочерняя компания имеет право и часто подписывает контракт на имя материнской компании и соответствует условиям для формирования не независимого агента, дочерняя компания представляет собой постоянное учреждение материнской компании. Более того, в реальной экономической деятельности часто существуют более сложные трансграничные сотрудники и деловые операции между родителями и дочерними компаниями. Что касается того, может ли материнская компания сформировать постоянную организацию дочерней компании, необходимо провести конкретный анализ.
5.1.3.5 Обновленные положения Belarus о постоянных учреждениях
Белорусское налоговое управление, Письмо № 4-2 -15/00761, опубликованное на своем официальном веб -сайте 24 мая 2019 года, обновило соответствующие положения постоянных учреждений, в том числе:
(1) налоговые обязательства иностранных предприятий по осуществлению деловой деятельности в Беларуси;
(2) определение и характеристики постоянных учреждений;
(3) налоговая регистрация постоянных учреждений;
(4) налоговые вопросы, в которых иностранные предприятия имеют несколько постоянных учреждений в Беларуси;
(5) налог на налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, связанный с постоянными учреждениями;
(6) налоговые аудиты постоянных учреждений и т. Д.
Документ № 141-Z, выпущенный 31 декабря 2021 года, пересмотрел соответствующее содержание постоянных учреждений, в том числе: Статья 180, пункт 3, часть 2 Гражданского кодекса улучшает методы определения деятельности иностранных организаций как постоянных представительных органов (за исключением строительных участков, установки и ассамблеров): если иностранная организация выполняет рабочие места и/или предоставляет услуги в рамках территории. Проводится на разных местах деятельности, считается постоянным институтом иностранных организаций с даты его реализации.
5.1.4 Налоговая юрисдикция для различных видов дохода
Налоговое соглашение о Китае-Беларус делит трансграничный доход, полученный жителями двух стран, на дивиденды, проценты, гонорары, операционную прибыль, доход от недвижимости и доход от имущества и т. Д., А также разделяет право налогов. В то же время соглашение разделяет соответствующий личный доход от труда и предусматривает его. Для вышеуказанного дохода нет большой разницы в налоговой юрисдикции страны проживания, но она оказывает большое влияние на налоговую юрисдикцию страны происхождения. В то же время, в сочетании с признанием постоянных учреждений, налоговая юрисдикция страны происхождения ограничена в определенной степени. Следующее введет в разделение налоговых юрисдикций на основе различных типов полученных и объясняет соответствующие точки налогового риска.
5.1.4.1 Дивиденды, интересы и роялти
Согласно статьям 10, 11 и 12 Налогового соглашения о Китае-Беларусе, инвестиционный доход, полученный китайским предприятием в создании постоянного учреждения в Беларуси, включен в операционную прибыль его постоянного учреждения. Налог на прибыль взимается в Беларуси (налоговое бремя налога на прибыль на предприятие), и соглашение применяется.Условия операционной прибыли; Инвестиционный доход от дивидендов, процентов и роялти, которые не имеют постоянных учреждений, полученных из Беларуси, подлежат удержанию налога в Беларуси. Поскольку это инвестиционный доход китайских предприятий, соглашение четко определяет принцип юрисдикции на месте проживания, то есть Китай может налогодеть на эту часть инвестиционного дохода. В то же время соглашение также предусматривает принцип юрисдикции источника. Если дивиденды, проценты и роялти получены от Беларуси, а китайская компания является бенефициаром, правительство Беларуси имеет право на налог. Тем не менее, соглашение ограничивает налоговую ставку, применимую к правительству Беларуси, до максимум 10%.
Для дивидендов, процентов и роялти соглашение признает принцип ограниченной юрисдикции источника и определяет источник дивидендов и процентных доходов относительно просты. Однако, поскольку гонорары имеют много типов на практике и трудно определить, соглашение предусматривает три метода для определения источника роялти:
(1) в соответствии с методами, предусмотренными в соглашении, лицо, которое платит за счет роялти, является правительством Беларуси или жителем Беларуси, а источник — Беларусь;
(2) Лицо, которое платит роялти, является постоянным учреждением, созданным жителями Беларусии в Китае, и источником является беларусь;
(3) Лицо, которое платит роялти, является постоянным учреждением, созданным китайскими жителями в Беларуси, и источником является Китай.
Соглашение также ограничивает ссылку на роялти: использование или право на использование различных сумм, выплачиваемых в вознаграждениях для литературных, художественных или научных работ, включая авторские права, патенты, проприетарные технологии, товарные знаки, модели, рисунки, секретные рецепты или секретные процедуры для фильмов, радио или телевизионных трансляций, или использование или право на использование различных целей, уплачиваемых в перемещении для информации, коммерческих и научных трансляций.
Согласно Беларусским налоговому законодательству, иностранные предприятия получают доход от процентов, дивидендов, роялти и других доходов от Беларуси (не участвуя в постоянных учреждениях) и обычно платят налог на удержание по применимой налоговой ставке (общая ставка удержания налогов для дивидендов и роялти, то есть не референциальной ставки налога выше 10%). Китайские компании должны взять на себя инициативу, чтобы подать заявку на получение преимуществ налогового соглашения о Китае-Бельгия.
5.1.4.2 Операционная прибыль
Согласно статье 7, пункт 1 Налогового соглашения о Китае-Беларусе, если китайские предприятия получают операционную прибыль от Беларуси, правительство Китая имеет право на налогообложение китайских предприятий; Если китайские предприятия получают операционную прибыль от Беларуси через постоянные институты, созданные в Беларуси, правительство Беларуси имеет право на налогообложение китайских предприятий; Если китайские предприятия не устанавливают постоянные учреждения в Беларуси и получают доходы от Беларуси, или если доход от Беларуси, полученный путем создания постоянных учреждений в Беларуси, но не имеет реальной связи с постоянными учреждениями, правительство Беларуси не имеет права налогообложения китайских предприятий и их постоянных учреждений.
Согласно статье 7, пункт 2 и пункт 3 Налогового соглашения о Китае-Беларус, правительство Беларусицы имеет право ограничивать прибыль, налагаемую на налогом постоянные учреждения в Беларуси, прибылью, полученной постоянными учреждениями., и не включает сумму, выплачиваемую штаб -квартирой предприятия или другими офисами, в постоянное учреждение; В то же время постоянное учреждение имеет право вычесть все расходы, понесенные в его собственном бизнесе, а определение прибыли и расходов не ограничивается Беларуси.
5.1.4.3 Морские и воздушные грузы
Прибыль китайских компаний в международном транспорте через суда или самолеты должна облагаться налогом только в Китае.
Положения вышеупомянутых положений также применяются к прибыли, полученной в результате участия в партнерстве, совместной операции или международных операционных учреждениях.
5.1.4.4 Прибыль от использования недвижимости
Согласно статье 6 Налогового соглашения о Китае-Белару, правительство Беларуси может ввести налоги на жителей Китая из дохода, полученного с использованием недвижимости, расположенной в Беларуси.
Формы использования включают аренду, прямое использование и любые другие формы использования. Положения применяются к доходам от недвижимости от предприятия и доходов от недвижимости, используемых для независимых отдельных услуг.
Определение недвижимости определяется в соответствии с юридическими положениями места, где находится имущество. В то же время соглашение явно предусматривает, что корабли и самолеты не принадлежат недвижимости.
Жители Китая получают доход от Беларуси, независимо от того, имеют ли у них постоянные учреждения в Беларуси, а правительство Беларуси имеет налоговую юрисдикцию. Положения этой статьи ограничены доходом от использования недвижимости. Положение о доходах имущества применяется к переводу, возникающему в результате передачи недвижимости из Беларуси жителями.
5.1.4.5 Выручка от передачи имущества
(1) Доходы от передачи недвижимости
Статья 13 Налогового соглашения о Китае-Беларуса предусматривает Отдел прав налогообложения на доход, полученный в результате передачи имущества, включая передачу различных типов движимого имущества, недвижимости и т. Д.
Вырученные средства, полученные от передачи недвижимости, могут облагаться налогом страной, где находится недвижимость. Если жители китайцев передают недвижимость, расположенную в Беларуси, для получения дохода, правительство Беларуси имеет право накладывать налоги. Определение недвижимости рассматривается в соответствии со статьей 6 Соглашения.
(2) доход от передачи бизнес -собственности постоянного учреждения
Доход, полученный в результате передачи движимого имущества постоянного установления предприятия, может облагаться налогом страной, где находится постоянное учреждение, или доход, полученный подвижным имуществом фиксированной базы для одного жителя контрактной стороны, занимающейся независимым личным услугами в другой стороне, в том числе доходы, полученные по переводу на постоянном заключении (в одиночку или в целом, или на постоянной стороне, или по сравнению с налогом, напротив. вечеринка. Если китайское предприятие имеет постоянное учреждение в Беларуси, то, если оно передает имущество, кроме недвижимости части бизнес -собственности, приносит доход, правительство Беларуси имеет право навязывать налоги на постоянное учреждение.
(3) Доходы от другой передачи имущества
Доход, полученный китайскими жителями, от передачи других объектов недвижимости, кроме вышеупомянутых недвижимости в Беларуси, должен облагаться налогом только китайскими налоговыми органами.
5.1.4.6 Личный трудовой доход
В соответствии с нормами Международного налогового соглашения (соглашения) Налоговое соглашение о Китае-Беларус оплачивает налоговые обязательства художникам, спортсменам, учителям, исследователям, студентам и стажерам, а также специальным персональным услугам, таким как сборы директоров, пенсии, государственные услуги и общий личный труд, отличные от вышеперечисленныхПраво на облагаться налогом бизнес было предусмотрено. Ниже приведено краткое введение.
(1) Художники и спортсмены
По словам артиста и спортсменов, положений о налоговом соглашении о Китае-Белару, китайские художники и спортсмены занимаются личной деятельностью в Беларуси, независимо от того, собирается ли полученный доход самим или собранным другим (производительность, звездные компании, группы эффективности и т. Д.), правительство Беларусина имеет право налогообложения этой части дохода. Активные мероприятия включают в себя деятельность по исполнительскому искусству в различных художественных формах, рекламную стрельбу, развлекательные мероприятия и т. Д. Художники не включают сопровождающий административный и логистический персонал. Атлетские мероприятия включают в себя различные традиционные соревновательные соревнования, а также развлекательные мероприятия. Однако, если Китай и Беларусь подпишут план культурного обмена и сделают взаимное налоговое освобождение для вышеуказанных действий, положения настоящего Соглашения не будут применяться.
(2) Учителя и исследователи
Согласно условиям учителей и исследователей Налогового соглашения о Китай-Беларусии, если китайский учитель и исследователь участвуют в преподавании, лекциях или исследованиях, отобранных китайским или белорусским правительством в университетах, колледжах, школах или других учебных заведениях и исследовательских институтах и пребывание в беларуси. освобожден от налога в Беларуси.
(3) Студенты и стажеры
Согласно статье 21 Налогового соглашения о Китай-Беларусии, китайские студенты или стажеры остаются в Беларуси с целью обучения или обучения, а средства или доход, полученные от Китая, полученные от Беларуси, чтобы поддерживать жизнь, образование или обучение, чтобы поддерживать жизнь, образование или обучение, должны быть освобождены от налогообложения правительство Беларусина; Доход, полученный китайским студентом, корпоративным стажером или стажером в течение периода образования или обучения, который не подпадает под вышеупомянутое определение, должен использовать то же освобождение от налогов, льготное и налоговое снижение, что и у жителей беларусских жителей.
(4) Плата директора
Согласно пункту директора по налоговому соглашению о налоговом соглашении о Китай-Беларусии, правительство Беларусицы имеет право налоговые доходы сборов директора и других аналогичных средств, полученных жителем Китая в качестве директора белорусской резидентной компании, независимо от того, выполняет ли китайский директор своих обязанностей директора в Беларусе.
Другие аналогичные средства включают физические пособия, полученные отдельными жителями китайцев в качестве членов совета директоров белорусских жителей, таких как опционы на акции, резиденция, транспорт, страхование и членство в клубе.
(5) Пенсия
В соответствии с пенсионным налоговым соглашением, независимо от гражданства их сотрудников и их предыдущего места работы, пенсии и аналогичные платежи, выплачиваемые их сотрудникам, жительными компаниями беларусии, облагаются налогом правительство Беларусина, что является исключительным правом на налог на государство оплаты. Другими словами, белорусские резидентные компании нанимают сотрудников -резидентов китайцев. Независимо от того, находится ли место обслуживания в Китае или в Беларуси, компании -резиденты беларусины должны платить налоги только в Беларуси, а правительство Китая не имеет права накладывать налоги.
(6) государственная служба
В соответствии с государственными условиями службы налогового соглашения о Китай-Беларусии, вознаграждение, выплачиваемое правительством Беларусинам лицам, которые предоставляют им услуги (в частности, ссылаются наБелорусское правительство обладает исключительными налоговыми правами в качестве государственного государства. Люди включают жителей белорусцев и китайцев. Если офис правительства Китая в Беларуси нанимает китайских жителей для работы, вознаграждение должно облагаться налогом только в Китае. Если офис правительства Беларус в Китае нанимает жителей китайцев для работы, вознаграждение должно облагаться налогом только в Китае. Так называемая область вознаграждения выше относится к зарплате, заработной плате и другим подобным вознаграждениям, кроме пенсий. Что касается правительственных пенсий, пенсия, выплачиваемая правительством Беларусинам лицам, которые предоставляют им услуги, облагается налогом только Беларусским правительством; Однако, если люди, которые предоставляют услуги правительству Беларус, являются жителями Китая и являются гражданами Китая, их пенсионный доход облагается налогом только правительство Китая. Правительственные условия обслуживания, наконец, предусматривают, что вышеуказанные положения не применяются к вознаграждению и пенсиям, полученным частными лицами для предоставления услуг правительству для бизнеса.
(7) Независимый личный труд
Вышеупомянутые положения Налогового соглашения Китая-Белара указывают на Отдел прав налогообложения для специальных отдельных услуг. В то же время, соглашение также предусматривает разделение прав на налогообложения для общих отдельных услуг и предусматривает разделение общих отдельных услуг на независимые отдельные услуги и не независимые отдельные услуги.
В соответствии с независимыми индивидуальными положениями о труде в Китай-Беларузианском налоговом соглашении, доход, полученный от беларуси, полученный китайскими жителями в независимой трудовой деятельности, облагается налогом только правительством Китая. Если одно из следующих обстоятельств соответствует одному из следующих обстоятельств, правительство Беларуси также имеет право собирать налоги.
① Жители Китая часто использовали фиксированные базы в Беларуси с целью участия в независимых персональных услугах (критерии суждения для фиксированных баз аналогичны критериям постоянных учреждений, таких как клиники, стоматологические клиники, фирмы по архитектурным проектированию и т. Д.).
② Индивидуальные жители Китая остаются в Беларуси более 183 дней в течение любых 12 месяцев.
Что касается независимого трудового дохода, который соответствует первому делу, правительство Беларус имеет только право налогообложения дохода, связанного с фиксированной базой; Что касается независимого трудового дохода, который соответствует второму делу, правительство Беларус имеет только право на обложение дохода, полученного в вышеупомянутые непрерывные или кумулятивные периоды.
Кроме того, в соглашении также перечислены независимая трудовая деятельность, в том числе независимая наука, литература, искусство, образование или преподавание, а также независимую деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.
(8) Независимый индивидуальный труд
Согласно независимым индивидуальным положениям о труде в Китай-беларусском налоговом соглашении, как китайское правительство, так и Беларусские правительство имеют право накладывать налоги на доход, полученный китайскими жителями в Беларуси. В то же время, соглашение ограничивает налоговые права в стране исходной страны, то есть, если доход, полученный отдельным китайским жителями в Беларуси, соблюдается одновременно, правительство Беларуси не имеет права накладывать налоги.
① Житель Китая останется в Беларуси в течение любых 12 месяцев или совокупного периода не более 183 дней;
② Фактическая плательщика этого вознаграждения не является белорусской жительницей;
③ Вознаграждение не сделано работодателемБремя постоянных учреждений или фиксированных баз, расположенных в Беларуси.
Кроме того, вознаграждение, полученное в результате белорусских предприятий для эксплуатации международного транспорта, облагается налогом в Беларуси.
5.1.5 Белорусская налоговая политика
Соглашение делит налоговое право иностранных предприятий между странами -резидентами и странами -исходными странами, что значительно ограничивает налоговое право страны источника и может эффективно избежать двойного налогообложения. Тем не менее, соглашение не полностью исключило налоговое право на исходную страну. Белорусское правительство по -прежнему имеет налоговое право на доход от китайских жителей, которые приезжают из Беларуси, когда выполняются определенные условия или обстоятельства. По -прежнему существует двойное налогообложение на доход, который оба правительства имеют право на налог. Таким образом, в пункте двойного налогообложения налогового соглашения Китая-Беларуса предусматривает налоговую систему. Его цель и функция состоит в том, чтобы позволить стране -резиденту признать сумму налогов, налагаемую на налоговую страну, и на этой основе дает льготный налоговый кредит в Китайской Республике, что еще больше устраняет двойное налогообложение. Таким образом, жители Китая должны уделять особое внимание тому, как кредитовать доход, полученный в Беларуси, после того, как правительство Беларусина в соответствии с соглашением (то есть налог на прибыль) и иметь возможность пользоваться кредитным преференциальным обращением в Китае в соответствии с законом, тем самым снижая налоговые издержки.
Согласно положениям статьи 24 Налогового соглашения о Китай-Беларусии, правительство Китая напрямую принесет подоходный налог (то есть налог на прибыль), непосредственно уплаченный правительству Беларусина за подоходный налог (то есть налог на прибыль), непосредственно уплаченный правительству Беларусина жителями китайцев по доходам от беларуси; Косвенное кредит правительству Беларусина за подоходный налог (то есть налог на прибыль) косвенно выплачивается правительству Беларусина за дивиденды, выплачиваемые жителями китайцев (то есть налога на прибыль) правительству Беларусина за дивиденды, выплачиваемые жителями китайцев (то есть налог на прибыль), по крайней мере, налогов, по крайней мере, не имеют налогов, по крайней мере, в целом, по крайней мере, в качестве неэффективных по сравнению с определенными проживаниями, по крайней мере, в неверных проживаниях, по крайней мере, в целом. жители.
В то же время сумма прямых и косвенных кредитов не должна превышать лимит, установленной внутренним налоговым законодательством Китая.
Можно видеть, что китайское правительство позволяет налагать прямые и косвенные кредиты на доход, полученный из Беларуси. В то же время, чтобы регулировать реализацию налоговых льгот в стране, правительство Китая выпустило ряд соответствующих правил для обеспечения основы для внутренних налоговых льгот.
Прямой кредитный кредит и косвенный кредит применимы к различным ситуациям. Прямой кредит относится к кредиту облагаемой налоговой суммы, выплачиваемой китайским предприятием непосредственно по подоходному налогу, уплаченному за рубежом за рубежом в Китае. Прямой кредит в основном применим к подоходному налогу, уплаченному за рубежом за рубежом предприятиями для их доходов от операционной прибыли от за рубежом, а также с удержания удержаний налогов для дохода от инвестиций в акционерный капитал, процентов, арендной платы, роялти, перевода имущества и т. Д. Из -за рубежа. Косвенный кредит относится к части иностранного подоходного налога, уплаченного зарубежными предприятиями за прибыль, выплачиваемую до дивидендов, которая косвенно обременена китайскими предприятиями о характере дивидендов, которые распределяются китайскими предприятиями, которые зачисляются на налогооблагаемую сумму Китая. Например, после того, как белорусская дочерняя компания китайского предприятия (материнская компания) оплачивает налог на прибыль (налоговое бремя налога на прибыль на предприятие) в Беларуси, она будет использовать часть прибыли после уплаты налогов в качестве дивидендов и дивидендов.Для материнской компании дочерняя компания несет косвенную ответственность за сумму налога на прибыль, фактически уплаченную Беларусом, за его налогооблагаемый доход доли дивидендов, полученных материнской компанией на общую прибыль после налогообложения, то есть беларусский налог на налог на прибыль, косвенно познакомившись материнской компанией.
5.1.5.1 Налоговые льготы для зарубежных доходов предприятий
«Уведомление о Министерстве финансов и государственной администрировании налогообложения по вопросам, связанным с зарубежными налогами на предприятие» (финансы и налогообложение [2009] № 125) и «Уведомление о Министерстве финансов и государственном управлении налогообложения по улучшению политики зарубежного подоходного налога для предприятий» (Финансирование и налогообложение [2017 г.] № 84), регулируют соответствующие налоговые налоговые заслуги.
(1) Объем применения
① Китайские предприятия принесут налоговую сумму налога на налог на прибыль за рубежом, выплачиваемые прямо и косвенно их.
② Институты и места, созданные китайскими иностранными предприятиями в Китае, будут зачислены на налоговую сумму налога на прибыль за рубежными предприятиями, непосредственно уплаченными доходом, который они получили за границу, но фактически связаны с ними.
Применимые субъекты косвенного кредита ограничены китайскими предприятиями. Когда китайское предприятие использует налоговую сумму, косвенно заключенную за рубежным доходом для выполнения налоговых льгот, налоговая сумма фактически косвенно носит зарубежный инвестиционный доход, который они получают, относится к сумме налога, полученной на предыдущий уровень инвестиционного дохода, который должен быть разделен на дивиденды, дивиденды и т. Д. С самого низкого уровня иностранных предприятий.
Иностранные предприятия, которые прямо или косвенно держат более 20% акций предприятиями, ограничены пятислойными иностранными предприятиями, которые соответствуют следующим методам удержания:
Первый этаж — это иностранное предприятие, которое напрямую владеет более чем 20% акций.
От второго этажа до пятого этажа иностранное предприятие напрямую владеет более чем 20% акций на одном первом этаже и напрямую принадлежит одному предприятию или косвенно удерживаемым одним или несколькими иностранными предприятиями, которые соответствуют условиям владения акциями, предусмотренными в этой статье.
(2) Время подтверждения зарубежного дохода
Доход инвестиций в акции, такие как дивиденды и дивиденды от зарубега, должны быть признаны на дату, когда инвестор принял решение о распределении прибыли. Довольные доходы, такие как проценты, аренда, роялти и передача имущества из -за рубежа
[17] «Уведомление о Министерстве финансов и государственной администрации налогообложения по вопросам, связанным с зарубежными налогами на предприятие»
(3) вычет разумных расходов
Когда предприятие получает доход из -за рубежа, баланс после вычета разумных расходов, связанных с получением дохода, является налогооблагаемым доходом в соответствии с законом.
(4) Определение кредитного лимита
С 1 января 2017 года предприятия могут выбрать рассчитать свой налогооблагаемый доход из -за рубежа (т. Е. Нет пунктов) по стране или не суммировать их по стране (то есть, нет предметов) и рассчитывают их налогооблагаемый доход из -за рубежа в соответствии с предписанными налоговыми ставками. После выбора вышеупомянутого метода 5Никакие изменения не могут быть внесены в течение года.
Функция кредитного лимита состоит в том, чтобы сравнить с налогами, уплаченными за границу, меньший из двух будет вычтенен из общей налогооблагаемой суммы агрегированного налога. Налоги, связанные с зарубежным доходом, уплачиваются меньше и получают компенсацию. Чем больше они не будут возвращены в течение года и будут освобождены в ближайшие пять лет.
(5) Лечение потерь зарубежных филиалов
Если филиал, установленная предприятием, которое не имеет независимого налогового статуса, вызывает убытки, налогооблагаемый доход предприятия в стране не должен быть вычтен.
5.1.5.2 Налоговые льготы для лиц за рубежом доходы
Китай позволяет налогоплательщикам вычитать подоходный налог, уплаченный за рубежом за рубежом из налогооблагаемой суммы по налогооблагаемой сумме. Однако вычет не может превышать облагаемую сумму, рассчитанную по зарубежным доходам налогоплательщика в соответствии с положениями китайского налогового законодательства.
Поскольку налог на индивидуальный подоходный налог в Китае принимает классифицированную налоговую систему, налоговый закон предусматривает различные стандарты вычета расходов и применимых налоговых ставок для различных налогооблагаемых доходов. Следовательно, при расчете лимита вычета для зарубежных доходов налогоплательщиков необходимо различать различные страны (регионы) и различные налогооблагаемые предметы дохода, то есть следовать принципу разделительных стран и подразделов. Сумма налогооблагаемых сумм различных налогооблагаемых предметов в одной и той же стране или регионе является лимитом вычета для этой страны или региона.
Если сумма зарубежного налога налогоплательщика меньше, чем лимит вычета, налог разницы должен быть уплачен в Китае. Если сумма зарубежного налога налогоплательщика выше, чем лимит вычета, возмещение избыточной части не будет предоставлено, но в последующие годы она может быть выкуплена из баланса вычета, а период вычета не должен превышать пять лет.
При подаче налогов налогоплательщики должны обращать внимание на то, что их доход из страны и за рубежом должен быть объявлен и рассчитываться отдельно. При подаче заявки на вычет налогов, уплаченных за рубежом, налогоплательщики должны предоставить первоначальный сертификат налоговой оплаты, заполненный зарубежными налоговыми органами.
5.1.5.3 Связанные политики пункта Руоханга
(1) В Китае ликвидация двойного налогообложения выглядит следующим образом:
① Доход, полученный китайскими жителями из Беларуси, и сумма налога, уплаченная в Беларуси в соответствии с положениями настоящего Соглашения, может быть зачислен на китайский налоговый взиманный налогом.
Тем не менее, кредит не должен превышать сумму китайских налоговых поступлений, рассчитанных в соответствии с китайскими налоговыми законами и положениями о доходах.
② Если доход, полученный от Belarus, являются дивидендами, выплачиваемыми белорусской резидентной компанией компании китайской резидентной компании, а китайская компания владеет не менее 10% акций компании, подлежащей выплате дивидендов, кредит должен рассмотреть возможность уплаты налога на беларусии, уплаченной компанией по доходу.
(2) В Беларуси устранение двойного налогообложения следующее:
Доход или имущество, приобретенные жителями Беларуси, могут облагаться налогом в Китае в соответствии с положениями настоящего Соглашения, а Беларусь разрешает:
① Вычитается из подоходного налога, взимаемого на жителя, сумма равна подоходному налогу, уплаченному в Китае;
② Вычитается из налога на недвижимость, взимаемой на жителя, сумма равна налогу на недвижимость, уплаченную в Китае.
Однако в любом из вышеупомянутых обстоятельств вычет не должен превышать сумму налога на доход или налог на имущество, рассчитанную до вычета части дохода или имущества, которая может облагаться налогом в Китае, в зависимости от необходимости.
5.1.6 Принцип неизбирательного лечения
В пункте о безразличном обращении в налоговом соглашении о Китай-Беларуса предусматривается принцип национального лечения в сборе и управлении внутренним налогом между Китаем и Беларусью, то есть принципом безразличного обращения, которое в основном охватывает четыре аспекта.
(1) Национальное лечение не отличается
Китайские граждане должны инвестировать в Беларусь в тех же обстоятельствах, что и граждане Беларуси.
(2) Нет дифференциального лечения для постоянных учреждений
Если фиксированные предприятия бизнеса, созданные китайскими предприятиями в Беларуси, составляют постоянное учреждение в соответствии с соглашением и имеют налоговые обязательства, бремя не может быть более тяжелым, чем на бремени белорусских предприятий.
(3) косвенные инвестиции без дифференциации
При расчете налогооблагаемого дохода белорусских предприятий сумма, выплачиваемая китайским предприятиям и их собственным внутренним предприятиям, и их собственные долги, должна быть вычтена в соответствии с тем же стандартом, чтобы гарантировать, что китайские предприятия получают те же условия передачи кредита или технологии и обеспечивать то же конкурентное положение в налоговых поступлениях.
(4) Дочернее лечение не дифференцировано
Независимо от формы или доли инвестиций, дочерние компании китайских компаний в Беларуси не должны быть более тяжелыми, чем другие подобные компании в Беларуси.
Любые вычеты, преференциальный обращение и снижение налогов, предоставленные жителям страны по закону, не имеют ничего общего с жителями Беларуси.
5.1.7 Процедуры для получения лечения налогового соглашения в Беларуси
5.1.7.1 Модели для Беларуси для реализации соглашения
Пособия по налоговому соглашению относятся к налоговым обязательствам, которые могут быть уменьшены или освобождены в соответствии с налоговыми соглашениями. Налоговые соглашения выше, чем внутренние налоговые законы государства договора с точки зрения юридического эффекта; Налоговые соглашения не представляют собой ограничения на налоговый суверенитет государства договора; Налоговые соглашения подлежат льготному обращению и рассматриваются в соответствии с принципом которого лучше. Если налоговая ставка, предусмотренная во внутреннем налоговом законодательстве, выше, чем ставка налогового соглашения налогового соглашения, ставка налогового соглашения применяется на предпосылке соответствия условий, то есть налогоплательщики могут провести лечение налогового соглашения.
Если вы хотите применить соглашение в Беларуси, вам необходимо представить информацию, а затем передать рассмотрение Беларусского бюро налогообложения. Если доход от арендной платы, роялти, процентов и дивидендов, доход от грузовых перевозок, полученный китайскими компаниями в России, соответствует условиям для получения льготного лечения налогов Китая-Беларуса, вам необходимо представить соответствующую информацию в белорусские налоговые органы для рассмотрения.
5.1.7.2 Процесс и необходимая информация для проведения договора лечения
Для дохода, полученных предприятиями, иностранными компаниями и отдельными налогоплательщиками в Беларуси, налоги должны быть уплачены в Беларуси, но в соответствии с налоговым соглашением, подписанным с Беларусью, вы можете подать заявку на лечение налогового соглашения в Беларуси и пользоваться налоговыми льготами или вычетами.
(1) Для дохода, полученного предприятиями в Беларуси, если налоги уплачены в других странах в соответствии с законами других стран или налоговых соглашений, подписанных другими странами и другими странами с Беларусью, они могут быть конвертированы в белые рублы в налогооблагаемых офисах Беларуси по обменному курсу в день Беларусского центрального банка в день налогообложения.Вычесть сумму из прибыли. При подаче заявки на зарубежный налоговый кредит вам необходимо предоставить сертификат на налоговые платежи, выданные другими государственными налоговыми органами для белорусских налоговых органов. Сертификат налога должен включать имя налогоплательщика, тип налога, дату налога, налоговый период, налогооблагаемые предметы, налогооблагаемый доход (налоговая база), налоговая ставка и сумма налога.
(2) Для иностранных предприятий, которые не представляют собой постоянное учреждение в Беларуси, если страна, в которой находится иностранное предприятие, подписало налоговое соглашение с Беларуси, иностранное предприятие необходимо предоставить Сертификат налогоплательщика налогоплательщика иностранного предприятия на другую сторону договора штата при подаче заявки на налоговое соглашение о ставках дохода, полученного от Belarus. В то же время сертификат должен быть подтвержден местным компетентным налоговым органом. Сертификат может быть представлен до налоговой декларации или дополнительно после налоговой декларации. Сертификат может быть предоставлен в электронной форме. Если налоговая декларация предусмотрена в электронной форме, доказательство также должно быть предоставлено в электронной форме. Этот сертификат должен быть представлен в каждом календарном году и действует в течение одного года.
Если страна отдельного налогоплательщика расположена в налоговом соглашении с Беларусью, отдельный налогоплательщик должен представить сертификат резидента, выданный компетентным налоговым органом другой договорной стороны, на налоговую регистрацию регистрации налогообложения. Этот сертификат может быть предоставлен до и после подачи налога на прибыль. Период достоверности этого сертификата резидента составляет один год. Если сертификат был представлен в декабре года, а дата истечения не была указана, сертификат может считаться действительным в течение года после года подачи.
5.1.7.3 Процесс для выпуска сертификатов личности налоговых резидентов
Во -первых, заявитель должен подать заявку в Бюро округа, ответственное за его подоходный налог (в дальнейшем, называемом налоговым органом), ответственным за его подоходный налог. Внутренние и зарубежные филиалы китайских предприятий должны применяться к компетентному налоговому органу главнокомандующего китайского агентства. Партнерство применяется к налоговому органу, отвечающему за партнера китайского резидента с его партнером по китайскому резиденту в качестве заявителя. Кандидаты, которые подают заявку на выдачу «Сертификата налогообложения», должны представить следующую информацию в компетентный налоговый орган:
(1) Форма подачи заявки на «Сертификат личности налоговых жителей Китая»;
(2) контракты, соглашения, резолюции Совета директоров или собрания акционеров, соответствующие сертификаты платежей и другие вспомогательные документы, связанные с доходом, который будет использоваться налоговым соглашением;
(3) Если заявитель является физическим лицом и имеет резиденцию в Китае, он должен предоставить вспомогательные документы для привычного проживания в Китае из -за регистрации домохозяйств, семьи и экономических интересов, включая информацию о личности заявителя, описание статуса жительства и другую информацию;
(4) Если заявитель является физическим лицом и не имеет места жительства в Китае, и в общей сложности в налоговом году в течение 183 дней предоставлена доказательства фактического времени проживания в Китае, включая информацию о входе и выходе и другую информацию;
(5) Когда внутренние и зарубежные филиалы применяются через свои руководители, они также должны обеспечить статус регистрации общих и подпотоков;
(6) Когда китайский партнер партнерства применяется в качестве заявителя, он или она также должен обеспечить статус регистрации партнерства.
ВышеИнформация, заполненная или предоставленная, должна быть представлена в китайском тексте. Если оригинальный документ является иностранным текстом, китайский перевод должен быть предоставлен одновременно. Когда заявитель передает копию вышеуказанной информации в компетентный налоговый орган, он должен отметить печать или подпись заявителя в копии, а компетентный налоговый орган проверяет оригинал и сохранит копию.
5.2 Процесс взаимной консультации по налоговому соглашению Беларуси
5.2.1 Обзор процедур взаимных переговоров
Спор между налоговым соглашением Китая-Беларуса относится к спору, возникающему в результате толкования и применения условий налогового соглашения. По сути, этот спор является международным налоговым спором и конфликтом налоговой юрисдикции, вызванным неопределенным применением налогового соглашения между двумя странами. Процесс взаимной консультации представляет собой двусторонний механизм, сформированный двумя властями для разрешения вышеупомянутых споров и совместно скоординированных консультаций в рамках положений процесса взаимных консультаций двустороннего налогового соглашения.
Пункт процесса взаимной консультации является важным пунктом в налоговом соглашении. Его значение заключается в том, что после возникновения налоговых споров между одной из сторон и налоговых органов другой стороны жители одной стороны могут обратиться за помощью к помощи правительства страны для эффективного разрешения транснационального налогового спора и защитить свои собственные права и интересы. Эта процедура имеет большое значение для разрешения международных налоговых споров между китайскими жителями и является важным способом для жителей Китая защитить свои законные налоговые права и интересы в процессе инвестиций в Беларусь. В то же время Государственная администрация налогообложения выпустила департамент нормативного документа «Меры реализации для процедур взаимных консультаций налоговых соглашений» в сентябре 2013 года, что обеспечило нормативную основу для применения положений о процедуре взаимных консультаций в налоговых соглашениях [18]. Жители Китая должны уделять особое внимание соответствующим положениям во взаимных консультациях процедур налогового соглашения, понимать объем, инициация, эффективность и т. Д. Применения процедур и иметь возможность активно и юридически использовать эту процедуру для эффективного разрешения трансграничных налоговых споров.
5.2.2. Правовая основа для процесса взаимных консультаций для налоговых соглашений
5.2.2.1 Правовая основа для процедур взаимных консультаций для налоговых соглашений
Налоговое соглашение о Китае-Беларуса предусматривает процедуры взаимных консультаций:
(1) Когда человек считает, что меры, принятые одной или обеими сторонами, могут привести к или приведут к налогообложению, которое не соответствует положениям настоящего Соглашения, дело может быть представлено компетентному органу договора о штате, где он является резидентом, не учитывая средства правовой защиты национальных законов каждого договорного штата; Или, если дело подпадает под статью 25, пункт 1, оно может быть представлено компетентному органу штата контракта, где он является национальным. Дело должно быть подано в течение 3 лет с даты первого уведомления о налоговых мерах, которые не соответствуют настоящему Соглашению.
(2) Если вышеупомянутые компетентные органы считают, что выдвинутые мнения являются разумными и не могут быть разрешены в одностороннем порядке и успешно, они должны стремиться вести переговоры с компетентными органами власти другого договора о том, чтобы избежать налогообложения, которое не соответствует положениям настоящего Соглашения. Соглашение, достигнутое, должно осуществляться без срока национальных законов каждой государственной стороны.
[18] Объявление о государственной администрировании налогообложения при выпуске мер по осуществлению средств для процедур взаимных переговоров о налоговых соглашениях https://www.gov.cn/gongbao/content/2013/content_2541902.htm
(3) Компетентные органы государственной стороны направлены на то, чтобы решить трудности или сомнения, возникающие при толковании или реализации настоящего Соглашения посредством соглашения, а также могут договориться о ликвидации вопросов двойного налогообложения, которые не предусмотрены в настоящем Соглашении.
Компетентные органы государственных сторон могут напрямую связаться друг с другом, чтобы достичь соглашений в вышеуказанных параграфах. Чтобы облегчить заключение соглашения, представители компетентных органов обеих сторон могут вести переговоры и обмениваться взглядами.
5.2.2.2 Меры управления для управления Китаем по процедурам взаимных консультаций по налоговым соглашениям
Китай предусматривал применимый субъект, обстоятельства, ограничение срока подачи заявки и то, как налоговые органы принимают результаты заявки и обратной связи. В соответствии с соответствующими положениями мер управления для процедур взаимных консультаций налогового соглашения, вынесенного Государственной администрацией налогообложения Китая, соответствующие налоговые споры должны быть разрешены с помощью процедур взаимных консультаций.
5.2.3 Применение процедур взаимных переговоров
В соответствии с положениями положения о процедуре взаимных консультаций в Налоговом соглашении о Китае-Бельгия, когда меры другой стороны из стороны или приведут к налогообложению заявителя, которое не соответствует положениям налогового соглашения, заявитель может представить заслуги компетентному органу договорной стороны, где он является резидентом. Здесь должно быть ясно, что срок проживания в налоговом соглашении относится к статусу налогового резидента. Эта личность является предпосылкой для приложения для начала процедуры. Соглашение предусматривает, что житель контрактной партии относится к лицу, которое обязано платить налог в договорной стороне из -за проживания, резиденции, местонахождения административного агентства или других подобных стандартов, включая физическое лицо, юридическое лицо или другую организацию с налоговыми обязательствами в Китае, физическое лицо с гражданством Китая и юридическое лицо или другую организацию, установленную в соответствии с китайскими законами.
Например, если китайская компания принимает косвенные активы при инвестировании в Беларусь, то есть для того, чтобы удерживать акции в инвестиционных компаниях Беларуси путем создания компании по производству специальных целей (SPV), если у SPV есть спор с белорусскими налоговыми органами относительно применения налогового соглашения, хотя SPV является финансируемой китайской компанией, потому что это не налагая на налогооблагаемые. Процедуры консультаций. Однако, если SPV признан зарегистрированной холдинговой компанией, принадлежащей китайским, даже если он не является юридическим лицом, установленным в соответствии с китайскими законами, SPV будет иметь право запросить компетентные китайские власти инициировать процедуры взаимных консультаций по налоговому соглашению на основе статуса китайского налогообложения. Аналогичным образом, иностранцы, у которых нет китайского гражданства, но являются ли жители налогов Китая, имеют право обращаться к компетентным китайским властям для инициирования процедур взаимных консультаций, если у них есть споры с другими странами в отношении налогового соглашения.
5.2.4 Запустите программу
5.2.4.1. Время и условия начала программы.
Процесс взаимной консультации является процедурой защиты прав, предоставленных налогоплательщикам двусторонними налоговыми соглашениями между государственными сторонами, и целью которых является обеспечение осуществления налогового соглашения.и эффективно устранить международное двойное налогообложение. Следует отметить, однако, что право подать заявку на процедуру помощи имеет период времени. В соответствии с положениями шаблона налогового соглашения ОЭСР, процесс взаимной консультации применяется налогоплательщиком, при условии, что меры налогообложения одной или обеих сторон нарушили или будут нарушать положения налогообложения и должны быть поданы в течение трех лет с даты первого уведомления о налоговых мерах. Налоговое орган, принимающий заявление, является компетентным органом налогоплательщика в качестве его резидента или национального.
Налоговые органы принимают заявку заявителя и устанавливают условия для инициирования процесса взаимных переговоров следующим образом:
(1) Заявитель является жителем китайского жителя или китайского языка, который может подать запрос на взаимную консультацию в соответствии со статьей 9 или статьей 10 документа № 56 от 2013 года;
(2) время подачи заявки не превышает срок, предусмотренного в налоговом соглашении;
(3) Вопросы, применяемые для консультаций, являются действиями, которые или могли нарушить положения налогового соглашения другой стороной;
(4) факты и доказательства, предоставленные заявителем, могут подтвердить или не могут разумно исключить поведение другой стороны, которое нарушает положения налогового соглашения;
(5) Вопросы, применяемые для взаимных консультаций, не существуют в обстоятельствах, предусмотренных в статье 18 документа № 56, 2013.
Для заявлений, которые не соответствуют всем условиям, предусмотренным в вышеупомянутом пункте, если налоговые органы считают, что это связано с серьезным двойным налогообложением или ущерб налоговым правам и интересам Китая и необходимы для ведения переговоров друг с другом, они также могут принять их.
5.2.4.2 Налоговые органы обрабатывают заявки
Если китайское предприятие применяется для инициирования процедуры взаимных консультаций, оно должно представить бумажную и электронную версию «формы заявки на начало процедуры взаимной консультации для начала налогового соглашения» в провинциальное налоговое орган на месте, где налоговая власть находится в пределах срока, указанного в налоговом соглашении.
Провинциальный налоговый орган, принимающий заявление, подает заявление в государственное налогообложение Бюро в течение 15 рабочих дней и сообщит заявителю о ситуации и уведомит компетентный налоговый орган ниже уровня провинции. После получения заявления, поданного провинциальным налоговым органом, государственная администрация налогообложения должна обрабатывать ее отдельно в течение 20 рабочих дней в соответствии со следующими обстоятельствами:
① Если заявление соответствует условиям инициирования процедур взаимных переговоров, решается инициировать процедуры взаимных переговоров и информировать провинциальное налоговое орган, который принимает применение ситуации. Провинциальный налоговый орган сообщает заявителю;
② Если заявление превысило крайний срок, предусмотренное в налоговом соглашении или заявке заявителя, очевидно, не хватает на фактической правовой основе или другие обстоятельства не соответствуют условиям для взаимных переговоров, процесс взаимных переговоров не будет инициирован, и провинциальный налоговый орган, принимающий заявление, будет уведомлен при написании. Провинциальный налоговый орган сообщает заявителю;
③ Если заявление не соответствует условиям для инициирования процедур взаимных консультаций из -за неполной информации, представленной заявителем, провинциальный налоговый орган, принимающий заявку, потребует от заявителя дополнить материалы или объяснить ситуацию. После того, как заявитель добавляет материалы или объясняет ситуацию, он/она справится с этим в соответствии с положениями первых двух пунктов. После того, как государственная администрация налогообложения инициирует процедуры взаимных консультаций, оно может попросить заявителя дополнительно дополнить материалы или объяснить ситуацию через провинциальный налоговый орган, который принимает заявление. Заявитель должен представить материалы в течение указанного времени и обеспечить материалы.Правда и всеобъемлющее.
Для случаев чрезвычайных ситуаций государственное управление налогообложением может напрямую связаться с заявителем. Что касается результатов взаимной консультации, государственная администрация налогообложения уведомит провинциальное налоговое орган, который принимает заявление в письменном виде, а провинциальный налоговый орган уведомит заявителя.
Если происходит какое -либо из следующих обстоятельств, государственная администрирование налогообложения может принять решение о прекращении процесса взаимных консультаций и информировать провинциальное налоговое управление в письменной форме. Провинциальный налоговый орган сообщает заявителю:
① Заявитель умышленно скрывает важные факты или мошенничество в представленной информации;
② Заявитель отказывается предоставлять необходимую информацию, связанную с делом, требуемым налоговым органом;
③ По разным причинам ни заявитель, ни налоговый орган не могут получить необходимые доказательства, что приводит к отказу соответствующих фактов или позиции заявителя, которое будет доказано, и процесс взаимной консультации не может продолжаться;
④ Компетентный орган договорной стороны в одностороннем порядке отказывается от процесса взаимных консультаций или прекращает процесс взаимных консультаций;
⑤ Другие приводят к неспособности приступить к процедурам взаимных переговоров, или процедуры взаимных переговоров не могут достичь ожидаемых целей.
Заявитель может снять взаимное согласованное заявление в письменной форме, прежде чем компетентные органы двух стран достигнут соглашения. Если заявитель отозвал заявку или отказывается принимать результаты взаимных консультаций, достигнутых компетентными органами по договору, налоговые органы больше не будут принимать заявки на основе тех же фактов и причин.
5.2.5 Юридический эффект взаимной консультации
5.2.5.1. Результаты правового процесса взаимных переговоров
Обычно считается, что процесс взаимной консультации должен быть административным средством разрешения споров. Другими словами, результат только связывает компетентные органы с целью достижения соглашения. Если стороны недовольны результатом, они по -прежнему имеют право искать помощи в ходе судебных процедур. Кроме того, процесс взаимной консультации — это обсуждение консультаций, проводимое компетентными органами двух стран по конкретному вопросу, и с точки зрения эффективности, выводы, которые он делает, могут вступать в силу только на этой конкретной проблеме без универсальной связи обязательной.
5.2.5.2. Взаимосвязь между процедурами взаимных консультаций и эффективным налоговым урегулированием или судебными решениями
Обычно считается, что если налоговое урегулирование или судебное решение по этому вопросу действуют между компетентными органами двух стран, то при проведении взаимных консультаций компетентные органы двух стран будут вносить соответствующие налоговые корректировки на основе фактов, которые ранее определились, и не могут изменить эффективное урегулирование или решение.
5.2.5.3 Защитные меры
Условия процесса переговоров предусматривают, что если налогоплательщик принимает результат взаимной консультации, исполнение результата не будет подлежать внутреннему закону своей страны. Поскольку существует значительная неопределенность в отношении того, могут ли эти два органа достичь соглашения о процессе взаимных консультаций, и эта процедура часто бывает долгим, когда налогоплательщики недовольны результатами переговоров или налоговые органы двух стран не могут достичь соглашения, даже если налогоплательщик хочет разрешить его посредством судебных процедур, вполне вероятно, что статуя ограничений. Следовательно, после подачи заявления на начало процесса переговоров стороны часто предпочитают инициировать другие процедуры помощи одновременно, такие как административное пересмотр или судебная помощь, чтобы обеспечить свои собственные права и интересы.
Теоретически, инициация других процедур помощи не окажет влияния на процедуры взаимных переговоров, и оба должны быть в параллельных отношениях. Но на самом деле, если другие процедуры помощи приведут к результату, это окажет огромное влияние на дело.Многие страны будут принимать внутренние законы, которые, если сторона хочет инициировать процедуры взаимных консультаций для разрешения налоговых споров, сторона должна приостановить другие текущие средства правовой защиты.
В этом случае, если стороны хотят разрешить налоговое соглашение посредством процедур взаимных консультаций, они могут подать административный иск в суд и запросить продление судебного разбирательства, чтобы продлить срок давности и принять защитные меры для защиты их права на запрос судебной помощи.
5.2.6 Белорусский арбитражный пункт
Арбитражное положение — это положение, установленное ОЭСР для повышения эффективности процедур взаимных консультаций и обеспечения реализации налоговых соглашений. Его общая форма заключается в том, что если компетентные органы двух стран не могут достичь соглашения по вопросам, согласованным в течение определенного периода времени (обычно два года), стороны могут запросить, чтобы этот вопрос был представлен в арбитраж. Тем не менее, налоговое соглашение, подписанное Китаем во внешнее мир, не содержит арбитражных положений, и налоговое соглашение между Китаем и Беларуси не содержит никаких арбитражных положений.
Глава 6 Возможные налоговые риски в инвестициях в Беларусь
6.1 Риски информационной отчетности
6.1.1 Система регистрации
Согласно Беларусским «Национальным правилам регистрации по регистрации иностранных инвестиционных предприятий», регистрация иностранных инвестиционных предприятий находится под надзором Министерства иностранных дел Беларуси. Национальная регистрация предприятий должна быть одобрена Исполнительным комитетом штата и представителем местного народа в соответствии с их полномочиями. Минимальная сумма зарегистрированных иностранных инвестиций для инвестиционных предприятий, проведенных иностранными инвестициями, составляет 20 000 долларов США, что может быть завершено за два года [19].
6.1.1.1 Информация, требуемая совместным предприятием, заключается в следующем:
(1) письменное применение основателя (подписано владельцем совместного предприятия);
(2) первоначальное нотаризация нотаризации документа совместного предприятия или копия документа нотаризации;
(3) Зарубежные юридические лица должны предоставить деловую лицензию для инвестиционного государства или других эквивалентных документов, используемых для доказывания правового статуса иностранного инвестора в соответствии с законами страны, где иностранное юридическое лицо расположено или постоянно проживает при создании совместного предприятия, и прикреплять перевод белорусских (или русского языка) (подпись переводчика должен уведомлять);
(4) иностранные природные люди должны предоставить копию своего паспорта и прикрепить его к белорусскому (или русскому) переводу (подпись переводчика должна нотарировать);
(5) Сертификат зарегистрированного капитала на месте (для перечисленных совместных предприятий);
(6) гарантийное письмо или другой документ, доказывающий законность совместного предприятия в его местоположении; Свидетельство о выплате национального регистрационного взноса.
6.1.1.2 Информация, которая должна предоставить единственное владение, заключается в следующем:
(1) письменное применение основателя (подпись всех основателей);
[19].
(2) Первоначальный документ нотариально или копия установленного документа.
Регистрация будет проведена в течение 15 дней с даты заявления, поданной основателем предприятия, финансируемого иностранцем. Регистрационный органИнформация о зарегистрированном инвестированном инвестиционном предприятии должна быть уведомлена основателю в течение 5 дней с даты принятия решения о регистрации, а государственная комиссия по налогообложению Беларуси должна быть уведомлена в Беларусскую государственную комиссию налогообложения в течение 10 дней, чтобы включить инвестиционное предприятие, инвестиционное, в Объединенную национальную книгу регистрации юридических лиц и частные персоны Белурарус и уведомление устойчивого устойчивого. Затем в газете будет опубликована сертификат регистрации (бизнес-лицензия), и их регистрационная информация будет опубликована в газете.
6.1.1.3 Представительное офис иностранной компании
Представитель иностранной компании управляется Министерством иностранных дел Беларуси, а представитель иностранной компании не является юридическим лицом. Правила № 1189 Совета министров Беларуси, вступивших в силу с 1 января 2014 года, предусматривает, что представительные офисы иностранных компаний могут быть созданы только с целью осуществления подготовительной и вспомогательной деятельности на имя организации или на основе его комиссии, в том числе::
(1) активно помогать в реализации Международного соглашения о сотрудничестве Беларуси в области торговли, экономики, финансов, науки и техники, а также транспортировки, искать возможности для дальнейшего развития вышеупомянутого сотрудничества и улучшения модели сотрудничества, а также создания и расширения экономической, бизнеса и науки и технологий;
(2) изучение товарного рынка Беларуси;
(3) изучить возможность инвестирования в Беларусь;
(4) создать бизнес -организацию с участием иностранных инвесторов;
(5) бронирование и продажа воздушных и железнодорожных билетов, моторных и морских грузовых пространств;
(6) Другие мероприятия по социальному обеспечению.
If a foreign company (organization) wants to obtain the right to establish a representative office, it is necessary to submit the following documents (the Chinese language needs to be translated into Russian and notarized in China): the purpose of opening a representative office, the full name of the company, the materials of the company, the detailed business scope of the company, the name of the company’s representative office in Belarus, the relevant materials of the representative office, the name of the bank providing services to the company, etc. [20].
Закон предусматривает, что период достоверности установления репрезентативной должности составляет 3 года и может быть продлен на 3 года. Создание репрезентативного офиса должно быть обработано через белорусскую юридическую фирму.
[20] С -e -a m y n y str r r r ec p ry -nc o o -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n -n — r ne t-p rt a a r r ec sp ry bly k yb o a ra-y-c-a, 01.01.2014, 5/38248)
6.1.2 Система информационной отчетности
Беларусские банки должны подготовить финансовую отчетность в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета и стандартом международного финансового отчета (МСФО). Другие учреждения используют белорусские стандарты бухгалтерского учета. Финансовая отчетность должна быть подготовлена ежегодно.
Сделки между иностранными компаниями должны следовать строгим системам отчетности.
6.2 Риски налоговой регистрации
ПредприятиеПромышленность объявляет самой налоговой органы. Если у компании есть собственный бухгалтерский учет, она может быть объявлена бухгалтерской фирмой; Если нет, а компания является бухгалтерским агентством для бухгалтерских фирм, это может быть объявлено бухгалтерскими фирмами.
Иностранные юридические лица, занимающиеся деловой деятельностью в Беларуси, должны представлять отчеты о статусе бизнеса в налоговые органы и формы декларации доходов, заполненные в формате, указанном Министерством финансов до 15 апреля следующего окончательного бухгалтерского года. Если операция прекращается в течение одного календарного года, вышеуказанные документы должны быть представлены в течение одного месяца с даты прекращения работы.
Форма декларации дохода иностранного юридического лица, занимающегося эксплуатацией в Беларуси, ежегодно рассматривается аудиторским агентством, которое реализует систему экономического бухгалтерского учета, а плата за аудитор должен оплачиваться само по себе. Процедуры и материалы, представленные для декларации предприятия, зависят от типа объявленного налога. В зависимости от типов налогов и необходимых документов по подаче налогов различны, вы можете проконсультироваться с местным финансовым персоналом. Если все входящие и исходящие средства проходят через банк, вы можете предоставить банковскую запись, и каждый платеж должен быть объяснен соответствующим договором. Предприятие должно рассчитать стоимость и прибыль и объяснить его, чтобы налоговые органы могли рассчитать налог, подлежащий уплате.
6.2.1 Риски налоговой регистрации по созданию дочерней компании в Беларуси
Налоговый год в Беларуси основан на календарном году. Даже если налогоплательщик работает менее 12 месяцев в течение календарного года, ему или ей необходимо сделать налоговую декларацию в соответствии с календарным годом.
Налоговые платежи должны быть объявлены вовремя, а налогоплательщик должен выплачивать штраф, если он не платит налог в течение установленного срока.
6.2.2 Риски налоговой подачи для настройки филиала или представительного офиса в Беларуси
[21] IFRS https://www.ifrs.org
Беларусь не допускает сводных объявлений, и каждая филиала должна объявлять самостоятельно.
Филиалы, репрезентативные офисы и филиалы юридических организаций должны подавать в налоговые органы в местоположении каждого филиала в течение 10 рабочих дней с даты установления, и в то же время они должны предоставить копию статьи Ассоциации для создания ветви юридической организации (первоначальное должно быть составлено для справки в то же время).
Если фактическая сумма прибыли, которая будет выплачена представителем, составляет 0, вы можете отправить налоговую декларацию в соответствии с год или решить отправить налоговую декларацию, когда представитель отменяет ее.
6.2.3 Риск подачи налоговой подачи в Беларуси для доходов, не связанных с постоянными учреждениями
Для иностранных предприятий, которые создают представительные кабинеты в Беларуси, если они проводят деловую деятельность за пределами обычного бизнеса репрезентативного офиса, они должны поручить налогообложению для предоставления суммарного отчета и формы налоговой декларации в Беларуси в течение года соответствующим налоговым органам до конца марта, в следующем году после окончания текущего налогообложения, и соответствующие налоговые платежи должны быть завершены до 22 марта.
Сохраняйте доход, расходы и другие записи облагаемых налогооблагаемыми объектами в соответствии с предписанными методами. Если требуются налоговые или таможенные правила, следующие документы и информация должны быть представлены в налоговый орган места регистрации:
(1) Налоговые декларации (урегулирование) Материалы и соответствующая информация используются для расчета налогов и расходов (тарифов), подлежащих уплате и взимаемой. Личный годовой отчет и отчет о бухгалтерской политике для этого вопросаПредставлено до 31 марта следующего года;
(2) другие необходимые документы и информация, включая информацию о расчете налога, оплате и утилизации, а также информации, связанной с действиями и активами налогоплательщиков;
(3) Подпишите отчет по аудиту (сертификат), чтобы обеспечить, чтобы все бухгалтерские учеты, доходы и расходы, облагаемые налогом, налоговая информация и другие документы будут надлежащим образом хранятся в течение срока, предусмотренного законом.
6.2.3.1.
Бухгалтерский учет налоговой декларации завершается Агентством по удерживанию и платежам (включая белорусских юридических лиц, иностранных организаций, постоянных учреждений), и представил в зарегистрированное налоговое орган юридического лица, иностранной организации или отдельного оператора предприятия до 20 -го числа следующего месяца, когда произойдет налоговое обязательство.
Удерживающий налог должен быть уплачен до 22 -го числа следующего месяца после окончания месяца в день, когда налоговые обязательства включены.
Постоянные учреждения иностранных учреждений должны платить налог на прибыль в месте их деловой деятельности.
6.2.3.2 Управление НДС
Иностранные учреждения, определенные как налогоплательщики иностранных предприятий в Беларуси, выбирают постоянное учреждение на месте налоговой регистрации для завершения работы налоговой декларации, связанной с НДС всех постоянных учреждений в Беларуси. Налогоплательщики иностранных предприятий должны уведомить белорусские налоговые органы в течение 10 рабочих дней после того, как они представили свою налоговую декларацию. Уведомление может быть передано в бумаге или в электронном виде в предписанных формах. За исключением особых обстоятельств, постоянное учреждение, выбранное налогоплательщиками иностранных предприятий в период налоговой подачи, не вносит изменений.
6.3 Расследование и выявление рисков
6.3.1.
Для конкретных рисков для перевода, пожалуйста, обратитесь к 4.3.3.1
Налоговые органы могут пересмотреть вышеуказанные транзакции, используя сопоставимую метод неконтролируемой цены, метод цены перепродажи, метод добавления затрат, метод чистой прибыли транзакций и метод разделения прибыли. Налогоплательщики должны подготовить один и тот же отчет данных в соответствии с требованиями налоговых органов.
6.3.2 Риск ослабления капитала
Правила ослабления капитала применяются к кредитным соглашениям (контролируемый долг). Контролируемый долг относится к заявлениям о ссуде, которые пользуются кредитором, который имеет более 20% капитала должника. В дополнение к заимствованию контролируемые долги также включают в себя плату за поздние платежи, штрафы, плату за управление, инженерные сборы, плату за информацию, плату за маркетинга, сборы за агентство, услуги по охоте за головами, занятость труда, услуги по вторичным вопросам, комиссионные за консультационные услуги, сборы за права на товарные знаки и плата за трансферные платы и т. Д. Определенный уровень долга к инвестициям-3: 1, а некоторые предназначены в течение 1: 1: 1, а некоторые. Если проценты или расходы превышают максимальный лимит вычета в соответствии с правилами ослабления капитала, избыточные проценты не могут быть вычтены до налога на прибыль.
6.4 Риск проведения лечения налогового соглашения
6.4.1 Национальность двойного налогообложения
Китайские компании создали инвестиционные компании в Беларуси в соответствии с белорусскими законами.
Однако, когда фактическое управленческое агентство компании по -прежнему создано в Китае, эта инвестиционная компания проекта является как китайским предприятием, так и белорусским предприятием в соответствии с положениями китайского налогового законодательства и Беларусского налогового законодательства. Если инвестиционная компания ProjectЕсли китайские налоговые органы и белорусские налоговые органы не договорились заранее с налоговыми органами, чтобы определить их единственное налоговое гражданство, они не смогут пользоваться налоговым соглашением и могут вызвать налоговые споры.
6.4.2 У всех личности отрицается
Налоговое соглашение обеспечивает налогообложение соответствующего дохода в двух странах, но в разных суммах и включает в себя методы устранения двойного налогообложения, чтобы избежать двойного налогообложения.
Что касается налогообложения дивидендов, процентов и роялти, когда соответствующие положения в налоговом соглашении принимают выражение налогооблагаемых положений, это означает, что никакие изменения не допускаются с точки зрения налогообложения. Такой доход сначала будет облагаться налогом в стране происхождения по согласованной налоговой ставке, а затем, если иностранное предприятие, приносящее пользу владельцу дохода. Это положение предназначено для обеспечения того, чтобы соответствующие положения в налоговом соглашении могли эффективно избежать возникновения двойного налогообложения.
Нарушение налогового соглашения, двойное налогообложение не допускается путем выбора налогоплательщика (например, уплаты налогов полностью в стране проживания, но получение исключений/кредитов в стране происхождения или уплаты налогов полностью в стране происхождения). Когда китайские инвесторы получают доход, такие как дивиденды, проценты или гонорары в Беларуси, они должны доказать свой собственный статус белорусских налоговых органов для белорусских налоговых органов, чтобы применить преференциальный налоговый ставку, предусмотренную в налоговом соглашении о Китай-Беларусии. Если китайский инвестор, будучи бенефициаром, не имеет существенной деятельности по управлению бизнесом и является компанией Shell или Ducting Company, то личность его владельца бенефициара будет трудно признать беларусские налоговые органы, что может привести к налоговым спорам.
6.4.3 Споры о различии между операционной прибылью и гонорарами
Если китайское предприятие или физическое лицо предоставляют технические услуги коммерческим клиентам, расположенным в Беларуси, и собирают плату за технические услуги, доход является операционной прибылью, предусмотренной в налоговом соглашении, и китайским жителям не нужно платить подоходный налог (то есть налог на прибыль) в Беларуси. Однако, если поведение технического обслуживания китайских жителей является одновременно разрешено и используется, легко вызвать налоговые споры. Это смешанное поведение легко признается Беларусским налоговым органом как Закон о техническом разрешении, а сборы, собранные жителями Китая, также признаются в Беларуси. Жители Китая должны принять инициативу, чтобы различить заранее, прояснить доход технических услуг и технического разрешения и избежать увеличения налоговых затрат. Проблема различия между платы за технические услуги и плату за техническое разрешение — высокая заболеваемость споров в налоговых соглашениях.
6.4.4 Споры по выявлению постоянных учреждений
Должны ли китайские инвесторы выполнять свои налоговые обязательства в Беларуси, в значительной степени зависит от признания постоянных учреждений. Как правило, если у китайских инвесторов есть постоянные учреждения в Беларуси, их операционная прибыль должна быть уплачена налогами в Беларуси. Следовательно, конкретная идентификация постоянных учреждений, вероятно, будет вызывать налоговые споры, а также налоговый риск, на который китайские инвесторы должны обратить внимание.
С точки зрения признания постоянных заведений на месте, соглашение предусматривает, что места, установленные специально для подготовительных и вспомогательных целей, и вся их деятельностьПодготовительная или вспомогательная деятельность не является постоянным учреждением. Как идентифицировать подготовленную, вспомогательная деятельность и цели — это высокая частота споров между китайскими инвесторами и белорусскими налоговыми органами.
С точки зрения постоянных учреждений инженерного типа, если китайские инвесторы или операторы предоставляют инженерные услуги беларусским коммерческим клиентам, они должны следовать положениям налогового соглашения о постоянных учреждениях, особенно контролируя крайний срок проекта и точно различать концепции сайта проекта и места, чтобы избежать противоречий.
С точки зрения выявления постоянных учреждений, ориентированных на обслуживание, сотрудники должны тщательно контролироваться, и сотрудники должны быть признаны постоянными учреждениями после превышения крайнего срока. Кроме того, если китайские операторы предоставляют как техническую передачу, так и услуги технической поддержки, они должны избегать признания постоянными учреждениями после превышения срока.
С точки зрения постоянных институтов агентства, китайские инвесторы или операторы должны обеспечить, чтобы их агенты в Беларуси соответствовали условиям независимых агентов, в противном случае они будут признаны постоянными институтами китайских инвесторов или операторов в Беларуси.
6.5 Другие риски
6.5.1.
Белорусское правительство ограничивает экспорт капитала. Вообще говоря, при переводе фондов за границей можно использовать только ту же валюту, что и основная валюта платежей, зарегистрированную в контракте, если иное не указано в контракте. Как компании, так и иностранные компании могут иметь банковские счета в любой валюте.
Беларусские компании могут свободно открывать иностранные банковские счета с 1 марта 2019 года без одобрения центрального банка. Тем не менее, зарубежные инвестиции в белорусские предприятия (такие как приобретение акций, недвижимость и т. Д.) По -прежнему должны быть одобрены Центральным банком Беларуси.
6.5.2 Влияние военного конфликта между Россией и Украиной на Беларусь
После вспышки российско-кукраинского военного конфликта Беларусь также подвергался совместным и нескольким санкциям со всех сторон. Вскоре после того, как 24 февраля 2022 года началась специальная военная операция России, министерство казначейства США объявило о введении санкций на 24 белорусских природных лиц и юридических лиц. Среди санкционированных природных лиц — тогдашний секретарь Белорусской конференции по безопасности и министр обороны. Компании включают Bellingweis Bank, Dabrabitt Bank и некоторые оборонные промышленные предприятия. 2 марта 2022 года Министерство торговли США наложило строгий экспортный контроль на Беларуси через свое бюро промышленности и безопасности (BIS). Согласно нормативным мерам, американским компаниям запрещено экспортировать технологии и программное обеспечение в Беларусь от обороны, аэрокосмической промышленности и навигации в Беларусь. Ранее те же меры были приняты против Российской Федерации. Министерство иностранных дел Беларусии опровергало санкции США, введенные Соединенными Штатами, заявив, что Беларусь не участвовал и не намерен участвовать в военных действиях на украинской территории и пообещал адекватно реагировать на любые санкции.
После того, как Соединенные Штаты вложили санкции, ЕС, Великобритания и Япония также приняли соответствующие меры. 2 марта 2022 года ЕС объявил о санкциях против 22 человек из белорусских правоохранительных органов, особенно чиновников Министерства обороны. Кроме того, ЕС расширил предыдущие санкции против Беларуси. Специальные рекомендации для использованияДополнительные ограничения налагаются на торговлю товарами в производстве или производстве табачных изделий, ископаемого топлива, асфальтовых веществ и газовых углеводородных изделий, продуктов хлорида калия (калий), древесных изделий, цементных изделий, железных продуктов, стальных и резиновых изделий. Говорят, что дополнительные ограничения налагаются на экспорт товаров и технологий с двойным использованием для военных и гражданских товаров и технологий, а также предоставления связанных услуг, а также ограничения на экспорт определенных товаров и технологий, которые способствуют военному, технологическому развитию, национальной обороне и безопасности Беларуса. Российско-кувранский конфликт произошел, и Великобритания, Япония и некоторые международные организации также объявили о санкциях против Беларуси. В частности, Всемирный банк объявил о немедленном прекращении всех своих планов в России и Беларуси. Европейский банк реконструкции и развития (EBRD) также приостановил возможность для России и Беларуса получить финансовую поддержку на неопределенный срок.
Ссылки
[1] Экономическое и коммерческое управление посольства Китайской Народной Республики в Беларуси
http://by.mofcom.gov.cn/index.html
[2] nahyonalnый -startiestiчskyй -коми
https://www.belstat.gov.by/?ysclid=m3a8cnsg94820915234
[3] Общее управление таможнями Китая
http://www.customs.gov.cn
[4] Китайская сеть торговли услуг в Китае
http://tradeinservices.mofcom.gov.cn/article/news/ywdt/202408/167249.html
[5] Объединенное коммюнике правительства Китайской Народной Республики и правительства Республики Беларусь
https://www.mfa.gov.cn/web/ziliao_674904/1179_674909/202408/t20240823_ 11478503.shtml
[6] ИНЕВЕРИГИОННА
https://etalonline.by/document/?regnum=hk0100037 ysclid = m3a8hqflju374 738094
[7] зakon respueblikickipriashsh
https://economy.gov.by/uploads/files/obsugdaumnpa/proekt.pdf
[8] на
https://nalog.gov.by/tax_code/? YSClid = M3A8Z18PIT293648810
[9] Официальный сайт Республики Беларусь
https://www.belarus.by/cn/business/business-environment/industrial-park-great-stone?ysclid = m3a94euze5137364957
[10] Ucaз № 490 от 22 декабря 2018 g.
https://pravo.by/document/?guid=12551 P0 = p31800490
[11] ukaз prehydedanta rbe ot 21.04.2008 № 228 «Весамос
https://www.alta.ru/tamdoc/08bl0228/
[12] Министорствов
https://minfin.gov.by/?ysclid=m3a9qp2xnd763286471
[13] зakonpalyыpredavyteйleй nahyonalnogogo-obranaine respueblikic на
https://www.alta.ru/tamdoc/21bl0141/
[14] ОЭСР
https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/country-by-country-exchange-r evolutionships.htm
[15] Министервоопо на nanalogam и мрач
https://nalog.gov.by
[16] СОГЛАГА Иониидвона вenikynenenipe otratыnalowwwwwwwwwwww- otnoшenenik
https://online.zakon.kz/document/?doc_id=31058662 pos = 3; -106#pos = 3; -106
[17] «Уведомление о Министерстве финансов и государственной администрации налогообложения по вопросам, связанным с зарубежными налогами на предприятие»
https://baike.baidu.com/item/ministry of Finance Уведомление о государственной администрировании налогообложения по вопросам, связанным с предприятием за рубежным налоговым кредитом/14455315? FR = Aladdin
[18] Объявление о государственной администрации налогообложения при выпуске мер реализации для процедур взаимных консультаций налоговых соглашений
https://www.gov.cn/gongbao/content/2013/content_2541902.htm
[19] Повзрослев
https://www.justice.by/ru/investoram/formy-dedenija-biznesa/status-organizac ij-snostrannymi-investicijami
[20] СОВЕРТАМИНТРЕВОВЫ (20]
https://bmpz.by/wp-content/uploads/2022/10/o-poraodce-rashetow-i-vnecen Иян-плат-за-иилино-коммуналанг-вуслугии-и-плат-зa-polhe-shy-lыmi.pdf
[21] IFRS https://www.ifrs.org
Приложение 1 Подписание с Belarus о защите инвестиций
Список стран пограничного соглашения (регионы)
Приложение II Список стран (регионов) для международного дорожного пассажира и грузового транспорта, подписанный с Беларусью
Примечания:
(1) Большинство налоговых соглашений освобождаются от налогов на конкретные проценты. Если проценты, выплачиваемые следующим учреждениям: агентства штата или местного самоуправления, центральные банки, экспортные кредитные учреждения; Проценты, возникающие в результате продаж кредитов, также могут быть освобождены. Вышеупомянутое освобождение от налоговПроценты не попадают в диапазон налоговой ставки вышеуказанной таблицы.
(2) Если не указано иное, вышеупомянутые низкие налоговые ставки применяются к ситуации, когда получатель дивидендов имеет 25% или более из акций или права голоса дивидендов.
(3) Если получатель владеет не менее 30% от акционерного капитала или права голоса распределительной компании, в зависимости от обстоятельств, налоговая ставка применяется.
(4) Если владелец бенефициара (включая физических лиц) прямо или косвенно владеет 25% или более из стороны дивидендов, применяется налоговая ставка в размере 10%; Если соответствующая сумма инвестиций в долю владельца бенефициара в сторону распределения дивидендов достигает 200 000 евро или более, налоговая ставка в размере 5% применяется.
(5) Налоговое соглашение было подписано бывшим Советским Союзом в качестве подписчивой стороны.
(6) Платежи, выплачиваемые правительствам и финансовым учреждениям, подлежат низким налоговым ставкам.
(7) Проценты процентов, вытекающие из банковских кредитов и процентов, возникающих в результате торгового кредита, не облагаются налогом.
(8) Проценты могут быть освобождены в соответствии с условиями взаимности.
(9) Роялти, выплачиваемые при использовании самолета или на самолете, подлежат низким налоговым ставкам.
(10) Оплата процентов в государственных учреждениях освобождается от налогов.
(11) Процентные ставки для кредитов или банковского кредитования для промышленного, коммерческого и научного оборудования применимы к низким налоговым ставкам.
(12) Плата за авторские права (за исключением фильмов) и сборы за использование промышленного, коммерческого или научного оборудования (включая транспортные транспортные средства) могут быть подвержены низким налоговым ставкам.
(13) Проценты, выплачиваемые государственными учреждениями, применяются к 0 налоговой ставке.
(14) Плата за авторские права за литературные, художественные и научные работы подлежат низким налоговым ставкам.
(15) Эта налоговая ставка применяется, если владелец бенефициара (кроме партнерства) напрямую имеет 20% или более из стороны дивидендов.
(16) Плата за авторские права (включая фильмы) применяется к налоговой ставке в размере 15%.
(17) Налоговое соглашение было подписано бывшей Югославией в качестве подписанной стороны.
(18) Ставка налога 5% применяется, если получатель дивидендов напрямую владеет 25% и больше дивидендного распределения; Кроме того, правительство государственной стороны государственного соглашения применяется, если инвестиции гарантируются государственным государственным соглашением, или если получатель дивидендов напрямую владеет 50% и больше дивидендного распределения напрямую, а сумма инвестиций достигает 250 000 евро.
(19) налоговая ставка в 3% применяется к роялти для патентов, товарных знаков и т. Д.; Ставка налога в 5% применяется к аренде оборудования; Ставка налога в 10% применяется к плате за авторские права и т. Д. (включая фильмы).
(20) Эта налоговая ставка применяется, если владелец бенефициара соответствует одному из следующих условий:
① Для правительства Сингапура;
② — денежно -кредитная власть Сингапура;
«Частная инвестиционная компания в правительстве Сингапура.
(21) 5% налоговая ставка применяется к плате за использование авторских прав (включая фильмы).
(22) Проценты, выплачиваемые банкам или другим финансовым учреждениям, подлежат низким налоговым ставкам.
(23) Доход, полученный из арендованного оборудования (включая транспортные транспортные средства), подлежит низким налоговым ставкам.
(24) Плата за использование авторских прав (за исключением фильмов) применяется к низким налоговым ставкам.
(25) Если шведская компания владеет 100% акций белорусской компании, и дивиденды поступают из прибыли, полученной в производстве, сельском хозяйстве, лесном хозяйстве, рыбном сельском хозяйстве или туризме, 0Налоговая ставка; Если прибыль, используемая для распределения дивидендов, не облагается налогом в Беларуси, налоговая ставка 0 не применяется; Если шведская компания владеет не менее 30% от капитала белорусской компании, применяется 5% налоговая ставка.
(26) Роялти могут подвергаться наиболее благоприятным условиям.
(27) Проценты, уплаченные банку, подлегают низкую налоговую ставку.
(28) 5% удерживающая ставка подоходного налога применяется только в том случае, если компания ОАЭ инвестирует не менее 100 000 долларов США в белорусские компании; Ставка налога применяется, если получатель дивидендов является страной ОАЭ, центральный банк ОАЭ, инвестиционного агентства Абу-Даби или другой одобренной правительством компании.
(29) Высокие налоговые ставки применяются к плате за использование авторских прав (включая фильмы).
(30) Доход от прямой или косвенной продажи недвижимости в соответствии с соответствующими правилами является основным доходом инвестиционной компании, и инвестиционная компания будет распределять большую часть дивидендов каждый год, а пункт об освобождении от налога применяется к пункту об освобождении от налога, инвестиционная компания должна распределять дивиденды по налоговой ставке на 15%.
(31) Компетентный орган может время от времени соглашаться выплачивать процентные платежи государственным учреждениям, полностью принадлежащим или в основном контролируемым одной из сторонних сторон, центральных банков, законодательных учреждений, банков или других организаций, может применяться 0 налоговая ставка.
(32) Согласно соглашению, общая налоговая ставка составляет 5%. Тем не менее, роялти для промышленного, коммерческого или технологического оборудования:
① Облагаемая налоговая сумма = (общий доход — связанные с ним расходы) 5%;
② Если договор о оплате был подписан и соответствующее оборудование было отправлено в другую страну договора до 26 сентября 2017 года, налоговая ставка применяется.
(33) Роялти применяются к пункту лечения наиболее благоприятными народами.
(34) применяются внутренние налоговые ставки; Соглашение не предоставляет налоговые льготы.
(35) Низкие налоговые ставки применяются к плате за использование патентов, компьютерное программное обеспечение, товарные знаки, оборудование и транспортные инструменты.
Приложение V Belarus Table Table
20% (компании, зарегистрированные в областях Witbosk и Mogilev)
25% (банки, страховые компании, личные кредитные компании)
25% (доход от торговли на валютный договор)
10% (прибыль для высокотехнологичных продуктов)
30% (операторы телекоммуникаций, личные кредитные компании)
6% (небольшие компании, которые соответствуют условиям в соответствии с простой налоговой системой)
Прирост капитала, связанные с ценными бумагами, корпоративной собственностью и интеллектуальной собственностью: налоги уплачиваются как обычный доход;
Бизнес -операции, связанные с и владением более 3 годами: освобождение от налога
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), Belarus Gaap
(Общепринятый принцип бухгалтерского учета, GAAP)
Писатель: Гао Джунфенг, Ли Пейксин, Чжан Хао, Чжан Хонг
Рецензенты: Ли Йонг, Ван Фуганг, Ву Ванлин, Джи Янлинг, Ши Линшу, Лю Мингхе, Лян Нан, Фенг Чжийонг, Чжан Синь, Чжан Ю, Ван Хан, Сан Цзяхуи
Belarus.pdf (30,37 м)
Источник: Государственная администрация веб -сайта налогообложения