1.1 Экономическое развитие в последние годы
В течение периода с 2019 по 2022 год экономический рост Туркменистана замедлился из-за двойного влияния падения международных цен на нефть и газ и эпидемию COVID-19. В 2019 году ВВП Туркменистана вырос на 6,3%. В 2020 году ВВП Туркменистана увеличился на 5,9% в годовом исчислении, слегка спад по сравнению с предыдущим годом. В 2021 году ВВП Туркменистана увеличился на 6,2% в годовом исчислении, по сравнению с предыдущим годом, и экономика изначально восстанавливается. В 2022 году ВВП Туркменистана увеличился на 6,2% в годовом исчислении [1]. В первом квартале 2023 года ВВП Туркменистана увеличился на 6,2% в годовом исчислении.
Объем внешней торговли Туркменистана в 2021 году составил 15,1 млрд. Долл. США и увеличился до 20 миллиардов долларов США в 2022 году, из которых экспорт составлял 12,7 млрд. Долл. США, а импорт составлял 7,3 млрд. Долл. США.
МВФ и Всемирный банк указали в своих исследованиях в 2021 году, что использование официальной статистики правительства Туркменистана было остановлено из -за ненадежности. В 2022 году МВФ оценил, что темпы роста ВВП Туркменистана составляли 1,8%, что намного ниже, чем на 6,2%, официально объявленных Туркменистаном.
Fitch Ratings дала Туркменистану долгосрочный кредитный рейтинг в феврале 2023 года, но выразил сомнения относительно надежности официальных данных ВВП страны.
Международный валютный фонд ожидает, что ВВП Туркменистана вырастет на 2,3% в 2023 году.
1.2 Столбы и ключевые отрасли промышленности
Важными областями экономического развития в Туркменистане в ближайшие семь лет являются добыча нефти и газа, промышленность, электричество, электроника, сельское хозяйство, транспорт, коммуникации и туризм. Внедрить стратегии экономической диверсификации и импорта замещения для ускорения процесса индустриализации и приватизации. В 2020 году частная экономика Туркменистана составила 70% национальной экономики (за исключением нефтегазовой отрасли). Основными промышленными отраслями являются добыча нефти и природного газа, нефтяная обработка, электричество, текстиль, химические вещества, строительные материалы, ковры, производство машин и обработка металлов. Энергетическая промышленность занимает выдающуюся позицию во всей отрасли Туркменистана.
[1] Источник: собрание Кабинета Туркменистана, февраль 2023 г., https://www.oilgas.gov.tm/ru/posts/news/6863/rost-vvp-turkmenistana-po-itogam-2022-goda-sostavil-62.
Нефтяная и газовая промышленность является экономической промышленностью Туркменистана. Природный газ Туркменистана в основном экспортируется в Китай, Россию и Иран. Россия приостановила импорт природного газа Туркменистана с января 2016 года и возобновила закупки газа в Туркменистане в апреле 2019 года. Согласно «Плану социального и экономического развития для Туркменистана с 2019 по 2025 год», Туркменистан планирует инвестировать примерно 45,7 миллиарда долларов США в нефтяное поле и газовое поле.
В последние годы текстильная индустрия Туркменистана быстро развивалась. Согласно плану развития текстильной промышленности Туркменистана на 2020 год, планируется построить новую партиюСовременные текстильные предприятия достигли ежегодной обработки 254 000 тонн хлопковых волокон, а годовой объем производства хлопковой пряжи в 2020 году увеличился до 224 000 тонн, а выработка хлопка достигла 305 миллионов квадратных метров.
В последние годы текстильная промышленность Туркменистана постоянно внедряла передовые международные технологии и оборудование, такие как Япония и Европа, и сосредоточилась на улучшении качества продукции и соблюдении требований к экологической безопасности. Большинство продуктов соответствовали международным стандартам.
1.3 Экономическое и торговое сотрудничество
1.3.1 Участие в региональном экономическом и торговом сотрудничестве
Туркменистан присоединился к Организации экономического сотрудничества в ноябре 1992 года. За последнее десятилетие она установила обширные контакты и кооперативные отношения с государствами -членами организации. Основными торговыми партнерами являются Китай, Турция, Иран, Россия, Объединенные Арабские Эмираты, Италия, Соединенные Штаты, Афганистан, Великобритания, Япония и Южная Корея. Основными экспортными товарами являются природный газ и его продукция, нефть и ее продукция, проводка, сжиженный газ, текстиль и т. Д.
1.3.2 Экономическое и торговое сотрудничество с Китаем
Туркменистан и Китай в течение длительного времени поддерживали тесные экономические и торговые отношения и сохраняли быстрый импульс развития.
Согласно статистике таможни Китая, общий объем двусторонней торговли между Китаем и Турцией в 2019 году составил 9,07 млрд. Долл. США, что на 8,07% в годовом исчислении. Среди них Китай экспортировал 431 млн. Долл. США в Туркменистан, что на 35,99% на 35,99% в годовом исчислении; Китай импортировал 8,686 млрд долларов США от Туркменистана, увеличившись на 6,98% в годовом исчислении.
В 2020 году общий объем двусторонней торговли между Китаем и Турцией составил 6,515 млрд. Долл. США, что годовалое снижение на 28,54%. Среди них Китай экспортировал 443 миллиона долларов США в Туркменистане, увеличившись на 2,78% в годовом исчислении; Китай импортировал 6,072 млрд долларов США от Туркменистана, что на 30,09% в годовом исчислении.
В 2021 году общий двусторонний объем торговли между Китаем и Турцией составил 7,358 млрд. Долл. США, что на 12,94% в годовом исчислении. Среди них Китай экспортировал 513 млн. Долл. США в Туркменистане, увеличившись на 15,89% в годовом исчислении и импортировал 6,844 млрд. Долл. США у Туркменистана, что на 12,72% в годовом исчислении. Китай продолжает сохранять свои позиции в качестве крупнейшего торгового партнера в Turkmenistan.
В 2022 году общий двусторонний объем торговли между Китаем и Турцией составил 11,181 млрд. Долл. США, что на 52% на 52% в годовом исчислении. Среди них Туркменистан экспортировал в Китай 10,3 млрд. Долл. США, а его основными экспортными продуктами были природные газы трубопровода; Импорт Туркменистана из Китая составил 868 миллионов долларов США, в основном сталь, вакцины по использованию человека и т. Д.
1.3.3 Соглашение, подписанное Китаем и Туркменистаном
В январе 1992 года было подписано экономическое и торговое соглашение между правительством Китайской Народной Республики и правительством Туркменистана.
В ноябре 1992 года было подписано соглашение о поощрении и взаимной защите инвестиций.
В июле 2000 года было подписано «совместное заявление о Китайской Народной Республике и Туркменистане».
В июле 2007 года было подписано «совместное заявление о Китайской Республике Народной Республике и Туркменистане о дальнейшей консолидации и развитии дружеских отношений сотрудничества».
В августе 2008 годаСоглашение о создании правительства Китайской Народной Республики и Межправительственного комитета по сотрудничеству Туркменистана.
В декабре 2009 года было подписано «соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращение уклонения от уплаты налогов правительства Китайской Республики Народной Республики и правительства Туркменистана.
В ноябре 2011 года было подписано соглашение между Китайской Народной Республикой и Туркменистаном об увеличении поставки природного газа в Китайскую Народную Республику.
В ноябре 2011 года было подписано «Соглашение о сотрудничестве между правительством Китайской Республики Народной Республики и правительством Туркменистана в области стандартов, измерения и сертификации» и «Соглашение о экономическом и торговом сотрудничестве».
В сентябре 2013 года была подписана совместная декларация о Народной Республике Китая и Туркменистане о создании стратегического партнерства.
В мае 2014 года была подписана совместная декларация Народной Республики Китая и Туркменистана о развитии и углублении стратегического партнерства и договоре о дружбе и сотрудничестве между Народной Республикой и Туркменистаном.
В январе 2023 года был подписан «Меморандум о взаимопонимании между правительством Народной Республики Китая и правительством Туркменистана о стратегической стыковке совместной строительства инициативы по поясу и дороге и возрождения Шелковой дороги».
1.4 Инвестиционная политика
1.4.1 Инвестиционный порог
(1) Отдел управления инвестициями
По данным Закона об иностранных инвестициях Туркменистана, правительственный кабинет Туркменистана, вместе с его уполномоченным органом, Министерством экономики и развития (Национальный орган регистрации для юридических лиц и инвестиционных проектов, Бюро иностранных инвестиций) отвечает за координацию и управление иностранной инвестиционной деятельностью в Туркменистане. В октябре 2017 года Министерство экономики и развития объединилось с Министерством финансов и экономики для создания Министерства финансов и экономики, а первоначальное министерство экономики и развития было назначено Министерству финансов и экономики.
(2) Правила по инвестиционной отрасли
The industries that restrict and prohibit investment are mainly health, pharmaceuticals, fisheries, energy product sales, food production and sales, hazardous goods storage and transportation, aviation, maritime and inland shipping, road transportation, electricity, communications, chemical products production and sales, building materials production, construction, education, publishing and printing, tourism, sports and leisure, gambling, insurance, securities, asset appraisal, banking, Ницкие металлы, услуги по производству таможни, юридические услуги, трудовые услуги, связанные с иностранными делами, культурные СМИ и т. Д. Туркменистан внедряет систему управления лицензиями для вышеуказанных предприятий (промышленность).
Промышленности, в которые поощряется инвестировать, являются добыча минеральных ресурсов и переработка, химическая промышленность, строительство транспортной инфраструктуры, электронная промышленность, индустрия туризма и т. Д.
(3) Правила по инвестиционным методам
Методы разрешения иностранных инвестиций включают в себя: совместные предприятия с юридическими лицами Туркменистана и природными лицами; Создание предприятий, филиалов иностранных предприятий или получение права собственности на существующие предприятия, которые принадлежат иностранным инвесторам; получение подвижной и недвижимости; предоставление иностранных кредитов и кредитования; Получение имущества и непреодолимых прав, предусмотренных законами Туркменистана.
Разрешенные формы инвестиций включают в себя: иностранную валюту, другие денежные фонды и валюты Туркменистана; подвижная и недвижимость; акции и облигации; любая ценная интеллектуальная собственность; оплачиваемые услуги и т. Д.
1.4.2 Инвестиционная привлекательность
(1) Политика поощрения отрасли
Правительство Туркменистана не создало специальности для конкретных отраслей промышленностиИнвестиционная политика. Закон об иностранных инвестициях Туркменштейна формулирует политику стимулирования иностранных инвестиций, но в конкретной реализации все еще существуют определенные проблемы.
(2) Региональная политика поощрения
Правительство Туркменистана издало закон о свободной экономической зоне, предоставляя серию специальных предложений иностранным инвесторам, которые осуществляют инвестиционную деятельность в Национальной туристической зоне Аважи (свободная экономическая зона).
1.4.3 Политика инвестиционного выхода
Нет соответствующей информации.
Глава 2 Введение в налоговую систему Туркменистана
2.1 Обзор
2.1.1 Сводка налоговой системы
Налоговые правила Туркменистана основаны на основе Конституции Туркменистана и состоят из налогового законодательства Туркменистана (в дальнейшем, называемом налоговым законодательством) и других соответствующих правил, которые корректируют налоговые юридические отношения. Если Международный договор, подписанный Туркменистаном, предоставил в противном случае, применяются положения Международного договора. Налоговые нормы Туркменистана основаны на универсальности и равенстве налогов.
Налоговая система Туркменистана реализует принцип личной юрисдикции. После многих лет практики и разведки Туркменистан установил налоговую систему с налогом с добавленной стоимостью и подоходным налогом в качестве основного. За исключением небольших различий в местном налогообложении, Туркменистан реализует единую национальную налоговую систему. Основные налоги, в настоящее время в Туркменистане, включают корпоративный подоходный налог, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на потребление, подземный налог на использование ресурсов, налог на недвижимость и другие местные сборы.
Кроме того, согласно «Таможенному кодексу Turkmenistan», Туркменистан реализует одну тарифную систему, которая контролируется общей администрированием таможни и взимает тарифы.
2.1.2 Налоговая правовая система
Причина, по которой Туркменистан смог поддерживать политическую стабильность, поскольку ее независимость тесно связана с ее акцентом на макроконтроль страны в экономике в процессе экономического перехода. Особенно серия мер социального обеспечения, принятых во время экономического перехода, получила поддержку от широкой общественности. Юридическая система макроконтроля Turkmenistan в основном вращается вокруг инвестиционной правовой системы, финансовой правовой системы, налоговой правовой системы и юридической системы управления полезными ресурсами, среди которых налоговая правовая система занимает важную должность.
Налоговое законодательство вступило в силу 1 ноября 2004 года и отменил такие законы, как законодательство о налоге на добавленную стоимость, Закон о налоге на подоходный налог на предприятие и Закон о налоге на бизнес по ценным бумагам.
В октябре 2005 года Туркменистан пересмотрел налоговый законодательство, сохранив корпоративный подоходный налог, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на потребление, подземный налог на использование ресурсов, налог на недвижимость и другие местные сборы. Эффект налогового законодательства Туркменистана применяется к налоговым правовым отношениям, возникающим в результате вступления в силу налогового законодательства.
«Налоговые нормы Туркменистана по налогообложению на налогообложении импортных и экспортных товаров» официально вступили в силу 1 августа 2008 года. В этом положении проясняется процедуры расчета и оплаты для импорта и экспорта Туркменистана и перечисляет ставки импорта и экспорта тарифов на основные местные товары в форме привязанности.
2.1.3 Последние изменения налоговой системы
С непрерывным развитием экономики Туркменистана налоговая система также постоянно корректирует и меняется. Следующее кратко вводит важные изменения в налоговой системе за последние три года:
(1) Генерал ТуркменистанаБыли подписаны резолюции по стимулированию местных производителей, защите их интересов, повышении их конкурентоспособности производства и оптимизации торговли. Резолюции включают в себя: список соответствующих товаров, которые необходимо выплатить за тарифы, импортируемые в Turkurmanstein, и сумму тарифов, которые должны быть выплачены за товары; Список соответствующих товаров, которые должны быть взимаются в течение экспортного периода туркурманштейна и суммы тарифов, которые должны быть выплачены за товары. Эта резолюция вступит в силу с 1 марта 2020 года.
(2) В апреле 2020 года парламент Туркменистана принял законопроект о поправке и дополнении Закона о таможне Туркменистана, в котором предусмотрено таможня, что отменит одобрение лицензий на бизнес, такие как бездельные магазины, таможенные регуляторные склады, временные места для хранения и таможенные декларационные агенты и дополнения в определение инструментов в области транспорта. Ранее контейнеры определялись как многоразовые упаковочные контейнеры. Пересмотренный «Туркменистанский таможенный кодекс» вступит в силу 1 апреля 2020 года.
(3) 14 мая 2021 года президент Туркменистана Белдмухамедов подписал приказ о том, что экспортные тарифы частных предприятий и компаний, действующих в Туркменистане, будут отменены с 1 января 2022 года (за исключением руки самопоставленных и природных людей, которые не стали законными лицами, но учащимися в предпринимательской деятельности). Ранее экспортные тарифы для частных предприятий и компаний составляли 2% от таможенной цены товаров. Кроме того, экспорт товаров и продуктов, производимого частными предприятиями и компаниями, и экспорт товаров или сырья, приобретенных у частных предприятий и компаний, не может быть обменен на Национальной бирже сырья.
(4) 5 июня 2021 года президент Туркменистана Белдмухамедов подписал документ о внесении поправок и дополнения налогового законодательства Туркменистана. Документы добавлены добавленные налоговые предложения и налоговые предложения на потребление соответственно, и были скорректированы следующим образом:
① Облагаемое налогом поведение, которое применяется к ставке с нулевым налоком налога с добавленной стоимостью. Компании по обработке экспорта Turkmenistan приобретают сырую нефть и конденсат из внешних Туркменистана и непосредственно экспортируют обработанные продукты по налоговой ставке с добавленной нулевой стоимостью. В настоящее время экспортное налогообложение относится к экспорту сырой нефти и конденсата за пределами Туркменистана. Существует предписанная форма доказательств того, что эти товары транспортируются в Туркменистан через таможенную границу Туркменистана.
② Для ситуации, когда налог на потребление освобожден от экспорта сырой нефти, было добавлено ограничение: для услуг, которые используют собственное сырье -ордера (сырую нефть), производство (производство) бензин и дизельное топливо, владение сырью принадлежит иностранным компаниям и должен быть непосредственно экспортирован предприятиями, ответственными за обработку в Туркменистане. Когда продукт впоследствии транспортируется в Туркменистан, налог на потребление может быть освобожден.
Кроме того, согласно законам Туркменистана и международным стандартам финансовой отчетности, новый доход, полученный в результате переоценки основных средств, является налогооблагаемой прибылью и подлежит корпоративному подоходному налогу.
(5) 18 декабря 2021 года президент Туркменистана Белдмухамедов подписал президентский указ, в котором ставка налога на потребление для табачных и алкогольных продуктов корректируется следующим образом:
① В процессе производства налог на потребление пива увеличивается с цены до 26%, натуральных вин, сильных вин, ликеров и других алкогольных напитков (кроме виноградного сока), а также пивоварение сырья с 20% содержанием алкоголяНалоговая ставка налога была повышена до 34%, а ставка налога на потребление сырья для пивоварения с 20%<30%содержание алкоголя была повышена до 53%, а повышенная ставка налога сырья для пивоварения с содержанием алкоголя была повышена до 67%.
② В процессе импорта ставка налога на налог на решение импортированного налога на потребление пива и минимальная таможенная цена была повышена до 80% и 8 манатов/литр соответственно, а вино и другие алкогольные напитки с 20% содержание алкоголя были подняты до 146% и 34 маната/литр, а алкогольные напитки с 20% содержание алкоголя были подняты до 146% и 53 маната/литр. В то же время, налог на потребление алкоголя для алкоголя (за исключением медицинских и алкоголя, импортируемых государственными предприятиями и потребительскими кооперативами предприятия) был повышен из ставки налога на количество до 7 долларов США за литр.
(6) 17 апреля 2022 года президент Туркменистана Белдмухамедов подписал документ о внесении поправок и дополнении налогового законодательства Туркменистана, добавив ряд налоговых льгот, связанных с предоставлением услуг для иностранных дипломатических миссий и консультантов в Туркменистане. Кроме того, было добавлено отдельное освобождение от индивидуального подоходного налога: весь доход от повышения инвалидов с детства и инвалидов на первом или втором уровне освобождается от подоходного налога на физические лица, среди которых часть дохода отдельных лиц или самозанятых лиц, которые специализируются на уходе за вышеупомянутыми инвалидами, не превышают 600 раз превышают налог на налог на налоговый период. Части, превышающие эту сумму, включены в доход в соответствии с общими правилами.
(7) 20 ноября 2022 года президент Туркменистана Бердемухамедов подписал документ о поправках и дополнении налогового законодательства Туркменистана, заменив положения о определении налоговых ставок во многих местах в налоговом законодательстве на основе определенных кратных стандартов заработной платы в соответствии с определением налоговых ставок в соответствии с показателями налога на налоговые законодательства. В то же время, начиная с 1 января 2023 года, ставка налога на потребление будет скорректирована следующим образом:
①In the production process, the price tax rate of beer consumption tax has been increased to 30%, the price tax rate of natural wines, strong wines, liqueurs and other alcoholic beverages (except grape juice), as well as the raw material consumption tax of brewing with 20% alcohol content to 39%, the price tax rate of brewing with 20% 30%;
2.5.2.
(1) Следующие налогооблагаемые товары, доставленные в таможенную зону Туркменистана, не будут взиматься:
① Это товар для гуманитарной помощи Туркменистану и другим странам в рамках бесплатной технической помощи, предоставленной другими странами в соответствии с межправительственными соглашениями;
② Товары, используемые дипломатическими представительными агентствами и эквивалентными представительными агентствами, международными организациями и их сотрудниками (включая сопровождающие семьи);
Alcoohol напитки, пиво и сигареты в пределах 1 литра от естественного человека и 2 пачки сигарет, требуемые им;
④ Пассажирские автобусы для иностранных дипломатических миссий и консульств в Туркменистане для использования для подачи визы и других услуг в Туркменистане.
(2) Для услуг, которые производят (изготовление) бензин и дизельное топливо путем входящего материала обработки материалов, налог на потребление может быть освобожден, когда владение сырью принадлежит иностранному предприятию и напрямую транспортируется предприятиями в Туркменистане за пределами Туркменистана.
(3) Налогооблагаемые товары для потребления, передаваемые в качестве гуманитарной или благотворительной помощи в соответствии с межправительственными соглашениями и налогооблагаемыми товарами на потребление, передаваемых в соответствии с резолюциями государственных органов и органов управления, могут быть освобождены от налога на потребление.
2.5.3 Налогооблагаемая сумма
2.5.3.1 Налогооблагаемая сумма
(1) Метод расчета налога на потребление:
① Когда происходит налогооблагаемое поведение, налогоплательщик будет рассчитывать его самостоятельно;
② Когда товары транспортируются в юрисдикцию таможни Туркменистана, таможня должна рассчитывать ее.
(2) Расчет налогооблагаемой суммы
① Сумма налога на потребление, которая должна быть уплачена в финансовый период, может быть рассчитана как: сумма налога на потребление для всех облагаемых налогооблагаемыми действиями в течение соответствующего налогового периода, за исключением суммы налога на потребление, которая может использоваться для вычета в налоговом законодательстве в течение налогового периода.
Сумма налогооблагаемых товаров для потребления для налогооблагаемых товаров для потребления должна быть рассчитана следующим образом: Основная основа налога на товары, рассчитанные на приведенных выше основе 2.5.1.3 Основной основе расчета налога и налоговые предпочтительные положения 2.5.2, умноженные на соответствующую налоговую ставку.
② При транспортировке налогооблагаемых товаров в таможенную область Туркменистана налог на потребление каждого товара определяется следующими способами: Основа налоговых расчетов для вышеуказанной основы налоговой расчета и 2,5,2 налога, умноженные на соответствующую налоговую ставку.
(3) Другие положения
① Если сумма налога на потребление, которая может быть вычтена в течение определенного налогового периода, превышает сумму налога на потребление, рассчитанную, как указано в налоговый период, в соответствии с положениями налогового законодательства, избыточная сумма возвращается или используется для компенсации других платежей, которые должен оплатить налогоплательщик.
② Если подразделения, принадлежащие подрядчикам и субподрядчикам в соответствии с положениями закона о углеводородных ресурсах и использования налогооблагаемых товаров, перевозимых в таможню Туркменистана и не используются для нефтяного бизнеса, налог на потребление должно быть оплачено в соответствии с предписанными процедурами.
2.5.3.2 ДезинфекцияНалоговый вычет
(1) Налогоплательщик налога на потребление имеет право на вычет налога на потребление, а сумма вычета — это сумма, указанная на метке налога на потребление проданных налоговых продуктов.
(2) Когда сырье — это налогооблагаемые товары, и когда эти сырья используются для производства или обработки других товаров, облагаемых налогом потребления, входящими материалами, налогоплательщик имеет право вычитать налог на потребление, который был принесен при покупке сырья.
(3) Сумма налога на потребление, уплаченное поставщику налогооблагаемых товаров, должна быть вычтена налогоплательщиком путем предоставления счетов и урегулирования (оплаты), вынесенных в соответствии с процедурами, предписанными налоговым законодательством.
Когда таможенная очистка импортируемого потребления налогооблагаемых товаров, основа для вычета уплаченного налога на потребление включает в себя следующие документы:
① Документы, которые подтверждают уплату налога на потребление, такие как банковские отчеты и платежные документы для фактического перевода;
② Форма таможенной декларации для товаров, выпущенных в соответствии с системой бесплатной таможенной циркуляции и выпуска, или копия формы таможенной декларации, отмеченной таможенным агентством.
(4) При использовании налогооблагаемых товаров и сырья налогообложения для потребления для производства не согласованных товаров или для других целей вычеты налогообложения потребления не должны быть сделаны, но вычет может быть сделан до налога при расчете корпоративного подоходного налога. Сумма вычета должна быть ценой товаров, выплачиваемых при покупке этих товаров, облагаемых налогом и сырью (включая налог на потребление); Если вычет налога на потребление был сделан, налог на потребление уплачивается за часть налога на потребление.
(5) Вышеупомянутые положения о налоге на потребление также применяются к налогу на потребление, уплаченным реорганизованным предприятием его законными наследниками.
2.5.4 Объявление и оплата
2.5.4.1 Налоговый период и отчетный период
Период налога и период отчетности налога на потребление предусмотрены в григорианском месяце.
2.5.4.2 Отправить налоговые декларации и налог на потребление оплаты
(1) Для налогооблагаемого поведения налогоплательщики должны представлять налоговые декларации на потребление для каждого отчетного периода;
(2) налоговая декларация на потребление представлена в течение 20 дней после следующего месяца после окончания отчетного периода;
(3) При выполнении налогооблагаемого поведения налогоплательщик уплатит налог на потребление в течение 25 дней после следующего месяца после окончания отчетного периода;
(4) Для налогооблагаемых товаров для потребления в таможенную область Туркменистана налог на потребление оплачивается до или во время таможенного очистка.
2.5.4.3.
(1) Когда налогооблагаемые товары введены налоговые товары в таможенную юрисдикцию Туркменистана, налог на потребление будет взиматься в соответствии с выбранной таможенной системой в соответствии со следующими процедурами:
① Когда товары для налогооблагаемых налогообложений могут свободно распространяться таможнями, налог на потребление будет полностью оплачен;
② Когда налогооблагаемые товары для потребления реинспортируются, передаются, в таможенных складах, беззаботные магазины, переработаны в соответствии с таможенным надзором, переработаны в рамках таможенной юрисдикции, в свободных таможенных областях, бесплатные склады, разрушенные или отказ от товаров, чтобы входить в таможню, налог на потребление не будет выплачиваться;
③ Когда товары для налогообложения, облагаемые потреблением реэкспортируются, налог на потребление уплачивается в соответствии с системой бесплатной циркуляции и выпуска таможенной обработки. Когда товары отправляются за пределы Туркменистана, налог на потребление был возвращен;
④ Когда товары временно транспортируются (за исключением частных автомобилей, которые являются иностранными природными лицами и не были отменены на месте их жительства), налог на потребление уплачивается в соответствии с системой без таможенной циркуляции и освобождения, а налог на потребление оплачивается, когда временный транспорт временно транспортируется.Когда налогооблагаемые товары доставляются из Куменистана, если временное пребывание в Туркменистане не превышает один год (рассчитывается с момента транспортировки), ранее оплаченный налог на потребление возвращается;
⑤ При транспортировке налогооблагаемых товаров, временно отправленных налогообложения, до того, как они будут доставлены, если временное пребывание за пределами Туркменистана (с момента отправки) не превышает один год, налог на потребление не будет взиматься;
⑥ Когда товары, перевозимые в переработку за пределами юрисдикции таможни Туркменистана, налог на потребление оплачивается в соответствии с системой бесплатной таможенной циркуляции и выпуска.
(2) Когда изменяется таможенная система, обязательство по уплате налога на потребление определяется на основе новой таможенной системы.
Когда налогоплательщик не может соблюдать выбранную таможенную систему в Туркменистане, он будет собирать налог на потребление в соответствии с системой бесплатного тиража и раскрытия таможенных налоговых товаров и добавит плату за просрочку платежа с даты отправляемых товаров до даты оплаты налога на потребление (включительно).
2.5.5 Другие
В соответствии с налоговым законодательством Туркменистана, когда действует совместное предприятие (компания), сумма налога на потребление, которое должно быть уплачено в Туркменистане национальные финансы, должна быть рассчитана, объявлена и уплачена в отношении метода уплаты налога с добавленной стоимостью. Специфический метод расчета должен быть указан в 2.4.6.1 Содержание партнерской организации.
2.6 Тарифы
2.6.1 Обзор
2.6.1.1 Налогоплательщик
(1) таможенное декларационное лицо;
(2) Если Банк Декларации Таможенного декларации заявляет, что если платеж связан с таможенными процедурами при объявлении товара и в заключении в контракте с банкротом Таможенного декларационного банка (представитель), Таможенный банк декларации должен нести ответственность за оплату таможенного банка (представитель), а Тамоз заявление заявляет. Банк (представитель) Таможенная декларационная банк (представитель) Банк таможенного декларации (представитель) Таможенная декларация;
(3) Когда Таможенный кодекс Туркменистана предусматривает преференциальный обращение с освобождением тарифов полностью или частично для некоторых товаров, но соответствующие условия освобождения не выполняются, владелец временного склада, таможенное владелец склада, перевозчик или лицо, предусмотренное в таможенном кодексе Туркменистана, должен нести обязательство на оплачиваемые тарифы;
(4) Если товары и средства транспорта незаконно пересекают таможенную границу Туркменистана, если лица, участвующие в незаконной передаче, знают или должны знать, что перевод незаконен, а товары являются импортируемыми товарами, лица, участвующие в незаконной передаче, являются налогоплательщиками; Если грузоподъемник знает или должен знать, что товары незаконно импортируются, грузчик также должен нести обязательство платить тарифы;
(5) Любой имеет право платить тарифы от имени налогоплательщика [8].
2.6.1.2 Объем налогообложения
Груз через таможенную границу Туркменистана. Если происходит какое -либо из следующих обстоятельств, освобождаются тарифы:
(1) Таможенный кодекс Туркменистана, другие законы Туркменистана и международные договоры, подписанные правительством Туркменистана, предусматривают, что освобождение от тарифа предусмотрено:
① Сами товары-бесплатные товары;
② Случай, когда соглашение полностью освобождается от таможенных пошлин для товаров: в течение периода достоверности такого освобождения и подлежит условиям, связанным с таким освобождением.
(2) до того, как товары будут выпущены и свободно распространяются, иностранные товары будут повреждены или потеряны из -за несчастного случая или мажорного силового мажоризации, при условии, что налогоплательщик не нарушил требования и условия, предусмотренные в Морском кодексе Туркменистана;
[8] Источник: «ТуТаможенный код Куменистана.
(3) это собственность государства в соответствии с Таможенным кодексом Туркменистана или другими соответствующими законами Туркменистана;
(4) Цена и/или количество товаров, пересекающих таможенную границу Туркменистана, не должны превышать пределы цены и/или количества, предусмотренных законом Туркменистана.
В соответствии с налоговым законодательством Туркменистана товары, выпущенные или экспортируемые на таможенной территории Туркменистана, освобождаются от тарифов.
2.6.1.3 Основа
Основой для расчета налоговых тарифов является объявленная стоимость или физическое количество товаров. Заявитель должен представить соответствующие документы и информацию на таможню, чтобы доказать подлинность значения декларации. Таможня определяет подлинность значения декларации на основе информации, предоставленной заявителем и другой доступной информацией. Если есть какие -либо вопросы, таможня может потребовать от заявителя предоставить дополнительные документы и информацию.
Если подлинность заявленного значения до сих пор не определена на основе дополнительных документов и информации, таможны могут отказаться принять заявленное значение и рекомендовать заявителю, чтобы другие методы ценообразования используются для определения заявленного значения. Если заявитель не может представить дополнительные документы и информацию в течение периода, требуемого таможни, таможны могут выбрать другие методы ценообразования для определения стоимости декларации и уведомить заявителя в письменной форме в течение дня после принятия решения.
Методы ценообразования, утвержденные таможными туркменистаном, включают:
(1) цена транзакции импортируемых товаров;
(2) цена транзакции тех же товаров;
(3) аналогичные цены на транзакцию товаров;
(4) метод оценки инвертированной цены;
(5) метод оценки суммы стоимости;
(6) Другие разумные методы.
Для получения подробных положений приведенного выше метода ценообразования, пожалуйста, см. 2.6.4.3.
2.6.1.4 налоговая ставка
(1) Импорт тариф
«Приложение к категориям продуктов и соответствующим налоговым ставкам, перечисленным в списке предметов, при обычных обстоятельствах импортируемые товары должны быть подлежат тарифу в размере 2%, а основание для расчета налога — это декларационная стоимость товара.
② Список предметов в особых обстоятельствах:
Таблица 4 Таблица таблицы импортированных основных товаров в Туркменистане
Овощи, фрукты, орехи или продукты, обработанные растениями (за исключением томатного соуса);
Овощи, фрукты, орехи и другие продукты, изготовленные или сохраненные с уксусом или уксусной кислотой
Съедобная часть растения; сок и растительный сок
Не карбонированная минеральная вода, газированная и не карбона
Карбонированная минеральная вода и другие безалкогольные напитки, в списке продуктов 2009 года
За исключением фруктового сока и овощного сока
Промышленный хлорид магния (миматит); йодид калия; йодат калия; сульфат натрия, тип
Числа A и B (за исключением медицинских целей, импортируемых Министерством здравоохранения)
Содержание хлопкового волокна составляет не менее 85%, непакованная не настойчивая хлопчатобумажная пряжа (швейная нить
Кроме); Хлопковая пряжа с упаковкой для розничной торговли (кроме швейной нити)
Хлопок, марля, повязка и связанные с ними предметы в розничной упаковке для фармацевтической, хирургической, зубной и ветеринарной медицины; хлопок и его продукция; вата
Готовые или полуфабрикаты ковры ручной работы и другие напольные текстильные покрытия, не связанные с туалетными или неконкурентными готовыми или полуфабрикованными ткаными коврами и другими текстильными покрытиями напольных покрытий, в том числе двухсторонние гладкие ковры с ручной тканью, односторонние ковры без ворваЗамша
Готовые и полуфабрикаты автомобильных ковров и других ковров
Столпные готовые или полуфагнированные тканые ковры и другие текстильные крышки пола
, в том числе двусторонний гладкий ковер с ручной ткани, односторонний пол без ворса
одеяла, замшевые одеяла с ручной работы и похожие автомобильные ковры; готовые продукты и
Полуфабрикаты, не связанные с туфли
Чувствовали косы
Машина или ручная вязаная одежда и аксессуары; вязаная одежда и аксессуары, кроме машин или ручной работы (кроме ванн из полотенец)
Бесполезные центробежные насосы, включая масляные насосы, модели 41-15х25N5 х, 5N5 х4, 4N5 х4, 8ND6 х 1, 10ND6 х 1,
1 n-250/40 e, 1 nd-315/504n5 х2
Центробежный насос: водяной насос, модель 4 K65-50-160, водяной насос, модель
Нефтяной нагреватель (неэлектрический) включен с 3К50-32-125, модель
П.П.0, 63, К-25-20-130 м, д3200/75P.
СДМ-100/40 м.
Дренажное и наполнительное оборудование, модель U-S N-175, U-R-30 Ротационный вентилятор (неэлектрический), модель v-g-70, v-g-50, v-25,
Гражданский ручный багаж (за исключением товаров в списке въезда в Туркменистан, нет
Продукты, которые устанавливают ограничения количества и не платили тарифы)
Цемент, за исключением: легкой цементной платы, модель
П цt-ш-ob з-100, p цt-ш-ob4-100,
P цt-ш-o-b5-100 g o-ct1581-96 Заполненный цемент,
Нет.
39-001477001-170-97; Силикатный цемент, модель
P ц T-P-160 g o-c 1581-96; Легкая, термостойкая вода наполнителя
Грязь, модель ц tt-2-160 л.яй 39-001477001-170-97;
Тяжелый термостойкий наполнительный цемент, модель
Ц Т-1-160 Т У.У.39-001477001-97; силикатный цемент,
Модель ц 1 g-cc-1 g o-ct1581-96; Силикатная вода
Грязь, модель П.-600-D0-n;
П. ц-500-D20-n-g at753-2015; Устойчивый к сульфат-портландцементу, модель CCPц-500-o-g-g at752-2015
Овощи, фрукты, орехи или растения, сделанные или сохранившиеся с уксусом или уксусной кислотой
Добавить 2,00 долл. США/кг мастерской(кроме томатного соуса);
Неплеменные металлы и их сплавные продукты, в том числе неплозное металлы и их интегрированные продукты
Продукты с содержанием золота не менее чем на 50% (за исключением кабелей передачи, экспортируемых предприятиями при министерстве гражданской промышленности)
Кроме того, тарифные ставки, указанные в приведенной ниже таблице, применяются к конкретным товарам, экспортируемым естественными лицами и самозанятыми лицами.
Таблица 6 Таблица тарифной таблицы экспорта конкретных товаров природными лицами и самозанятостями Туркменистаном
(1) Бесплатные импортные тарифы и неограниченные импортные товары
Таблица 7 Туркменистан освобождает от импортных тарифов и неограниченного импорта
(2) Туркменистан освобождает от экспортных тарифов и неограниченных экспортных товаров
Таблица 8 Туркменистан освобождает от экспортных тарифов и неограниченных экспортных товаров
(3) Освобождение от экспортных тарифов от частных предприятий и компаний, работающих в Туркменистане (за исключением предметов ручного багажа самостоятельных операторов и естественных лиц, которые не зарегистрированы в качестве юридических лиц, но занимаются предпринимательской деятельностью). Кроме того, экспорт товаров и продуктов, производимого частными предприятиями и компаниями, и экспорт товаров (сырье), приобретенного у частных предприятий и компаний, не может быть продан на Национальной бирже сырья.
(4) Для обеспечения (бесплатного) обработанной продукции ремонт экспортируемых товаров освобождается от тарифов. Товары с дефектами в выпуске и должны быть отремонтированы, не подлежат освобождению от тарифов.
2.6.3 Объявление и оплата
2.6.3.1 Период оплаты
(1) налогоплательщик должен выплачивать тарифы до даты подачи формы таможенного декларации, если иное не предоставлено Морским кодексом Туркменистана;
(2) Если таможенные процедуры изменяются, тариф должен быть выплачен до даты, когда пересмотренные таможенные процедуры выполняются как предусмотрено в таможенном кодекле Туркменистана;
(3) Если товары, подлежащие свободному политике, также должны подвергаться другим преференциальным политикам, кроме таможенных преференциальных полисов, тариф должен быть выплачен в первый день использования товаров в нарушение таможенных правил; Если дата не может быть определена, штраф должен быть рассчитан с даты, когда таможня принимает форму таможенного объявления;
(4) штрафы, связанные с нарушением таможенных процедур, должны быть рассчитаны с даты нарушения штрафов в связи с нарушением требований таможенных процедур; Если дата нарушения не может быть определена, штрафы должны быть рассчитаны с даты начала;
(5) Налогоплательщик должен оплачивать таможенные пошлины в течение 10 дней с даты получения уведомления о налоговом уведомлении, изданном таможнями в письменной форме;
(6) Штраф должен быть выплачен в течение 10 дней с даты выплаты тарифа.
2.6.3.2 Задержка оплаты
(1) Если существует какая -либо из следующих ситуаций, уполномоченное национальное таможенное агентство или таможенное управление может изменить дату выплаты тарифа по письменному запросу налогоплательщика:
① Ущерб для себя из -за стихийных бедствий, технических неудач или других причин мажорных сил;
② Существуют быстро ухудшающиеся товары среди товаров, проходящих через таможенную границу Туркменистана;
③ Товары, доставленные лицами в соответствии с межправительственными соглашениями;
④ Другие обстоятельства, предусмотренные в налоговом законодательстве Туркменистана.
(2) Изменения в сроке тарифного платежа находятся в форме задержки платежа или оплаты в рассрочку. Период оплаты платежей составляет от 1 до 3 месяцев, а период отсроченного уплаты налогов в течение 30 дней с даты уплаты налога;
(3) Решение о предоставлении продления или выплаты тарифов в рассрочку должно быть принято в течение 10 дней с даты подачи заявления;
(4) Вы можете заплатить всю или часть общей суммы тарифа, который должен быть выплачен в рассрочку. За исключением случаев, предусмотренных в статье 280, пункт 4 Таможенного кодекса Туркменистана, штрафы в течение периода отсрочки или рассрочки не должны рассчитывать на основе суммы тарифной суммы, указанной в отложенной или рассрочке;
(5) При оплате гарантий тарифов в соответствии с процедурами, предусмотренными в главе 29 Таможенного кодекса Туркменистана, налогоплательщику должно быть разрешено расширять или платить тарифы в рассрочку;
(6) Решение о предоставлении применения тарифов на продление или рассрочку, или решение отказаться от оплаты тарифов на продление или рассрочку, должно быть уведомлено в письменной форме. Если предоставлено расширение или рассрочка тарифов, срок для продления или рассрочки тарифов должен быть указан в письменном документе; Если продление или рассрочку тарифов отклонено, причины должны быть объяснены в письменном документе;
(7) Кабинет имеет право принять решение о продлении или оплате тарифов в рассрочку;
(8) Закон о отложении или выплате тарифов в рассрочку должен быть прекращен после истечения срока действия соответствующего решения. Если налогоплательщик полностью компенсирует тарифы заранее, он может быть прекращен рано;
(9) Налогоплательщики не разрешают расширять или платить тарифы в рассрочку, когда они находятся в следующих обстоятельствах:
① Судебное дело по уголовному делу, поданное в суд на основании нарушения таможенного кодекса Туркменистана;
② Вступите в процесс банкротства;
③ Другие обстоятельства, предусмотренные в налоговом законодательстве Туркменистана.
(10) Если налогоплательщик нарушает условия для разрешения выплаты тарифов в рассрочку, соответствующие таможни должны принять решение о прекращении выплаты тарифов заранее. В настоящее время налогоплательщик должен выплачивать неоплаченную сумму тарифа в течение 5 дней после получения соответствующего решения.
Решение о прекращении задержки налогоплательщика в отсрочке или выплате в рассрочку таможенных пошлин должно быть уведомлено таможнями в письменной форме в течение 3 дней с даты принятия решения.
2.6.4 Налогооблагаемая сумма
2.6.4.1 Метод расчета
(1) За исключением обстоятельств, предусмотренных в статье 236 Таможенного кодекса Туркменистана и части 2.6.2 статьи, таможенная декларация и другие налогоплательщики, ответственные за оплату тарифов, должны рассчитать его сами;
(2) При подаче заявки на оплату таможенных пошлин в соответствии со статьей 290 Таможенного кодекса Туркменистана таможенные органы должны рассчитать налог, подлежащий уплате;
(3) расчет тарифов должен быть преобразован в национальную валюту Туркменистана для расчета, если иное не предусмотрено законом Туркменистана;
(4) Когда налогообложение взимается на сумму тарифов, которые должны быть пересчитаны в иностранных валютах, оно будет преобразовано в Манат по официальному обменному курсу, предусмотренному центральным баном Туркменистана на дату принятия таможенного декларации;
(5) объявленная стоимость, количество или другие характеристики товара в качестве основы для расчета тарифов, которые будут выплачиваться, определяется в соответствии с обстоятельствами, на которую применяется налоговая ставка;
(6) Если тариф не выплачивается в течение указанного времени, плата за просроченную оплату в размере 3/10 000 будет взиматься ежедневно с дня после истечения срока платежа до того дня, когда обязательство по оплате обязательства будет выполнено.
(7) Тариф — это плата, взимаемая товары, импортируемые в Туркменистан, и основан на товаре до или на момент подачи формы таможенного декларацииТаможенная стоимость товара собирается. Таможенная стоимость импортируемых товаров также должна включать плату за таможенное разрешение в размере 2%. Вообще говоря, товары, импортируемые в Туркменистан, должны подчиняться 2% тарифу, а расчет налога определяется на основе заявленной стоимости импортируемых товаров. В особых случаях определенные товары (около 50 видов предметов) должны быть подлежат конкретным тарифам, а налоговые ставки на конкретные тарифы варьируются от 5% до 100%. Для получения подробной информации, пожалуйста, обратитесь к содержанию налоговой ставки 2,6.1.4 в статье.
2.6.4.2 Применимая налоговая ставка
(1) Обычно расчет таможенных пошлин применяется к налоговой ставке, действующей на дату принятия формы таможенного декларации.
(2) Применимо к налоговой ставке, предусмотренной законодательством Туркменистана, и подтвердите название и классификацию товаров под названием внешней экономической деятельности.
(3) Если товары, импортируемые в Туркменистан, в нарушение условий, предусмотренных в таможенном кодексе Туркменистана, не платят таможенные пошлин, сумма тарифов должна быть рассчитана на основе действительной налоговой ставки с даты въезда товара в таможенную границу Туркменистана. Если невозможно определить, когда товары входят в таможенную границу Туркменистана, сумма пошлина, подлежащую уплате, рассчитывается с использованием действительной налоговой ставки на дату, когда таможенные органы обнаруживают, что товары контрабандой в рамках таможенной зоны Туркменистана.
(4) Когда товары, транспортируемые или хранящиеся в соответствии с таможенными процедурами, переносятся или временно хранятся в рамках таможни, если они теряются, не лишаются или освобождены без таможенных разрешений, тарифы, которые следует уплачивать, должны рассчитывать в соответствии с датой размещения товаров в соответствии с соответствующими таможенными процедурами в соответствии с эффективной налоговой ставкой на дату размещения товаров.
(5) Если товары незаконно экспортируются из Туркменистана, сумма выплаченных тарифов должна быть рассчитана на основе налоговой ставки, действительной с даты, когда товары покидают таможенную границу Туркменистана. Если дата не может быть определена, тарифы, которые должны быть выплачены, должны быть рассчитаны с использованием налоговой ставки, действующей в дату, когда таможенные органы считают, что товары незаконно экспортируются из таможенной зоны Туркменистана.
2.6.4.3 Метод ценообразования для объявления стоимости
(1) Цена транзакции импортируемых товаров
Стоимость таможенной декларации импортируемых товаров — это цена транзакции, то есть цена фактически оплачиваемой или должна быть оплачена, когда импортируемые товары прибывают.
① При определении цены транзакции, если фактическая цена импортируемых товаров, выплачиваемых или подлежащих оплате, не включает следующие сборы, она должна быть включена в цену транзакции:
A. Стоимость транспортировки товаров в таможенную зону Туркменистана в основном включает в себя:
а Транспортные расходы; беременный Затраты на загрузку и разгрузку; в Страховые расходы.
B. Затраты, понесенные покупателем товара в основном, включают в себя:
а Комиссионные и брокерские сборы, за исключением комиссионных за покупку товаров;
беременный Стоимость контейнера, понесенные для таможенных транспортных целей в целом, с доставкой товаров;
в Затраты на упаковку товара, включая материальные затраты и затраты на строительство.
C. Соответствующие части следующих товаров и услуг, предоставляемых покупателем бесплатно или по сниженной цене в связи с производством и продажей товаров Туркменистану:
а Сырье, детали, полуфабрикаты и другие упаковочные материалы в рамках товаров, которые должны быть оценены;
беременный Инструменты, уплотнения, плесени или другие подобные предметы, используемые для производства товаров, которые будут оцениваться;в Материалы (смазочные материалы и топливо и т. Д.) Потребляются во время производства товаров;
дюймовый Инжиниринг, разработка, дизайн, дизайн продукта, произведения искусства, эскизы и чертежи и другие аналогичные услуги, необходимые для производства ценных товаров, проводимых за пределами таможенной зоны Туркменистана.
D. Лицензионные сборы и другие сборы для Покупателя за то, что он прямо или косвенно использует предмет интеллектуальной собственности.
E. Соответствующая часть прямо или косвенно получена продавцом для последующей перепродажи, передачи или использования ценных товаров в Туркменистане.
② В следующих ситуациях метод определения стоимости декларации товаров по цене транзакции не применим:
О. Право покупателя распоряжаться или использовать товары, оцениваемые, ограничено, за исключением случаев, когда он предусмотрен в законе Туркменистана;
B. Продажи и стоимость транзакции зависят от определенных условий, а влияние этих условий на цену транзакции не может быть определена;
C. Информация, используемая владельцем таможенной декларации при объявлении стоимости товара, не была задокументирована или не может быть определено количественно;
D. Когда обе стороны в транзакции являются связанными сторонами, цена транзакции не может быть использована для определения заявленной стоимости товара. Если существуют следующие ситуации, считается, что две стороны транзакции взаимозависимы и есть ассоциация:
а Одна сторона (естественное лицо) или управляющий персонал одной стороны сделки также занимает руководящие должности другой стороны сделки;
беременный Обе стороны транзакции являются совладельцами предприятия;
в Существуют трудовые отношения между сторонами с транзакцией;
дюймовый Между двумя сторонами существует взаимосвязь аренды с транзакцией;
эн. Одна сторона имеет права на справедливость или голосование другой стороны в сделке, и доля справедливости или права голоса, удерживаемых сделки, составляет не менее 5%;
фон Обе стороны транзакции прямо или косвенно контролируются одной и той же третьей стороной; глин Обе стороны в транзакции совместно или косвенно контролируют третью сторону;
час Одна сторона для транзакции прямо или косвенно контролируется другой стороной;
я. Существуют родственные отношения между сторонами с транзакцией или их управленческим персоналом.
③ При определении цены транзакции, если фактическая цена импортируемых товаров, выплачиваемых или подлежащих уплате, включает в себя следующие сборы, она должна быть вычтена из цены транзакции:
A. Стоимость установки, сборки, ввода в эксплуатацию или технической помощи после того, как оборудование импортируется в таможенную зону Туркменистана;
B. Транспортные расходы после того, как товары импортируются в таможенную зону Туркменистана;
C. Страховые расходы после того, как товары импортируются в таможенную зону Туркменистана.
Объявленная стоимость экспортируемых товаров определяется на основе цены транзакции экспортируемых товаров. Когда товары не торгуются, заявленная стоимость товара может быть подтверждена на основе таможенной оценки, цены транзакции того же или аналогичных товаров и других документов, которые могут доказать ее стоимость, такие как квитанции и счета -фактуры для подтверждения покупки экспортных товаров.
(2) Цена транзакции того же товара
При использовании методов для определения заявленной стоимости товаров на основе той же цены транзакции следует соблюдать следующие положения:
①, должны ли товар одинаково определять следующими характеристиками:
А. Физические характеристики товара;
Б. Качество товаров и рыночной репутации;
C. Страна происхождения товара;
D. производитель груза.
② Объявленная стоимость тех же товаров, которые соответствуют следующим условиям на таможне, может использоваться для оценки товара:
А. Для продажимпортировать в Туркменистан для цели;
B. импортируется примерно в то же время, что и предполагаемые товары, или не ранее, чем за 90 дней до расчетных товаров;
C. Импорт примерно в одинаковом количестве.
③
(3) Подобная цена транзакции товаров
Аналогичные товары — это товары, которые имеют сходные характеристики, состоят из аналогичных компонентов, которые позволяют им выполнять те же функции, что и товары, которые должны быть оценены, и могут быть коммерчески заменены друг другу. При определении сходства товаров следует учитывать следующие атрибуты:
① Качество товаров, товарные знаки и репутация на рынке;
② Страна происхождения товаров;
③ производитель груза.
Другие положения этого метода такие же, как и описанные в части 2.6.4.3, статья 2, статьи 2 и 3.
(4) Метод оценки перевернутой цены
Если предполагаемые товары не должны обрабатывать и будут продаваться в Туркменистане в их первоначальном состоянии, этот метод следует использовать для определения стоимости объявления таможни.
В соответствии с этим методом заявленная стоимость оценочных товаров определяется как цена тех же или аналогичных товаров, проданных неафилированным сторонам в Туркменистане. Когда существует несколько транзакций, это подтверждается на уровне цен максимальных пакетных транзакций. Если те же или аналогичные товары не существуют, после применения заявителем, цена аналогичных и тех же товаров может использоваться для подтверждения заявленной стоимости оценочных товаров после применения заявителя, а часть добавленной стоимости может быть скорректирована и использована для подтверждения заявленной стоимости оценочных товаров.
Если следующие сборы понесены до продажи товаров, эти сборы должны быть вычтены из их оценки:
① Комиссия агента, условная по таким комиссиям, выплачиваемым Туркменистаном таможней за товары того же уровня и тип;
②tariffs, другие налоги и сборы, уплаченные в Туркменистане, связанные с импортом или продажей товаров;
③ Затраты на транспортировку, страхование, погрузку и разгрузку в Туркменистане.
(5) метод оценки суммы стоимости
При использовании этого метода заявленная стоимость оценочных товаров равна общей сумме следующего:
① Материальные затраты и другие производственные затраты, понесенные производителями при производстве предполагаемых товаров;
② Общая стоимость доставки аналогичных товаров из стран -экспорта в Туркменистан, включая транспортировку, погрузку и разгрузку, страховые взносы и т. Д.;
③ Прибыль, которую экспортеры, обычно могут получить, продавая такие товары Туркменистану.
(6) Другие разумные методы
Когда значение декларации оценочных товаров не может быть определена с использованием вышеуказанного метода оценки, или, хотя оно может быть использовано, но таможня считает, что приведенный выше метод оценки является неуместным, значение декларации оценочных товаров должно определяться самими таможнями на основе информации, принадлежащей таможням.
2.7 Подземный налог на использование ресурсов
2.7.1 Обзор
2.7.1.1 Налогоплательщик
(1) Подземный налогоплательщик налогоплательщика по использованию ресурсов относится к добыче полезных ископаемых, добыче и использованию подземной (включая над землей) воду в Туркменистане для извлечения химических элементов и соединений (далее в совокупности называется минеральными ресурсами) предприятия, естественные люди и самозанятые.
(2) Предприятия и естественные лица, которые принадлежат подрядчикам и субподрядчикам, предусмотренным в «Законе о углеводородных ресурсах» Туркменистана, не являются налогоплательщиками для подземных налогов на использование ресурсов.
Когда вышеупомянутые подразделения подвергаются налогооблагаемым актам, которые не принадлежат нефтяному бизнесу в соответствии с законом Туркменистана о углеводородных ресурсах, применяются положения части 1 выше.
2.7.1.2 Объекты налогообложения
(1) Налогооблагаемое поведение, совершенное налогоплательщиками в Туркменистане, может быть признано налогооблагаемыми объектами. Место, где происходит налоговая ответственность, относится к местонахождению добычи полезных ископаемых.
(2) Налогооблагаемое поведение включает в себя:
①sing минеральные ресурсы, которые эксплуатируют налогоплательщики;
② Минеральные ресурсы, добываемые самими налогоплательщиками, в том числе переработка минеральных ресурсов, добываемых налогоплательщиками;
③ Когда минеральные ресурсы украдены или повреждены, сторона вины компенсирует причиненные убытки и страховую компенсацию.
(3) Если минеральные ресурсы передаются из -за экспроприации или конфискации, они не подлежат налогообложению.
2.7.1.3 Основа
(1) Основа для расчета налога подземного налога на использование ресурсов
① Для углеводородных ресурсов (сырая нефть, природный газ и связанный с ним газ) налоговая база основана на стоимости, определяемой ценой углеводородных ресурсов, полученных от других людей, или имеет право на получение налогоплательщиком;
② Для других минеральных ресурсов расчет налога определяется на основе прибыли, полученной от продаж.
Когда происходит налогооблагаемое поведение, если минеральные ресурсы украдены или повреждены, основание для расчета налогообложения также включает компенсацию за убытки, вызванные стороной, связанной с неисправностью, и сумма страховой компенсации для этих товаров.
(2) При бесплатной передаче минеральных ресурсов основание расчета налога должна определяться на основе цены таких товаров, используемых налогоплательщиком во время ежедневных продаж.
(3) Если обе стороны в транзакции не указывают цену минеральных ресурсов, основание расчета налога также может быть определена на основе цены таких товаров, используемых налогоплательщиком во время ежедневных продаж. При проведении обмена неравенства основание расчета налога должна включать дополнительные сборы за стоимость обменных товаров.
(4) При использовании минеральных ресурсов для их собственного использования, даже если соответствующие расходы включены в сумму, вычтенную при расчете корпоративного подоходного налога, основа для расчета налога должна быть определена на основе цены на товар, используемый налогоплательщиком во время ежедневных продаж, а основа для расчета налогообложения не может быть определена на основе вышеупомянутой суммы. Если нет соответствующих данных о ежедневных ценах на продажи, основа для расчета налогов должна быть определена на основе фактических рыночных цен на аналогичные товары, используемые в соответствующих положениях налогового законодательства.
(5) Если нет официальных доказательств того, что товары украдены или повреждены минеральными ресурсами, которые превышают стандарт естественных потерь, основа для расчета налога должна быть определена в соответствии с процедурами, предусмотренными в части (2) настоящей статьи.
(6) Для минеральных ресурсов, продаваемых по преференциальным ценам, основание расчета налога может быть определена путем ссылки на преференциальные политики. Это положение также применяется к товарам и услугам, предоставляемым жителям бесплатно в соответствии с правилами Туркменистана.
(7) Когда используются несколько минеральных ресурсов, налоговая основа для каждого минерала определяется отдельно.
(8) Стоимость иностранной валюты минеральных ресурсов должна быть преобразована в Манат в соответствии с обменным курсом Центрального банка Туркменистана на дату продажи.
(9) Каждый минеральный ресурс облагается налогом соответственноОснова налогов в течение периода является суммой основания расчета налога для всех налогооблагаемых поведений в течение соответствующего периода налога.
(10) Основа налоговых расчетов, рассчитанная в соответствии с положениями настоящей статьи, должна быть уменьшена на сумму средств, которые должны быть включены в валютные запасы правительства Туркменистана.
2.7.1.4 налоговая ставка
Ставка налога на подземный налог на использование ресурсов заключается в следующем:
(1) Облагаемое налогом поведение для углеводородных ресурсов
① Природный газ и связанный с ними газ: 22%;
②crude Масло: 10%.
(2) Для налогооблагаемого поведения других минеральных ресурсов налоговая ставка в таблице 9 должна применяться на основе их уровня прибыли.
Таблица 9 Список налоговых ставок для подземного использования ресурсов других минеральных ресурсов
Показатель прибыли — это процент прибыли от продаж продукции в качестве производственных расходов.
Прибыль продажи продукции — это сумма после облагаемого налогом доходом за вычетом расходов на производство (см. 2.2.1,5 налогооблагаемого дохода).
В течение судебного периода производства минеральных земель предписанная налоговая ставка для налогооблагаемого поведения (кроме углеводородных ресурсов) снижается вдвое, но время пробного производства не должно превышать 3 года.
2.7.2 Налогооблагаемая сумма
(1) Налогоплательщик может рассчитывать налоговую сумму подземного использования ресурсов в соответствии с каждым минеральным ресурсом.
(2) Подземная сумма налога на использование ресурсов, которая должна быть выплачена на национальные финансы Туркменистана, может быть рассчитана как сумма налоговых сумм всех налогооблагаемых актов в течение налогового периода.
Облагаемые налоговые акты, выполняемые в течение периода налога (отчета), могут быть определены как: налогооблагаемые законы, рассчитанные в соответствии с соответствующими положениями 2,7.1.3 выше, умноженные на соответствующую налоговую ставку.
(3) Если сумма подземного налога на использование ресурсов, который может использоваться для вычета в течение определенного налогового периода, превышает сумму подземного налога на использование ресурсов, рассчитанную в соответствии с настоящей статьей в течение налогового периода, согласно налоговому законодательству, необходимо возвращать избыточную сумму или использоваться для вычета других средств, которые налогоплательщик должен заплатить на национальное финансирование Туркменистана.
2.7.3 Объявление и оплата
2.7.3.1 Налоговый период и отчетный период
Период уплаты налога и период отчетности для подземного налога на использование ресурсов предусмотрены в григорианском квартале.
2.7.3.2 Отправить налоговые декларации и оплачивать подземный налог на использование ресурсов
(1) Налогоплательщики отправляют подземные налоговые налоговые декларации для каждого периода отчетности. Подземная налоговая декларация по использованию ресурсов должна быть представлена до 20 -го числа следующего месяца после окончания отчетного периода.
(2) Налогоплательщики должны платить подземный налог на использование ресурсов до 25 -го числа следующего месяца после окончания отчетного периода, за исключением случаев, указанных в части (4) настоящей статьи.
(3) Когда налогооблагаемое поведение углеводородных ресурсов происходит в течение отчетного периода, налогоплательщик должен оплачивать подземный налог на использование ресурсов в форме авансового платежа.
Подземный налог на использование ресурсов, который должен быть уплачен в форме предоплаты, составляет 1/3 от подземного налога на использование ресурсов, рассчитанная в течение предыдущего налогового периода.
При оплате подземного налога на использование ресурсов в виде авансового платежа налогоплательщик должен оплачивать 25 -е место каждого месяца.
При обстоятельствах, предусмотренных в налоговом законодательстве, налоговая сумма, уплаченная за подземный налог на использование ресурсов, который выплачивается в Туркменистане национальные финансы, должна быть минус предоплаченная сумма налога.
(4) Для определенных налогоплательщиков налоговые органы Туркменистана могут предусматривать другие сроки подачи налоговых деклараций и подземные периоды использования ресурсов, но не опаздываютПериод, указанный в части (1) и части (2) этой статьи, составляет 30 дней.
2.7.4 Другие
Нет соответствующей информации.
2.8 Налог на недвижимость
2.8.1 Обзор
2.8.1.1 Налогоплательщик
(1) За исключением особых обстоятельств, налогоплательщики налога на недвижимость включают предприятия, которые владеют имуществом, и принадлежащие государству предприятия, которые включают имущество, принадлежащие к налогооблагаемым объектам, описанным в 2.8.1.2 в балансе.
(2) Когда имущество доставляется в финансовую аренду или права на эксплуатацию, арендатор считается налогоплательщиком налога на недвижимость.
Когда имущество передается или арендовано (аренда в аренду), арендодатель считается налогоплательщиком налога на недвижимость (за исключением государственных предприятий). Когда государственное и муниципальное имущество передается или арендовано, владелец имущества признан налогоплательщиком.
Если налоговый объект разделяется несколькими людьми, каждый человек признан налогоплательщиком. Один или несколько владельцев также могут быть идентифицированы как налогоплательщики в соответствии с соглашением, достигнутым всеми владельцами.
При использовании строительного проекта, который не был введен в производство в соответствии с предписанными процедурами или не был зарегистрирован в качестве основного средства, его пользователь считается налогоплательщиком.
(3) Налогоплательщики имущества не включают:
①a имущество, используемое подрядчиками и субподрядчиками в соответствии с положениями «Закона о углеводородных ресурсах» Туркменистана, когда налогооблагаемая деятельность не связана с нефтяным бизнесом, применяется к разделу 2.8.1.1
(1) часть положений;
② Финансовые учреждения;
③turkmenistan Национальный музей;
④ Центральный банк Туркменистана;
Private Private Propecty Enterprises;
⑥ Государственные органы власти, местные административные органы и местные органы власти.
2.8.1.2 Объекты налогообложения
(1) В дополнение к имуществу, указанному в части (3) ниже, налогооблагаемые объекты включают в себя:
① Для предприятий жителей Туркменистана налоговый объект относится к основным средствам, используемым для производственных и материальных текущих активов, используемых в производственной деятельности;
② Для нерезидентных предприятий в Туркменистане, которые осуществляют деловую деятельность через филиалы, репрезентативные офисы или постоянные учреждения, налоговый объект относится к части собственности, расположенной в Туркменистане, которая расположена на территории ветвей, репрезентативных офисов или постоянных учреждений, как указано в части 1-й 2-й 2.8.1.2 (1);
③ Для нерезидентных предприятий в Туркменистане, которые не проводят деловую деятельность через филиалы, представительные офисы или постоянные учреждения, налоговый объект относится к продуктивной недвижимости, расположенной в Туркменистане.
(2) Налоговые целевые предприятия жителей Туркменистана включают не только имущество в Туркменистане, но и имущество за пределами Туркменистана.
(3) имущество, которое не является налоговой целью: ① Земля;
② Инвестиции, используемые для улучшения земли (неконструкционное использование);
③ Государственное резервное имущество, а также имущество, запечатанное в соответствии с резолюциями Туркменистана.
2.8.1.3 Основа
(1) Основой для расчета налога на налог на имущество является:
① Для основных средств основа для расчета налогов относится к среднегодовой стоимости книг;
② Для осязаемых текущих активов основа для расчета налога относится к среднегодовой стоимости.
Другие документальные доказательства объектов бухгалтерского учета и налогообложения — определить осязаемыйТекущие активы на основе стоимости.
Для товаров и других материалов, которые нематериально истощаются, или частично потеряли свое начальное качество, их стоимость будет определена на основе цены, которая может быть продана.
При выполнении переоценки значение свойства, используемое для расчета налоговой основы, определяется посредством ссылки на результаты переоценки. Стоимость основных средств и материальных текущих активов определяется при расчете налоговой основы и не включает налог с добавленной стоимостью, уплаченный во время покупки.
(2) Каждый объект налогообложения, указанный в вышеупомянутом разделе 2.8.1.2 (1), определяет основу расчета налога отдельно, за исключением имущества, предусмотренного в налоговой предпочтительности. Основа налога может быть определена как средняя стоимость налогового объекта, указанного в течение каждого соответствующего периода налога.
Основа налогового расчета в первом квартале, первой половине, девяти месяцев и налогового года, может быть определена соответственно как 1/4, 1/7, 1/10 и 1/13 суммы, полученной при формировании стоимости (стоимость книги) стоимости налогооблагаемого объекта 1 -го числа каждого месяца и 1 -го отчетного периода отчетного периода (стоимость книги).
2.8.1.4 Налоговая ставка
(1) Ставка налога на недвижимость составляет 1% от основы для расчета налога в течение налогового периода.
(2) Ставка налога на имущество, рассчитанная в течение соответствующего налогового периода, предусмотрена как следующие значения:
①0,25% налоговой основы за первый квартал;
② 0,5% от основания расчета налога за первую половину года;
③0,75% от 9-месячной налоговой основы;
④1% от годового налогового расчета.
2.8.2 Налоговый льготный
2.8.2.1 бесплатные предметы
Объекты, освобожденные от налога на имущество:
(1) инвестиционные пенсионные фонды;
(2) предприятия, созданные Ассоциацией инвалидов;
(3) социальные группы;
(4) религиозные организации;
(5) учебные заведения;
(6) медицинские учреждения и предприятия;
(7) сельскохозяйственные предприятия;
(8) кинотеатры и музыкальные центры;
(9) Собственность, установленная в свободной экономической зоне (за исключением свободных экономических зон туризма и досуга) в течение первых 10 лет работы (собственность, определенная резолюцией свободной экономической зоны и соглашения, подписано в соответствии с предписанными процедурами).
2.8.2.2 Не налоговые предметы
Объектами не взимаемого налога на имущество:
(1) другие конструкции, необходимые для работы, такие как газопроводы (кроме туловища), железнодорожные линии, железнодорожные линии, общественные автомагистрали, линии связи и линии передачи, дренажные и водопроводные сооружения, мосты и трудовые сооружения;
(2) собственность, используемая в производстве и сохранении лесного и сельскохозяйственного продукта, а также продукты для самостоятельной работы;
(3) имущество, используемое в жилищных коммунальных услугах;
(4) используется только для науки, образования, реабилитации людей с ограниченными возможностями, защиты окружающей среды, пожарной безопасности и гражданской обороны;
(5) дворцы, принадлежащие к местным административным учреждениям или используются для проведения свадеб;
(6) пассажирский транспорт городского автобуса (кроме такси);
(7) Спортивные комплексные объекты, стадионы и другие спортивные сооружения и проекты, а также спортивное оборудование и оборудование, используемые на этих объектах и проектах;
(8) кабельные полосы и другие свойства, используемые для их операций;
(9) Детские летние лагеря и санатории, детские центры здоровья и развлечений, а также собственность, используемая для организации детского досуга и детских развлечений, включая игровые объекты, игровые приставки и т. Д.;(10) недвижимость, используемая для строительства новых объектов и связанных с ними инфраструктуры в национальных туристических районах, или имущество, используемое для завершения строительства незаконченных объектов;
(11) Собственность, используемая для проектов по туристическим приемам и их инфраструктуры в национальных туристических районах. Единицы, которые получают статус национальных туристических районов в соответствии с предписанными процедурами, также могут пользоваться льготной политикой для недвижимости, расположенной за пределами национальных туристических районов;
(12) получить основную позицию национальной туристической зоны и собственность торговых предприятий, расположенных в Национальной туристической зоне;
(13) собственность исправительных учреждений и их аффилированных предприятий;
(14) имущество, используемое только для предоставления посреднических услуг для иностранных дипломатических миссий и консульств в Туркменистане, чтобы облегчить применение визы и дополнительные услуги для членов дипломатических миссий и консульств в Туркменистане;
(15) Свойство, используемое государственными предприятиями для производства аккумуляторных изделий.
2.8.3 Налогооблагаемая сумма
(1) Налогоплательщик рассчитывает сумму налога на имущество самостоятельно. Сумма налога на имущество, которое должно быть уплачено за национальные финансы Туркменистана, должна быть рассчитана следующим образом: Умножьте налоговую основу в течение соответствующего налогового периода на соответствующую налоговую ставку и вычитайте сумму налога на имущество, рассчитанную в предыдущий налоговый период.
(2) Нерезиденты Туркменистана предприятия, которые не выполняют деловую деятельность в Туркменистане, которые не выполняют деловую деятельность через филиалы, представительные офисы или постоянные учреждения и собственную недвижимость в Туркменистане, должны регистрироваться в соответствующих налоговых органах и выполнять свои обязательства по уплате налога на имущество.
2.8.4 Декларация и оплата
2.8.4.1 Налоговый период и отчетный период
Налоговый период для налога на недвижимость — это налоговый год, в то время как отчетный период является первым кварталом, первой половиной, девятью месяцами и 1 налоговым годом.
2.8.4.2 Налоговые декларации и периоды налога
(1) В течение 20 дней после следующего месяца после окончания каждого отчетного периода налогоплательщик должен представить налоговую декларацию на налоговые органы, где находится регистрация.
(2) Налогоплательщики должны платить налог на имущество в течение 25 дней после следующего месяца после окончания отчетного периода.
(3) Для определенных уровней налогоплательщиков налоговые органы Туркменистана могут предусматривать период подачи заявок на другие налоговые декларации и период оплаты для налогов на имущество, но не должны быть позднее, чем через 30 -й день после истечения периода, указанного в частях (1) и частях (2) настоящей статьи.
2.8.5 Другие
(1) Сумма налога на недвижимость, уплачиваемая жителями Туркменистана за пределами Туркменистана в соответствии с налоговыми правилами других стран, может быть вычтена при оплате налога на недвижимость в Туркменистане.
В настоящее время сумма налоговых вычетов не должна превышать сумму налога, рассчитанную в соответствии с налоговым законодательством Туркменистана.
Сертификаты, выпущенные иностранными налоговыми органами или другими уполномоченными органами, для подтверждения того, что налоговые платежи выплачиваются за пределами Туркменистана, будут использоваться в качестве основы для вычета.
Вышеупомянутые налоги на недвижимость, уплаченные за рубежом, не могут быть возвращены налогоплательщику в соответствии с необходимостью избежать соглашений о двойном налогообложении (соглашения) и соблюдать установленные процедурные правила.
(2) Для налогов на имущество, которые не принадлежат к налоговому объекту, указанному в вышеуказанном или принадлежащем к налоговым льготным полисам, налоговые налога на имущество, рассчитанные и уплаченные в соответствии с другими национальными налоговыми правилами, не могут быть использованы для налогообложения имущества.Вычесть это.
(3) Чтобы получить освобождение от налога на имущество или другие налоговые льготы, если страна, в которой статус налогообложения налогоплательщика налогоплательщика Туркменистана, принадлежит к стране, в которой статус налогообложения Туркменистана подписал соглашение (соглашение), чтобы избежать двойного налогообложения во время соответствующего налогового периода (или налогом налогообложения, налогообложенный налогообложенный налогообложенный или налоговый налог). Стимулы для налогового органа Туркменистана, а также сертификата личности налогов нерезидента налогоплательщика в соответствующей стране,
Заявки и подтверждающие документы могут быть поданы до уплаты налога или в течение 3 лет после окончания налогового периода. Налоговый орган должен решить, может ли налогоплательщик нерезидента пользоваться налоговым освобождением или другими налоговыми льготами, рассмотрев форму заявки и подтверждая документы.
Формат и процедуры подачи заявки сформулированы Министерством финансов и экономики Туркменистана. Если заявление не представлено в предписанном формате или не нарушает процедуру подачи, налоговый орган имеет право отказаться от рассмотрения заявления.
2.9 Другие налоги
2.9.1 Рекламные расходы
2.9.1.1 Обзор
(1) получатель
① Платежник по рекламе ссылается на предприятие, подразделение и лицо, которое публикует коммерческую рекламу;
② Предприятия, которые ведет бизнес в соответствии с законом Туркменистана по углеводородным ресурсам, не принадлежат плательщикам рекламы.
(2) Объекты налогообложения и основание для выставления счетов
① Объектом сбора является коммерческая реклама, которая независимо опубликована налогоплательщиками или через средства массовой информации и рекламные агентства.
Следующее поведение не подлежит рекламным сборам:
A. Объявления, уведомления или уведомления о частных лицах и предприятиях, включая рекламу, опубликованные в средствах массовой информации, которые не связаны с ведением бизнеса (коммерческой) деятельности;
Б. Реклама, представляющая социальные и национальные интересы;
C. Рекламные щиты у входа, в доме или в окне дисплея;
D. Реклама для реабилитации или социальной деятельности, организованной инвалидами; E. Реклама для общественного благополучия.
② Основа за расчетом для сборов за рекламу — это сборы, непосредственно связанные с производством и выпуском рекламной информации, включая:
A. Стоимость рекламы через средства массовой информации (включая публикацию в печатном, вещании по радио и телевидению) и телекоммуникационных сетей;
B. Затраты на освещение и другие расходы на наружную рекламу, включая стоимость создания рекламных стоек и рекламных ящиков;
C. Стоимость участия в выставках, торговых ярмарках и выставках, стоимость украшения окон, торговых ярмарок, комнат для образцов и выставочных залов, стоимость производства списков рекламы и каталогов продуктов, содержащих работу и услуги, выполняемые налогоплательщиками, и (или) соответствующую информацию о самих налогоплательщиках и стоимости снижения стоимости товаров, которые потеряли все или часть первоначальной качества, исходной качества; и о стоимости товаров, которые потеряли все или часть первоначальной качества, изначально;
D. Организуйте лотерею при организации рекламного мероприятия для покупки (производства) приза за победителя и других форм затрат на рекламу.
Платчик должен отдельно учитывать сборы, напрямую связанные с производством и публикацией рекламной информации.
③ Основа с выставлением счетов в течение соответствующего периода платежа (отчета) может быть определена как сумма расходов на рекламу, которые происходят в течение периода платежа (отчета) при определении налогооблагаемой прибыли корпоративного подоходного налога, можно использовать в качестве суммы вычета.(3) ставка
Рекламные расходы применяются к следующим тарифам:
① 5% расходов на рекламу в Ашгабате; ② 4% расходов на рекламу в центральных городах каждого штата; ③ 3% расходов на рекламу в других жилых районах.
(4) Период оплаты и период отчетности
Период оплаты и отчетный период для рекламных расходов предусмотрены в григорианском квартале.
2.9.1.2 БИЛЛИНГИ
(1) Рекламные расходы рассчитываются самим плательщиком.
(2) Рекламные сборы, которые должны быть уплачены в Туркменистане национальных финансов, могут быть рассчитаны на основе выставления счетов, определяемой налоговым законодательством, умноженным по ставке, предусмотренной в налоговом законодательстве.
2.9.1.3 Объявление и оплата
(1) Каждый плательщик обязан объявлять рекламные сборы вовремя. Платчик должен представить форму объявления о рекламе в течение 20 дней после следующего месяца после окончания отчетного периода.
(2) Плательщик должен заплатить рекламную комиссию в течение 25 дней после следующего месяца после окончания отчетного периода.
2.9.2 Специальные обвинения за городские и сельские земельные участки
2.9.2.1 Обзор
(1) получатель
① Плательщики специальных сборов за городские и сельские земельные участки включают:
А. Жители Туркменистана, которые работают в соответствии с трудовыми контрактами, подписали предприятия жителей Туркменистана, иностранные предприятия или отдельные операторы, которые выполняют деловую деятельность через филиалы, представительные офисы или постоянные учреждения на территории Туркменистана и гражданские контракты на выполнение своих рабочих мест. Вышеупомянутые предприятия и самозанятые операторы идентифицируются как удерживающие агенты;
Жители Б. Туркменистана, у которых нет трудовых отношений с предприятиями и самозанятостями, будут получать доход, выполняя работу по гражданским контрактам (предоставление услуг, включая предоставление профессиональных услуг), и получат бонусы при создании, производстве или использовании научных изобретений, литературных и художественных работ. Изобретатели, создатели и дизайнеры промышленных моделей получат вознаграждение, выполняя научную и творческую деятельность, выполняя другие трудовые мероприятия и независимо производя сельскохозяйственную продукцию. Такие лица также включают лица, которые работают за границей или из -за границы, чтобы получить доход от работы;
C. самозанятый человек;
D. Предприятия, которые проводят деловую деятельность через постоянные учреждения в Туркменистане, включая иностранные компании.
② Те, кто не принадлежит к специальной оплате оплаты за городские и сельские земли, включают:
A. Предприятия, работающие в соответствии с Законом о углеводородных ресурсах;
Б. Центральный банк Туркменистана;
C. Туркменистан
D. Инвестиционные пенсионные фонды;
E. Реабилитационный институт для инвалидов;
Ф. Образовательное учреждение;
Г. исправительные учреждения и их аффилированные предприятия;
H. Ассоциация инвалидов;
I. Религиозная организация;
J. Международные, межправительственные и транснациональные учреждения;
K. Предприятия, самозанятые или лица, которые подают заявки на получение визы для посредников и дополнительных услуг в Туркменистане (только для доходов от этой работы, освобожденные от специальных обвинений за городские и сельские земельные участки);
L. Государственные предприятия, которые производят аккумуляторные изделия.
(2) ставка
① Для самозанятых лиц эта ставка составляет 0,3% от общей стоимости продажи товаров (труд, услуги, услуги), но она должна составлять не менее 5 маната в месяц. Общая продажа товаров (труд, обслуживание) должна основываться наПоложения корпоративной части подоходного налога определены.
② для других людей, 5 манатов в месяц;
③ Для сельскохозяйственных предприятий ставка платы составляет 0,5% от налогооблагаемого дохода корпоративного подоходного налога, а доход, освобожденный от корпоративного подоходного налога, не включен в налоговый законодательство;
④ Для других предприятий 1,5% от налогооблагаемого дохода корпоративного подоходного налога предусматривается в налоговом законодательстве. Доход, освобожденный от корпоративного подоходного налога, не включен.
Вышеуказанный налогооблагаемый доход включает в себя доход от азартной деятельности. Налоговый период и отчетный период предусмотрены налоговыми годами.
2.9.2.2 Объявление и оплата
(1) Плательщик, указанный в части C и D части 1 из 2.9.2.1, должен рассчитывать специальные обвинения за строительство городских и сельских земель самостоятельно. В течение 5 дней после даты подачи заявки на специальные сборы за городские и сельские земельные участки, предусмотренные в отчетном периоде, плательщик (за исключением самозанятых лиц) завершает оплату взноса. Для самозанятых лиц плательщик должен заплатить взнос в течение 25 дней после следующего месяца после окончания отчетного периода.
Специальная форма декларации для городских и сельских земель представлена вышеупомянутыми лицами в течение указанного ежегодного периода подачи финансового отчета. Для отдельных операторов они должны быть представлены до 15 -го числа следующего месяца после окончания отчетного периода. Формат должен быть предусмотрен Налоговым органом Туркменистана.
(2) Специальные обвинения в сборе городского и сельского строительства на физических лиц, как указано в части A, из 2,9.2.1 (1) ①A Национальных финансов Туркменистана, должно быть завершено удерживающим должником в рамках платежного периода, предусмотренного индивидуальным подоходным налогом.
Если физическое лицо подает сертификат, выпущенный в основном рабочем месте, и подтверждает, что налог был уплачен в предыдущем месяце, агент по удерживанию не будет вычитать налог.
До 20 января следующего года после окончания налогового года Агент по удерживанию должен представить в Налоговый орган, где он зарегистрирован для расчета и вычтения специальных сборов за строительство городских и сельских земель и выплачивать соответствующую информацию о национальных финансах Туркменистана. Формат информации предусмотрен Налоговым органом Туркменистана.
(3) Лица, указанные в части B 2,9.2.1 (1) ①, должны рассчитывать специальные сборы за городские и сельские земельные земли сами и выплачивают их местным финансам в рамках предписанного периода уплаты подоходного налога.
Если специальные обвинения в городских и сельских земельных участках вычитаются агентом по удерживанию в течение налогового периода и передаются в Туркменистане национальные финансы, вышеупомянутые ответственные лица не должны выплачивать специальные обвинения за строительство городских и сельских земель. Ответственное лицо должно сообщать о ситуации в письменной форме в налоговый орган, где регистрация зарегистрирована, и представить сертификат Агента по удерживанию ситуации в течение указанного периода для подачи налоговой декларации.
Форма сертификационного документа предусмотрена налоговым органом Туркменистана.
2.9.3 Плата за эксплуатацию парковки
2.9.3.1 Обзор
(1) получатель
① Люди, самозанятые и предприятия, сертифицированные на собственную землю, которая может использоваться в качестве платных парковочных мест, признаны как плательщики эксплуатации по парковке. Плательщик должен проводить налоговую регистрацию в компетентном налоговом органе, где земля может использоваться в качестве парковки.
② Для отдельных лиц, самозанятых и предприятий, которые предоставляют заявку на визу и дополнительные услуги в рамках своей юрисдикции для иностранных дипломатических миссий и консульских в Туркменистане, еслиЕсли вышеуказанные услуги предоставляются услугами парковки, они не считаются плательщиком операций на парковке.
(2) Объекты сбора
Объект коллекции относится к земле, обозначенной налогоплательщиком как платную парковку.
С момента, когда земля используется в качестве парковки полностью или частично, земля становится объектом экспроприации.
(3) Основа
① Основа для расчета выставления счетов этой платы — общая площадь земли, упомянутой выше;
② Для многоэтажных парковочных мест, счет основан на районе на этаж.
(4) ставка
Скорость работы на парковке на квадратный метр:
①aShgabat City, 7500 манатов;
«Центральные города каждого штата, Туркумбаши и Абадан, составляют 6000 манатов;
«Другие поселения, 4500 манатов.
2.9.3.2 Связанные предложения
Земля, расположенная в национальной туристической зоне и используется в качестве платной парковки, освобождается от экспроприации парковочных сборов.
2.9.3.3 БИЛЛИНГИ
(1) Парковка на парковку рассчитывается самим плательщиком;
(2) Сумма эксплуатационного плата за парковку может быть рассчитана на основе выставления счетов, определенной выше, умноженной на соответствующую ставку.
Продолжительность налогоплательщика, использующего парковку в течение периода платежа (отчета), не имеет ничего общего с расчетом платы.
2.9.3.4 Объявление и оплата
(1) Период оплаты и период отчетности
Период оплаты и период отчетности за эксплуатационные расходы на парковку в григорианском квартале предусмотрены.
(2) отправить форму платы и оплатить парковку
① До следующего месяца после окончания каждого отчетного периода плательщик должен представить форму по эксплуатационной сумме парковки в налоговую форму, где находится регистрация;
② Плательщик должен заплатить парковочную площадку в течение 25 дней после окончания отчетного периода.
2.9.4 Плата за продажу автомобилей
2.9.4.1 Обзор
(1) получатель
Payer Плательщик платы за продажу автомобилей относится к компании и отдельным продажам автомобилей в Туркменистане.
② Плательщик продажи автомобилей не включает в себя:
A. Предприятия, управляемые в соответствии с законом Туркменистана углеводородных ресурсов;
Б. Центральный банк Туркменистана.
(2) Объекты сбора
① Объект коллекции относится к поведению продажи автомобилей (автобусы, грузовики и автомобили с пневматическим управлением).
② Объекты коллекции не включают:
A. Рука за машину наследникам, указанным в соответствии с положениями Гражданского кодекса Туркменистана;
B. Когда компания реорганизована, компания передает автомобиль своему законному наследнику;
C. Передача автомобилей в соответствии с резолюциями государственных органов власти и органов управления, местных органов исполнительной власти и местными автономными органами;
D. Предоставление машины родителям, супругам, братьям и сестрам, детям, внукам и родителям супруга, братам и сестрам и детям;
E. Финансовые учреждения продают автомобили;
F. Продать специальные транспортные средства, включая автомобильные краны, мобильные лаборатории и машины скорой помощи;
G. Автомобили продаж в рамках международной гуманитарной помощи, финансовой помощи, технической помощи, иностранных или международных организаций для предоставления кредитов, заимствований Туркменистану;
H. Государственная машина питания и управленияПродажи автомобилей продаются местными властями, местными исполнительными органами и местными автономными агентствами, а продажи не должны быть получены для получения прибыли;
I. Автомобили продаж в иностранные дипломатические миссии и консульства в Туркменистане и партиях, которые предоставляют посреднические услуги, такие как визы и услуги доплаты в Туркменистане. Автомобили в основном используются для предоставления посреднических услуг, таких как визы и услуги доплаты.
(3) Основа
Счета за продажи автомобилей основаны на количестве проданных автомобилей.
(4) ставка
Показатель продаж автомобилей на грузовиках составляет:
① Если емкость нагрузки не превышает 5 тонн, она в 10 раз превышает уставные индикаторы налога и учета в Туркменистане;
② Если грузоподъемность превышает 5 тонн, но не превышает 10 тонн, она в 20 раз превышает уставной налог и индикатор учета в Туркменистане;
③ Если емкость нагрузки превышает 10 тонн, она в 40 раз превышает уставные налог и индикаторы бухгалтерского учета в Туркменистане. Показатель продаж автобусов автомобилей составляет:
① 10-15 единиц в 10 раз превышают уставные индикаторы налога и плата в Туркменистане;
② 16-25 единиц в 20 раз превышают установленные законом показатели налога и плата в Туркменистане;
«Любые более 25 единиц в 30 раз превышают уставные индикаторы налога и плата в Туркменистане. Ставка за продажи автомобилей для автомобилей составляет:
① Если объем выхлопных газов двигателя не превышает 2000 кубических сантиметров, он в 10 раз превышает показатель бухгалтерского учета уставного налога в Туркменистане;
② Если объем выхлопных газов двигателя превышает 2000 кубических сантиметров, но не превышает 3500 кубических сантиметров, в Туркменистане он в 20 раз превышает показатели бухгалтерского учета.
③ Если объем выхлопных газов двигателя превышает 3500 кубических сантиметров, он в 40 раз превышает уставные налоговые и платежные индикаторы бухгалтерского учета в Туркменистане;
④ Если он использовался более 10 лет без учета года производства и электроэнергии двигателя, он в 10 раз превышает уставные налога и индикаторы бухгалтерского учета в Туркменистане.
2.9.4.2 Объявление и оплата
(1) сборы за продажи автомобилей рассчитываются самим плательщиком;
(2) сумма платежей за продажи автомобилей может быть рассчитана на основе выставления счетов, определенной выше, умноженной на соответствующую ставку;
(3) сборы за продажи автомобилей должны быть выплачены до завершения транзакции продаж автомобилей;
(4) Когда Администрация надзора за дорожным контролем (ответственная за контроль над тем, правильно ли вычисляется и полностью выплачивается плата за продажи транспортных средств), должно быть выпущено доказательство выплаты транспортного средства.
2.9.5 Плата за автомобиль
2.9.5.1 Обзор
(1) налогоплательщик
Налогоплательщиками тарифов автомобилей являются предприятия и лица, которые владеют автомобилями в Туркменистане.
(2) Объем сбора
Автомобили включают мотоциклы, автобусы, автомобили и грузовики. Автомобили, не используемые из -за деловых поездок, военной службы или других причин, также взимаются. Автомобили, которые не проходили технические инспекции в администрации надзора за дорожным контролем по разным причинам, не взимаются.
(3) налоговая ставка
Расчет тарифов автомобилей основан на количестве автомобильных транспортных средств, принадлежащих налогоплательщикам, а отдельные ставки предусмотрены для различных категорий законов на налоговые транспортных средств.
Ставка платы за автомобиль на мотоцикле предусматривается в качестве установленного установленного налога и платы Turkmenistan2 раза больше индикатора бухгалтерского учета.
Ставка платы за автомобиль для автобусов:
① 10-15 единиц в 4 раза превышают установленные законом налога и индикаторы бухгалтерского учета в Туркменистане;
② 16-25 единиц в 6 раз превышают уставные индикаторы налога и плата в Туркменистане;
«Любые более 25 единиц в 10 раз превышают установленные установленные законом налог и поставки учета в Туркменистане. Скорость платы за автомобили для автомобилей предусмотрено:
① Если объем выхлопных газов двигателя не превышает 2000 кубических сантиметров, он в 4 раза превышает индикатор учета налога на налоговый учет в Туркменистане;
② Если объем выхлопных газов двигателя превышает 2000 кубических сантиметров, но не превышает 3500 кубических сантиметров, в Туркменистане в 6,500 кубических сантиметра в 6 раз превышает уставные налоговые и платежные индикаторы;
③ Если объем выхлопных газов двигателя превышает 3500 кубических сантиметров, он в 10 раз превышает уставные индикаторы бухгалтерского учета в Туркменистане;
④ Без учета года производственного года и электроэнергии двигателя, если он использовался более 10 лет, он в 4 раза превышает установленные законом налога и индикаторы бухгалтерского учета в Туркменистане.
Скорость платы за автомобиль для грузовиков предусмотрено как:
① Если емкость нагрузки не превышает 5 тонн, она в 10 раз превышает уставные индикаторы налога и учета в Туркменистане;
② Если грузоподъемность превышает 5 тонн, но не превышает 10 тонн, она в 20 раз превышает уставной налог и индикатор учета в Туркменистане;
③ Если емкость нагрузки превышает 10 тонн, она в 30 раз превышает установленные законом индикаторы бухгалтерского учета в Туркменистане.
2.9.5.2 Связанные предложения
Те, кто освобождается от тарифов на автомобиль, включают в себя:
(1) Герой Туркменистана;
(2) персонал присудил медаль духовного маяка Туркменистана;
(3) лица, которые принадлежат ветеранам в соответствии с Законом о социальной защите жителя Туркменистана;
(4) лица, которые инвалиды из -за военных операций;
(5) люди с ограниченными возможностями с детства и лиц с ограниченными возможностями первого и второго уровня;
(6) персонал, страдающий радиоактивными бедствиями;
(7) те, кто получил героальную медаль Туркменистана;
(8) Ассоциация инвалидов и обучающие учебные заведения;
(9) реабилитационные учреждения для инвалидов;
(10) религиозные организации;
(11) подрядчики и субподрядчики в соответствии с Законом о туркменистане углеводородных ресурсов (промежутки автомобилей, взимаемые с владельцев, не могут быть освобождены, когда такие налогоплательщики ведут бизнес, не связанный с нефтяными операциями на транспортных средствах, используемых в нефтяных операциях);
(12) финансовые учреждения;
(13) Получить заявки на визы и дополнительные услуги от иностранных дипломатических миссий и консульств в Туркменистане и других посреднических услугах (эта налоговая льгота применяется только к транспортным средствам, используемым для выполнения этих услуг).
Право подать заявку на такие исключения (льготы) подтверждается в соответствии с документами, представленными в соответствии с установленными процедурами и их копиями.
2.9.5.3 Налогооблагаемая сумма
Налогооблагаемая сумма владельца автомобиля рассчитывается на основе базы расчета налогов, умноженной на соответствующую налоговую ставку.
2.9.5.4 Объявление и оплата
(1) Плата за транспортное средство, взимаемое владельцу автомобиля, должна быть рассчитана налогоплательщиком. Налоговый период — один налоговый год;
(2) Владельцы автотранспортных средств должны платить каждый налоговый год в соответствии с правилами до окончания даты регистрации технических испытаний автомобилейПлатить налоги. Если автомобиль проходит техническую проверку каждые 2 года, владелец автомобиля должен платить налоги в каждом налоговом году, а при оплате плата за техническую проверку он или она также должен предоставить соответствующие документы на налоговые платежи за предыдущий налоговый год;
(3) Если право собственности на транспортное средство изменения в течение налогового года, суммы, уже уплаченные первоначальным владельцем, не будут возвращены;
(4) Когда налогоплательщик приобретает транспортное средство в середине налогового года, он должен платить налоги в соответствии с общими процедурами;
(5) правильно ли вычисляет владелец автомобиля и выплачивает автотранспортные платы в полном объеме, подтверждается соответствующими банковскими учреждениями, которые принимают плату за технические проверки. При оплате за техническую проверку владелец автомобиля должен представить сертификат платежного владельца автомобиля в соответствующее банковское учреждение.
2.9.6 Плата за социальное страхование
2.9.6.1 Плательщик социального страхования.
Туркменистан установил пенсионное страхование и выплачивается следующими организациями:
(1) юридическое лицо, созданное в Туркменистане в соответствии с законами Туркменистана;
(2) представительные офисы иностранных дипломатических миссий и консульских органов и международных организаций, расположенных в Туркменистане, при условии, что они нанимают граждан Туркменистана, иностранных граждан или лиц без гражданства, которые давно жили в Туркменистане;
(3) лица, занимающиеся деловой деятельностью, отдельными лицами и самозанятыми лицами, занимающимися профессиональной деятельностью;
(4) работодатели естественного человека, которые используют труд;
(5) фрилансеры с доходом.
2.9.6.2 Застрахованные страховые взносы социального страхования
Пенсионное страхование разделено на обязательное пенсионное страхование и обязательное профессиональное пенсионное страхование. Застрахованные люди обязательного пенсионного страхования включают:
(1) сотрудники, работающие на предприятиях, организациях или учреждениях, созданных в соответствии с законами Туркменистана, и сотрудники, работающие в представительных офисах или филиалах иностранных юридических организаций, зарегистрированных в Туркменистане;
(2) граждане Туркменистана, иностранные граждане и лица без гражданства, которые работали в представительных офисах иностранных дипломатических миссий, консульских учреждений и международных организаций, расположенных в Туркменистане в течение длительного времени;
(3) лица, занимающиеся деловой деятельностью и их сотрудниками, а также отдельные лица и самозанятые лица, занимающиеся профессиональной деятельностью;
(4) фрилансеры с доходом;
(5) Сотрудники, работающие на работодателей естественного человека.
Застрахованные лица, которые должны участвовать в обязательном пенсионном страховании и обязательном профессиональном пенсионном страховании включают:
(1) солдаты вооруженных сил Туркменистана и военных учреждений;
(2) рядовые, сержанты и офицеры Министерства внутренних дел Туркменистана;
(3) Работники, работающие полный рабочий день в специальных условиях труда (например, работа в среде, которые вредны для человеческого тела и выполняют тяжелый физический труд).
2.9.6.3 Основа и ставка страховых взносов социального страхования
Основа для расчета обязательного пенсионного страхования включает заработную плату, пособия и другие платежи (включая денежные средства и натуральные), выплачиваемые застрахованным.
Для тех, кто платит пенсионное страхование для работников, как описано в частях (1) до (3) 2,9,6,1, обязательная ставка страхования пенсионного страхования составляет 20%. За часть (3) из 2,9,6,1, платить пенсионное страхование для себяПлательщик страхования и часть (4) — (5) для 2.9.6.1
Для упомянутых плательщиков обязательная ставка премии по страхованию пенсии составляет 10% от стандарта минимальной заработной платы в Туркменистане в этом году.
Когда застрахованный должен также участвовать в обязательном профессиональном пенсионном страховании, страховая премия должна быть выплачена за дополнительную сумму, эквивалентную обязательной пенсионной страховании на основе 3,5%.
2.9.6.4 Декларация и выплата премий по социальному страхованию
Форма декларации пенсионного страхования должна быть представлена в местное пенсионное страховое учреждение в течение 20 дней после следующего месяца после окончания каждого месяца. Пенсионные страховые взносы должны быть выплачены вместе при подаче заявления декларации.
Глава 3 Система сбора и управления налогами
3.1 Агентство по управлению налогами
3.1.1 Организационные условия налоговой системы
Налоговые власти Туркменистана включают Бюро налогообложения Министерства финансов и экономики Туркменистана и его филиалов в различных штатах, городах и округах. Бюро налогообложения Министерства финансов и экономики Туркменистана связано с Министерством финансов и экономики Туркменистана. Министерство финансов и экономики Туркменистана является единственным уполномоченным агентством для заключения и внедрения налоговых соглашений (договоренностей) между Туркменистаном и зарубежными странами.
Таможня Туркменистана несет ответственность за сбор таможенных обязанностей, и у него есть внутренние офисы общего управления таможными, учебные центры под общей администрацией таможни, экономическое управление государственным управлением таможней, таможни автономных регионов и городов с правами автономных регионов, его таможни в туркменеване и граничащих по праву в туркуне и пограничных и пограничных контрольных и туркменстам.
3.1.2 Обязанности организации по управлению налогами
3.1.2.1 Налогообложение
Налоговые органы выполняют свои обязанности в рамках своей юрисдикции в соответствии с налоговым законодательством Туркменистана и другими положениями налогового законодательства Туркменистана.
В основном ответственность за сбор корпоративного подоходного налога, подоходного налога на индивидуальный залог, налога с добавленной стоимостью, налога на потребление, подземного налога на использование ресурсов, налог на недвижимость и другие налог, предусмотренные законом налоговыми органами Туркменистана.
Основные функции налогового органа включают:
(1) Убедитесь, что налогоплательщик (агент по снятию средств) зарегистрирован своевременно, полным и точным образом, а функция надзора осуществляется для расчета налогов и своевременного уплаты налогов в Туркменистан национальных финансов;
(2) собирать и проанализировать реализацию налоговых норм и формулировать и улучшать предложения налоговых законов;
(3) выпуск процедурных руководств и руководящих принципов по вопросам в рамках его полномочий;
(4) пересмотреть заявки и требования предприятий, самозанятых операторов и других лиц в соответствии с предписанными процедурами по вопросам в рамках полномочий налоговых органов;
(5) участвовать в формулировании проектных налоговых соглашений (договоренностей) с другими странами (регионами) по вопросам налогообложения;
(6) сотрудничать с другими национальными налоговыми органами.
3.1.2.2 Таможня
Основные функции таможни Туркменистана включают:
(1) исследовать и сформулировать принципы, политики, законы, нормативные акты и планы развития для таможенной работы, а также организовать реализацию и проведение надзора и проверки;
(2) исследовать и сформулировать правила сбора и управления тарифами и правила реализации, а также организовать реализацию сбора и управления тарифами на импорт и экспорт и других налогов;
(3) организовать и осуществлять надзор за входящими и выходящими транспортными инструментами, товарами, доставкой и почтовыми предметами и другими предметами;
(4) Ответственность за борьбу с поведением контрабанды и расследованием случаев контрабандыкуски;
(5) Проведите международное сотрудничество и обмены в области таможни и т. Д.
3.2 Сбор налогов и управление налогоплательщиками жителей
3.2.1 Налоговая регистрация
3.2.1.1 Регистрация налогоплательщиков единицы
(1) Требования к регистрации налогов
При обстоятельствах, предусмотренных в налоговом законодательстве Туркменистана, юридические лица с налоговыми обязательствами считаются налогоплательщиками. Предприятие должно быть зарегистрировано в качестве налогоплательщика в налоговом органе зарегистрированного места, места бизнеса или места проживания одного или нескольких акционеров предприятия в Туркменистане. В настоящее время право выбирать место проживания акционеров принадлежит всем акционерам компании.
(2) Процедуры регистрации налогов
Налогоплательщики подразделения (или независимые филиалы), как правило, должны подать заявление в налоговый орган в течение 10 дней с даты национальной регистрации.
При подаче заявления на зарегистрированный налогоплательщик должен быть представлен копия документа учреждения и копию Национального сертификата регистрации. При открытии филиала или представительного офиса в Туркменистане, копия национального сертификата регистрации и копия карты статистики данных, которая была нотарирована в соответствии с предписанными процедурами.
Если зарегистрированная информация, документы учреждения и другие документы, представленные вместе с изменением заявки на регистрацию, налогоплательщик, который сделал налоговую регистрацию, обязан сообщить об изменении налогового органа в течение 10 дней с даты изменения.
Формат документа, используемый при регистрации налогоплательщика, предусматривается Министерством финансов и экономики Туркменистана. После регистрации налоговой регистрации налоговый орган предоставит налогоплательщику идентификационный номер.
3.2.1.2 Индивидуальная регистрация налогоплательщиков
(1) Требования к регистрации налогов
Самостоятельные лица, которые имеют определенные налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством Туркменистана, регистрируются в качестве налогоплательщиков.
Природные лица, работающие в трудовых контрактах или гражданских контрактах, должны быть зарегистрированы в качестве налогоплательщиков через работодателя (агента по снятии средств) в соответствии с налоговым законодательством.
(2) Процедуры регистрации налогов
Самостоятельные лица подают заявление в налоговый орган в течение 10 дней с даты национальной регистрации.
Когда естественное лицо подает заявку на регистрацию в качестве налогоплательщика, он или она должен представить сертификат о регистрации личности и регистрации жилья. Сама самозанятая человек должна представить самозанятый национальный сертификат регистрации.
3.2.2 Система управления ваучерными ваучера учетной записи
Нет соответствующей информации.
3.2.3 Налоговая декларация
(1) налоговая декларация
Налоговые декларации используются для расчета и уплаты налогов. Представление и заполнение налоговых деклараций сформулировано и утверждается Министерством финансов и экономики Туркменистана.
Если иное не указано в налоговом законодательстве Туркменистана, каждый налогоплательщик должен представить налоговую декларацию на каждый налог, который должен быть оплачен.
Налоговая декларация, подписанная налогоплательщиком, должна быть представлена в налоговый орган, где налогоплательщик зарегистрирован, и может быть подписан юридическим представителем или уполномоченным представителем в особых обстоятельствах.
Налогоплательщики могут перейти непосредственно к налоговому органу для обработки налоговых деклараций или отправлять налоговые декларации по почте. Налоговые органы не имеют права отказываться принять налоговую декларацию и обязаны указать дату получения и подачи на копию налоговой декларации в соответствии с требованиями налогоплательщика. При рассылке налоговых деклараций через почтовое отделение отправьтеДата, указанная на почте, считается датой подачи. Налоговые декларации могут быть поданы в электронной форме или в других формах в соответствии с налоговым органом.
Если налогоплательщик обнаруживает, что информация в налоговой декларации, которую он или она подал, является неточной или неполной, налогоплательщик должен дополнить и изменить налоговую декларацию и представить ее в налоговый орган. Если налогоплательщик подал дополнительную или измененную налоговую декларацию до крайнего срока налоговой оплаты, даже если срок действия налоговой декларации истек, налогоплательщик налогоплательщик считается поданным в течение установленного периода, поэтому налогоплательщик не несет ответственности за какую -либо юридическую ответственность. Налогоплательщики также могут быть освобождены от юридической ответственности, предусмотренной в налоговом законодательстве при подаче дополнительных и пересмотренных налоговых деклараций или ранее нерелированных налоговых деклараций в налоговые органы после крайнего срока налоговой оплаты, но перед тем, как уведомлять о налоговой проверке.
Налогоплательщики также могут применяться к налоговому органу для продления налоговой декларации до окончания периода налоговой декларации и в полной мере выплачиваются в зависимости от налогооблагаемой суммы предыдущего периода декларации. Налоговая декларация может быть продлена на срок до 30 дней после утверждения налоговым органом.
(2) налоговый период
① Период налоговой оплаты относится к интервалу времени для расчета основы для расчета налога и налога, подлежащего уплате. Налоговый закон предусматривает периоды налога для каждого отдельного типа налога. Налоговый год — григорианский год, начиная с 1 января по 31 декабря.
Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
② Для подразделений или отдельных операторов, установленных с 1 января по 30 сентября, если налоговый период равен налоговому году, первый налоговый период — это период между датой их учреждения и конец года.
Для подразделений или самозанятых лиц, созданных в период с 1 октября по 31 декабря, если налоговый период равн налоговому году, первый налоговый период-это период между датой их учреждения и конец календарного года следующего года.
Когда организация или самозанятый человек ликвидируется в конце григорианского календарного года, последний налоговый период налогоплательщика относится к периоду между началом года и датой ликвидации.
Если в период с 1 октября и концом года создана организация или самозанятость и ликвидируется в следующем году, то ее налоговый период относится к периоду между датой создания предприятия и датой ликвидации.
③ Когда подразделение или самозанятое лицо установлено или ликвидировано, налогоплательщик должен вести переговоры с налоговым органом места регистрации, чтобы определить первый или последний налоговый период.
④ Приведенные выше положения ② и ③ Применяются к:
A. Филиалы, репрезентативные офисы или постоянные институты нерезидентных предприятий в Туркменистане;
Б. самозанятый человек;
C. налогоплательщик партнерства;
D. Когда компания объединяется и расщепляет.
⑤ Если имущество, принадлежащее налогооблагаемому объекту, приобретается или продается (переносится или уничтожена) в григорийском году, налоговый период имущества является период, когда имущество фактически принадлежит налогоплательщику в течение григорийского года.
3.2.4 Налоговая проверка
Налоговые органы могут проводить проверки настольных инспекций и обзоры налогов на ваучеры. При проведении налоговых инспекций налогоплательщики (агенты по снятию средств) в течение 5 налоговых лет до того, как год налоговой проверки может быть произведена и эксплуатирована.Проверки деятельности. Если налогоплательщик рассчитывает налогооблагаемый доход соответствующего налогового периода и зависит от бизнеса предыдущего года (например, вычеты до налогообложения и перенос убытков), налоговые органы могут не подчиняться периодам вышеуказанных пяти налоговых лет при проведении налоговых инспекций.
(1) Столовая проверка
Столовая проверка относится к налоговой инспекции в офисе, где налоговые органы расположены на основе налоговых деклараций, финансовых отчетов и налогоплательщиков (агентов по снятии средств), которые могут использоваться в качестве основы для расчета налогов и налогового уплаты, а также для других документов и материалов, удерживаемых налоговыми органами.
В течение 30 дней после того, как налогоплательщик подает налоговую декларацию, и документы, используемые в качестве основы для расчета налога и уплаты налога, налоговый орган может уполномочить сотрудников провести инспекции настольных инспекций в соответствии с их обязанными обязанностями без одобрения лица, отвечающего за налоговый орган.
Если вы обнаружите, что ваучер заполняется неправильно во время проверки счетов или информация в представленных документах является непоследовательной, налогоплательщик (агент по снятию средств) следует уведомлять и попросить внести соответствующие поправки.
Если во время инспекции могут возникнуть сомнения относительно недоплат налогов, сотрудники Налогового органа, проводящего инспекцию на стойке, должны подготовить и подписать уведомление о налоговой проверке, которое будет подтверждено лицом, отвечающим за налоговый орган. Форма и производственные требования Уведомления о проверке на столу должны быть предусмотрены налоговым органом Туркменистана.
Когда сумма налога, определенная на основе результатов проверки на столу, не соответствует сумме налога, рассчитанной налогоплательщиком (агентом по снятию средств), Налоговый орган должен отправить ему налоговое уведомление, указывающее на указанную сумму налога.
(2) Обзор налога на ваучер
Обзор налога на ваучер — это приказ, изданный налоговым органом и подписанный лицом, отвечающим за налоговый орган. Форма порядка для проведения проверки налога на ваучер определяется налоговым органом Туркменистана.
В ходе процесса рассмотрения налоговый сотрудник должен представить первоначальную копию приказа налогоплательщику. Налогоплательщик отказывается пересмотреть первоначальный заказ не может быть причиной отмены налоговой проверки ваучера.
Если не предоставлено иное, налогоплательщик должен быть уведомлен о проведении налоговой проверки Сертификата 5 рабочих дней до даты начала проверки налога на сертификат. Закон Туркменистана налога предусматривает, что, когда доказано достаточное доказательство того, что налогоплательщики имеют уклонение от уклонения, налоговый персонал не должен заранее уведомлять налогоплательщика для проведения налоговых пересмотров.
В течение периода проведения налоговой проверки ваучеров налогоплательщики не должны изменять и дополнять финансовую отчетность, налоговые декларации и другие документы в течение расследования.
Налоговая проверка сертификатов не должна превышать 2 месяца. В особых обстоятельствах более высокий налоговый орган может продлить необходимое время пересмотра, но не превышать 1 год.
Налоговые рецензенты должны подготовить уведомления об инспекции налогов на основе результатов налоговой проверки ваучеров. Уведомление должно быть подготовлено и подтверждено не позднее даты указанной налоговой проверки.
Уведомление о налоговой проверке должно указывать, что факты нарушения налога, которые могут быть подтверждены на основе ваучера во время проверки, выводы инспектора и предложения по устранению нарушений, а также условия, предусмотренные в налоговом законодательстве, которые предусматривают ответственность за такие налоговые нарушения.
Руководитель налогового органа рассмотрит Свидетельство о рассмотрении налога и сопровождающих инспекционных материалов, а материалы по рассмотрению и проверке не должны превышать 3 дня. Налоговый закон предусматривает, что лицо, ответственное за налоговое орган, может пересмотреть налог на основе сертификата.Проверьте результаты обзора уведомления и совершайте экономические штрафы за налоговые нарушения и другие решения.
3.2.5 Юридический представитель и уполномоченный представитель
3.2.5.1.
Представителем юридического налога налогоплательщика естественного лица является лицо, уполномоченное действовать от имени естественного лица в соответствии с положениями закона Туркменистана. Представителем юридического налога налогоплательщика юридического лица является лицо, которое осуществляет права от имени налогоплательщика юридического лица в соответствии с документами учреждения предприятия или законами Туркменистана.
Действия и бездействие представителя юридического налога считаются действиями и бездействиями самого налогоплательщика.
3.2.5.2. Уполномоченный налоговый представитель
Согласно налоговому законодательству Туркменистана, уполномоченный представитель налогоплательщика (агента по увольнению) относится к подразделению (отдельному лицу), которое получило разрешение от налогоплательщика (агента по увольнению) и представляет интересы налогоплательщика (агента по увольнению) перед другими участниками в налоговом органе и налоговых отношениях.
Уполномоченный представитель налогоплательщика (агент по снятию средств) осуществляет свои полномочия в рамках разрешения на основе договора доверенности или доверенности.
Руководители уполномоченных агентств, участвующих в налоговых юридических отношениях, судьи, скаутов, следователей и прокуроров, не могут служить уполномоченными представителями налогоплательщиков (агентов по снятию средств).
3.2.6 Юридическая ответственность
(1) экономические штрафы за уклонение от уплаты налогов
Если налогоплательщик уменьшает налогооблагаемую сумму, недооценивая основу для расчета налога и других нелегальных налоговых расчетов, сумма экономических штрафов, наложенных на налогоплательщика, составляет 40% от неоплачиваемой суммы. Даже если налогоплательщик оплачивает налоги на другие типы налогов, это не повлияет на штрафы налоговых органов за налоги, которые имеют задолженность. Дата, когда возникают нарушения, описанные в этом параграфе, — это день после истечения периода подачи налоговой декларации.
Кроме того, уклонение от уплаты налогов также включает налогоплательщиков, которые не подали налоговые декларации в течение 90 дней после истечения срока действия периода подачи налоговых деклараций, предусмотренных в налоговом законодательстве.
(2) Экономические штрафы, когда агент по удерживанию не выполняет обязательства по удержанию налогов и оплате
Когда агент по удерживанию не выполняет обязательство распределять налоги на государственные финансы Туркменистана в соответствии с налоговым законодательством, он наложит экономический штраф на удерживающего агента, а сумма штрафа составляет 40% от налогов, которые будут удержаны.
(3) Экономические штрафы для налогоплательщиков (агентов по снятию средств) нарушать запрет на осуществление прав собственности
Когда налогоплательщик (агент по снятию средств) нарушает запрет на права на контроль имущества, используемые для возмещения налогов, налогоплательщик (агент по снятии средств) наложит экономическое штраф на налогоплательщика (агента по снятии средств), а сумма штрафа составляет 50% от фактической рыночной цены имущества.
(4) Экономические штрафы за неспособность выполнить обязательство уведомить при открытии счета в банковском учреждении
Когда отдельный оператор и предприятие (их независимые филиалы) открывают счет, если банковское учреждение не выполнит свое обязательство уведомить налоговый орган, оно наложит экономические штрафы на банк, причем сумма штрафа составляет 10% от всей суммы денег на этих счетах.
(5) Банковские учреждения не осуществляют экономические штрафы для налоговых органов, чтобы прекратить операцию налогоплательщика.
Банковское учреждение проведет платежный бизнес на счетах отдельных операторов и предприятий (их независимых филиалов) в нарушение решения налоговых органов при прекращении операций счета налогоплательщика.Экономические штрафы, сумма штрафа составляет 10% от всех выделенных сумм на этих счетах.
(6) Экономические штрафы за нарушение методов учета налогоплательщиков
Банковские учреждения будут вводить экономические штрафы на банковские учреждения, когда они включают продажи продуктов (товары, услуги, услуги) на счета ссуды, депозитные счета или другие счета, и не будут передаваться урегулированию налогоплательщика предприятия (агента по снятии средств). Сумма штрафа составит 10% от суммы, включенной в сумму.
3.2.7 Другие правила налога и управления
Когда период налоговой оплаты заканчивается, налогоплательщик и агент по удерживанию должны платить поздние сборы за налоги, которые не были заплачены своевременно. Однако, если налог не уплачивается своевременно из -за вины банка, плата за позднюю оплату будет выплачиваться банком. В уведомлении о налоговом уведомлении налоговой уведомления существует ошибка, отправленная налоговым органом налогоплательщику и агенту по удержанию. Если налогоплательщик и агент по удерживанию выполняют уведомление о налоге и не могут своевременно платить налог, нет необходимости платить позднюю комиссию.
Сборы за поздние платежи накапливаются ежедневно на основе задержки налога, а сумма в день составляет 0,03% от неоплаченного налога. Налоговые органы должны отправлять уведомление каждый месяц, чтобы информировать налогоплательщика о сумме платежей за поздние платежи. Когда налогоплательщик не выплачивает налоговую и позднюю сумму платежей одной единовременной суммой, сумма, которую он платит, предпочтительнее для погашения налога, а последующие сборы за поздние платежи должны быть рассчитаны на основе неоплачиваемого налогового баланса.
3.3 Сбор налогов и управление нерезидентами налогоплательщиков
3.3.1 Введение в меры по сбору и управлению налогом нерезидента
Закон Туркменистана налога предусматривает, что иностранные предприятия, зарегистрированные в филиалах и представительных офисах в Туркменистане, должны быть зарегистрированы в качестве налогоплательщиков.
Для иностранных предприятий, которые не принадлежат к вышеуказанному типу, они также должны быть зарегистрированы как налогоплательщики, если их деятельность в Туркменистане заставляет их сформировать постоянные учреждения или иметь фиксированные места деятельности в Туркменистане.
Когда естественное лицо, самозанятое лицо, предприятие (независимое отделение предприятия) и другие учреждения открывают или отменили счет, банковское учреждение в Туркменистане обязано уведомить налоговую органу местного района банка по соответствующим вопросам в течение предписанного срока после открытия или отмены счета.
3.3.2 Управление налогами для нерезидентов налогоплательщиков
Для получения подробного содержания, пожалуйста, обратитесь к соответствующему содержанию 2.2.2 нерезидентных предприятий и 2.3.2 нерезидентских лицах в приведенной выше статье.
При подаче заявки на преференциальное обращение с налоговыми соглашениями, нерезиденты налогоплательщиков должны представлять сертификаты личности налоговых жителей налоговым органам и агенту по удерживанию.
Глава 4 Специальная политика корректировки налогов
4.1 Связанные транзакции
4.1.1 Критерии для определения отношений
Определение отношений связности должно следовать принципу, что вещество важнее формы, и оно применимо только к частным предприятиям. Предприятие имеет одно из следующих отношений с другими предприятиями, организациями и естественными лицами:
(1) Одна сторона прямо или косвенно через одну или несколько третьих лиц:
① контролировать другую сторону или контролируется другой стороной, или обе они находятся под контролем третьей стороны;
② осуществлять значительное влияние на другую сторону;
Oxeclize Совместный контроль над другой стороной.
(2) одна сторона — это аффилированное предприятие другой стороны;
(3) одна сторона является ключевым управляющим персоналом другой стороны или ее материнской компании;
(4) Одна сторона включенаОпишите членов семьи, которые имеют тесные отношения с естественными людьми в (1) и (3);
(5) Одна сторона контролируется, совместно контролируется или оказывает значительное влияние со стороны естественного лица в (3) и (4) выше, или прямо или косвенно удерживает важные права голоса для таких естественных лиц [9].
4.1.2 Основные типы связанных транзакций
Закон Туркменистана налога предусматривает, что если следующие цены на транзакции, возникающие по налогоплательщику, отклоненно отклоненно от цены на аналогичные товары (услуги) на рынке и отклоняются от цены более чем 20% (отклонение цен на подрядчики/субконтракторы, занимающиеся бизнес -деятельностью в соответствии с законодательством о нефтяной нефти, не должно превышать 10%), налоговый орган имеет право на корректировку цены или услуги.
(1) цена транзакции связанных сторон;
(2) цена транзакции бартера;
(3) цены на транзакции по внешней торговле;
(4) Другие ситуации, когда есть разумные причины полагать, что цена значительно отклоняется от рыночной цены.
[9] Источник: «Стандарты финансовой отчетности Туркменистана национальных предприятий — раскрытия информации о связанных стороне».
4.1.3.
Нет соответствующей информации.
4.2 Современная информация
4.2.1 Испытуемые классификации и подготовки
Нет соответствующей информации.
4.2.2 Конкретные требования и содержания
Нет соответствующей информации.
4.2.3 Другие требования
Нет соответствующей информации.
4.3 Обследование цен на трансферные цены
4.3.1 Принцип
Нет соответствующей информации.
4.3.2 Основные методы ценообразования переноса
Обычно Turkmenistan может определить цену передачи, используя сопоставимую метод неконтролируемой цены, метод добавления затрат или метод цены перепродажи. Закон Туркменистана не разрешает другие методы, и выбор методов определяется налоговыми органами, но налогоплательщики могут оспорить решение в суде.
4.3.3 Обследование ценообразования передачи
Нет соответствующей информации.
4.4 Договоренности о ценах на назначение
4.4.1 Сфера применения
Нет соответствующей информации.
4.4.2 Программа
Нет соответствующей информации.
4.5 Контролируемые иностранные компании
4.5.1 Критерии определения
Нет соответствующей информации.
4.5.2 Налоговые корректировки
Нет соответствующей информации.
4.6 Управление соглашением о распределении затрат
4.6.1 Основное содержание
Нет соответствующей информации.
4.6.2 Налоговые корректировки
Нет соответствующей информации.
4.7 Ослабление капитала
4.7.1 Критерии определения
Нет соответствующей информации.
4.7.2 Налоговые корректировки
Нет соответствующей информации.
4.8 Юридическая ответственность
Нет соответствующей информации.
Глава 5 Китай-Турция Налогового Соглашения и Процедуры взаимных консультаций
5.1.
5.1.1.
13 декабря 2009 года китайское правительство и правительство Туркменистана официально подписали соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в городе Ашгабат (в дальнейшем называется соглашением) и протоколом. Обе стороны уведомили друг друга 3 марта 2010 года и 30 апреля 2010 года соответственно.Внутренние правовые процедуры, необходимые для вступления в силу [10]. Согласно статье 28 Соглашения, вышеупомянутое соглашение и протокол вступит в силу 30 мая 2010 года и применяется к налогам, удерживаемым из источника дохода, полученного 1 января 2011 года или после или после этого, а также на другие налоги, собранные в налоговые годы, начиная с 1 января 2011 года или после или после или после или после или после или после или после или после или после или после или после.
Соглашение содержит 29 статей, а основные части включают пять основных содержания: объем применения соглашения, решение для двойного налогообложения, неизбирательного налогового режима, процедур переговоров и обмена налоговой информацией. Протокол — это один, который в основном дополняет объем применения соглашения и дополнительно уточняет значение постоянных учреждений и операционной прибыли.
5.1.2 Область применения
5.1.2.1 Объект субъекта
С точки зрения применимых предметов, субъектами, имеющими право на применение соглашения, являются жители Китая и жители Туркменистана. Люди, которые являются жителями, включают в себя природные люди, компании и другие группы. Согласно соглашению, житель контрактной партии относится к лицу, подлежащему налоговой ответственности в Китае или Туркменистане из -за проживания, места жительства, места учреждения, фактического управленческого агентства или других подобных стандартов, а также включает в себя власти китайского или туркментана. Тем не менее, этот термин не включает лиц, которые несут налогообложения в Китае или Туркменистане только из -за их дохода от Китая или Туркменистана.
Человек, который является жителем Китая и Турции, должен быть определен в соответствии со следующими правилами:
[10] Источник: «Соглашение между правительством Китайской Народной Республики и правительством Туркменистана избежать двойного налогообложения доходов и предотвратить уклонение от уплаты налогов». Государственное управление налогообложения, http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810770/c1152861/content.html.
(1) это следует рассматривать только как житель страны, где находится их постоянное место жительства; Если в Китае и Турции есть постоянные резиденции, это следует рассматривать только как житель страны, где ее личные экономические отношения находятся ближе (где находится центр важных интересов);
(2) Если страна, в которой находится его важный центр интересов, не определяется, или нет постоянного места жительства ни в одном из среднего приземления, она должна рассматриваться только как житель страны, где расположено ее привычное место жительства;
(3) Если он имеет или не имеет привычного места жительства как в Китае, так и в Турции, он должен считать жителем страны, которой принадлежит его национальность;
(4) Если возникает проблема с двойной гражданством, или если она не является гражданином из ними со средней турецкой, компетентные органы обеих средних турецких сторон должны разрешить его посредством консультаций.
За исключением лиц, которые являются жителями как Китая, так и Турции, их статус резидента будет разрешен посредством взаимных консультаций.
5.1.2.2 Объем объекта
С точки зрения объекта подачи заявления, соглашение применяется к налогам, взимаемым одной стороной или ее местными властями на доход, независимо от того, как оно собирается.
Налоги, взимаемые на весь или определенный доход, в том числе налоги, взимаемые на выручку от перевода движимой или недвижимости, налоги, взимаемые на общую сумму заработной платы или заработной платы, выплачиваемой предприятием, и повышение капиталаСобранные налоги должны рассматриваться как налоги, взимаемые с дохода.
Текущие типы налогов, которые особенно применимы к соглашению:
(1) В Туркменистане: корпоративная прибыль (доход) налог, подоходный налог.
(2) В Китае: подоходный налог, корпоративный подоходный налог.
Соглашение также применяется к налогам, которые подлежат тому же или существенному сходству, которое увеличивается или заменяется текущими налогами, которые подлежат тому же или существенному сходству, которое взимается после даты подписания. Компетентные власти Китая и Туркменистана уведомляют другую сторону о любых существенных изменениях, внесенных в каждом законе о самооценке в течение разумного времени после изменения.
5.1.2.3
Согласно соглашению, термин Туркменистан — это территория, на которой Туркменистан осуществляет суверенные права и юрисдикцию в соответствии с национальными законами и международным правом; Термин «Китай» относится к Китайской Народной Республике. При использовании в географических концепциях это относится ко всей территории Китайской Народной Республики, которая применяет соответствующие китайские налоговые законы, включая территориальные воды, и в любую область за пределами территориальных вод, где Китайская Народная Республика имеет суверенные права для цели разведки и развития природных ресурсов, за исключением случаев, когда контекст в противном случае интерпретирует.
Протокол соглашения также разъясняет, что соглашение также применяется к водам, где Китай и Туркменистан осуществляет налоговую юрисдикцию.
5.1.3 признание постоянных учреждений
(1) Сертификация постоянных учреждений на сайте
Постоянное учреждение относится к фиксированному деловому месту, где предприятие проводит все или часть своего бизнеса, в том числе: места управления, филиалы, офисы, фабрики, места эксплуатации, шахты, нефтяные или газовые скважины, карьеры или любое другое место для изучения, добычи и развития природных ресурсов. Эти списки не являются исчерпывающими и не влияют на определение постоянных учреждений для других мест в соответствии с общими положениями фиксированных деловых мест, где предприятие работает полностью или частично.
Соглашение также определяет постоянные институты типа сайта, то есть они не являются постоянными учреждениями при следующих обстоятельствах:
① Услуги, специально используемые для хранения, отображения или доставки товаров или товаров этой компании;
② сохранить запасы товаров или товаров этой компании специально для хранения, отображения или доставки;
③ сохранить запасы товаров или товаров компании специально для обработки другой компанией;
④ Фиксированное деловое место, специально установленное для покупки товаров или товаров или сбора информации об этом предприятии;
⑤ Фиксированные бизнес -помещения, специально созданные для целей предприятия для выполнения других подготовительных или вспомогательных действий;
⑥ Фиксированное деловое место, специально предназначенное для сочетания вышеупомянутых действий пунктов с 1 по 5, если все виды деятельности фиксированного бизнеса имеют подготовку или вспомогательный характер из-за этой комбинации.
(2) Сертификация постоянных учреждений инженерного типа
Постоянные учреждения инженерного типа относятся к строительным площадкам, строительным, сборке или установке, или на надзор и управлении, связанной с ними, но только для строительной площадки, проекта или деятельности в течение более 12 месяцев подряд.
(3) Признание постоянных трудовых учреждений
Одна компания в Китае или Туркменистане предоставляет услуги, в том числе консалтинговые услуги, через сотрудников или другого персонала, нанятых ими, но толькоЗанятие такого рода (для того же проекта или ассоциированного проекта) достигли 183 дней или более последовательно или кумулятивно в стране в течение любых 12 месяцев.
(4) Сертификация постоянной организации типа агента
Независимый агент, который проводит деятельность от имени предприятия в Китае или Туркменистане на другой стороне, имеет право подписать контракт во имя предприятия и регулярно осуществлять такую власть. Следует учитывать, что предприятие имеет постоянное учреждение в Китае или Туркменистане.
5.1.4 Налоговая юрисдикция для различных видов дохода
Сосредоточив внимание на нескольких типах дохода, которые часто встречаются в реальной работе, вводятся положения соглашения о налоговой юрисдикции.
5.1.4.1 Операционная прибыль
Согласно статье 7, пункт 1 Соглашения, если китайские жители получают операционную прибыль от Туркменистана, правительство Китая имеет право навязывать налоги на китайские резидентские предприятия; Китайские резиденты получают операционную прибыль от Туркменистана через постоянные учреждения, созданные в Туркменистане, правительство Туркменистана имеет право накладывать налоги на постоянные учреждения китайских жителей, но прибыль, связанная с постоянными учреждениями, должна быть ограничена.
Согласно статье 7, пункт 3 Соглашения, постоянные учреждения имеют право вычитать все расходы, понесенные в их деятельность, включая административные и общие административные расходы, будь то в Китае, Туркменистане или где -либо еще, где расположены постоянные учреждения.
Протокол соглашения дополнительно разъясняет статью 7, пункт 3, о соглашении о том, что, если вознаграждение за услуги, уплаченные головным офисом или филиалом предприятия, распределяется пропорционально административным и общим административным расходам, понесенным постоянным учреждением, вознаграждение не может рассматриваться как доход из страны, где находится постоянное учреждение.
5.1.4.2 Международный транспорт
Согласно статье 8 Соглашения, прибыль, полученная китайскими резидентами, в эксплуатации международного транспортного бизнеса на судах, самолетах или дорожных транспортных средствах, должна облагаться налогом только в Китае. Приведенные выше положения также применяются к прибыли, полученной в результате участия в партнерстве, совместных операциях или международных операционных учреждениях.
5.1.4.3 Аффилированные предприятия
Согласно статье 9 соглашения, два предприятия представляют собой аффилированное предприятие в любом из следующих обстоятельств:
(1) китайские предприятия прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале Turkmenistan Enterprises;
(2) Тот же человек прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале китайских предприятий и Turkmenistan Enterprises.
Составленные условия деловых или финансовых отношений между двумя предприятиями отличаются от условий коммерческих или финансовых отношений между независимыми предприятиями, и из -за существования этих условий одно из предприятий не получает прибыль, которую она должна была быть получена, тогда эта часть прибыли должна быть включена в прибыль предприятия и наклоняется.
Китай включает в себя налогооблагаемую прибыль Туркменистана (когда отношения между двумя компаниями являются взаимосвязи между независимыми компаниями, эта часть прибыли должна была быть получена китайскими компаниями), когда облагается налогом в рамках прибыли китайских компаний, Туркменистан должен корректировать сумму налогов, взимаемые с этой части прибыли. При определении корректировок следует обратить внимание на другие положения соглашения. При необходимости, КитайКомпетентные власти Туркменистана должны проконсультироваться друг с другом.
5.1.4.4 Дивиденд
Согласно статье 10, пункт 3 Соглашения, дивидендный термин относится к доходу, полученному от других прав на разделение прибыли в акциях или отношениях, не являющихся дебиторами, и доходу, полученным другими правами на разделение прибыли в соответствии с законами китайского или туркменистана, где компания, которая распределяет прибыль, является его резидентом, и считается налогооблагаемой налогом в качестве дохода дохода.
Согласно положениям пунктов 1 и 2, дивиденды, выплачиваемые жительницей Туркменистана, китайским компаниям -резидентам, могут облагаться налогом в Китае или в соответствии с законами Туркменистана. Однако, если китайская компания -жительница (за исключением партнерства) является владельцем дивидендов и непосредственно владеет не менее 25% капитала компании -жительницы Туркменистана, которая выплачивает дивиденды, налог не превышает 5% от общего дивиденда. В других случаях он не должен превышать 10% от общего объема дивидендов.
Согласно положениям пункта 4, если владелец дивидендного пособия является китайской компанией -жительницей, а компания, которая выплачивает Dividend — это Туркменистан, чей резидент ведет бизнес через постоянное учреждение, расположенное в Туркменистане или участвует в независимых личных услугах через фиксированную базу, расположенную в туркменете, и акции, которые не имеют фактических контактов, не имеют фактических контактов, не имеют никаких оснований. применять. В этом случае положения статьи 7 Соглашения об операционной прибыли или статье 14 независимых отдельных услуг должны применяться в зависимости от конкретных обстоятельств.
Согласно пункту 5, китайская жительница получает прибыль или доход от Туркменистана. Туркменистан не должен обладать налогом дивиденды, выплаченные Компанией, и не может налогообложения нераспределенной прибыли компании, даже если выплаченные дивиденды или неосновленная прибыль полностью или в части прибыли или дохода, полученных в Туркменеване. Тем не менее, это не относится к дивидендам, выплачиваемым жителям Туркменистана, или акций, выплачиваемых дивидендами, имеют фактические связи с постоянным учреждением или фиксированной базой, расположенной в Туркменистане.
5.1.4.5 Процент
Согласно статье 11, пункт 5 соглашения, срок процентов относится к доходу, полученному из различных задолженных прав, независимо от того, имеют ли они гарантию ипотеки или имеют ли они право делиться прибылью должника; В частности, доход, полученный от государственных облигаций, облигаций или кредитных облигаций, включая их премии и бонусы. Штрафы, возникающие в результате отсроченного платежа, не считаются процентами, как указано в этой статье.
Согласно положениям пунктов 1 и 2, проценты, выплачиваемые жителям Китая, возникающие из Туркменистана, могут облагаться налогом в Китае. Тем не менее, эти проценты также могут облагаться налогом в соответствии с законами Туркменистана. Однако, если владелец процентной выгоды является житель Китая, налоговые взимания не должны превышать 10% от общего количества процентов. Компетентные органы Китая и Туркменистана должны вести переговоры, чтобы определить способы реализации налогового ограничения.
Согласно положениям пункта 3, проценты, выплачиваемые правительством или местными властями другой стороны, центральный банк или любое финансовое учреждение, полностью принадлежащее правительству, освобождаются от налогов на первую упомянутую сторону.
Правительственное слово:
(1) В Туркменистане относятся к правительству Туркменистана иИ в том числе:
① Центральный банк Туркменистана;
② Любое агентство, полностью принадлежащее правительству Туркменистана, если компетентные органы Китая и Турции могут согласиться в любое время.
(2) В Китае см. В правительстве Китая и включает в себя:
①people’s Bank of China;
② Национальный банк развития;
③ Банк сельскохозяйственного развития Китая;
④export-Import Bank of China;
⑤ Национальный совет Фонда социального обеспечения;
⑥ Китайская компания по страхованию кредитов в Китае;
⑦ Любое учреждение, полностью принадлежащее китайскому правительству, что компетентные органы Китая и Турции могут согласиться в любое время.
Согласно положениям пункта 6, если владельцем пособия по процентам является китайский резидент и в Туркменистане, где возникает интерес, он будет вести бизнес через постоянное учреждение, расположенное в Туркменистане или участвовать в независимых личных услугах через фиксированную базу, расположенную в Туркменистане, и утверждение, по которому интерес, на самом деле связан с постоянным учреждением или в фиксированной базе. не применить. В этом случае положения статьи 7 Соглашения об операционной прибыли или статье 14 независимых отдельных услуг должны применяться в зависимости от конкретных обстоятельств.
Согласно пункту 7, если лицо, которое выплачивает проценты, является китайским правительством, местными властями или жителем Китая, считается, что в Китае возникают проценты. Однако, если лицо, которое выплачивает проценты, имеет постоянное учреждение или фиксированную базу в Туркменистане, независимо от того, является ли он жителем Туркменистана или нет, и долг по выплате процентов связан с постоянным учреждением или фиксированной базой и должен нести проценты, вышеупомянутые проценты должны возникать в Туркменистане, где находится постоянное учреждение или фиксированная база.
Согласно пункту 8, вышеупомянутые положения процентов применяются только к суммам, которые могут быть согласованы без вышеуказанных отношений между лицом, которое выплачивало проценты, и владельцем бенефициара или их другими лицами, когда сумма процентов, выплачиваемая в отношении претензии, превышает сумму, которая может быть согласована с плательщиком и владельцем бенефициара без вышеуказанных отношений. В таких случаях избыток процентов по -прежнему облагается налогом в соответствии с законами Китая и Туркменистана, но должное внимание уделяется другим положениям настоящего Соглашения.
5.1.4.6 Роялти
Согласно статье 12, пункт 3 Соглашения, срок роялти относится к различным платежам, выплачиваемым за использование или право на использование литературных, художественных или научных работ (включая фильмы или ленты, используемые в фильмах, радио или телевизионных вещаниях), а также на различные платежи, выплачиваемые за использование или право на использование промышленного, коммерческого или научного опыта.
Согласно статье 12, пункт 1 и пункт 2 Соглашения, гонорары, выплаченные жителям Китая, которые происходят в Туркменистане, могут облагаться налогом в Китае или в соответствии с законами Туркменистана. Однако, если владельцем роялти является житель Китая, налоговые взимания не должны превышать 10% от общей роялти. Компетентные органы Китая и Туркменистана должны вести переговоры, чтобы определить способы внедрения налоговых ограничений.
В соответствии с соглашением 12Статья 4 предусматривает, что если владелец платы за выгоду от роялти является китайским резидентом и в Туркменистане, где понесена королевская власть, положения пунктов 1 и 2 не должны применяться, если право или имущество для оплаты королевской семьи фактически связаны с постоянным учреждением или фиксированной базой в Туркменистане. В таких случаях положения операционной прибыли или статьи 14 Независимые персональные услуги применяются в зависимости от конкретных обстоятельств.
Согласно статье 12, пункт 5 Соглашения, если лицо, которое платит королевскую власть, является жителем Китая, считается, что в Китае произошло роялти. Однако, когда лицо, которое платит королевскую власть, будь то житель Туркменистана, имеет постоянное учреждение или фиксированную базу в Туркменистане, и обязательство платить королевскую власть связано с постоянным учреждением или фиксированной базой и медведями, которые расположены вышеупомянутая королевская власть.
Согласно статье 12, пункт 6 Соглашения, если сумма роялти, уплаченных за использование, права или информация превышают сумму, которую плательщик и владелец бенефициара без вышеуказанных отношений, положения настоящей статьи применяются только к сумме, которая может быть согласована без вышеупомянутых отношений из -за особых отношений между лицом, которое выплачивает роял и владельца -получателя. В этом случае превышение платежа все еще облагается налогом в соответствии с законами Китая и Туркменистана.
5.1.4.7 Доход имущества
Статья 13 Соглашения предусматривает разделение налоговых прав на доход, полученный в результате передачи имущества, включая передачу различных типов движимого имущества, недвижимости и прав:
(1) Доход, полученный в результате передачи недвижимости, может облагаться налогом страной, где расположена недвижимость. Если жители Китая передают недвижимость, расположенную в Туркменистане для получения дохода, правительство Туркменистана
Право облагается налогом от китайского переводчика. Определение недвижимости рассматривается в соответствии со статьей 6 Соглашения;
(2) Доход, полученный путем передачи подвижного имущества, используемого постоянным учреждением предприятия, может облагаться налогом страной, где находится постоянное учреждение. Если китайское жительское предприятие имеет постоянное учреждение в Туркменистане, правительство Туркменистана имеет право навязывать налоги на постоянное учреждение в результате доходов, полученных в результате передачи движимого имущества в его бизнес -собственности;
(3) доход, полученный путем переноса судов, самолетов или дорожных транспортных средств, занимающихся международным транспортом китайскими жительными предприятиями или подвижной имуществом, прикрепленным к вышеупомянутым кораблям, самолетами или дорожным транспортным средствам, облагается налогом только в Китае;
(4) Доход, полученный жителями Китая для передачи своих акций в компаниях -жительницах Туркменистана. Если более 50% (за исключением) стоимости акций прямо или косвенно поступают из недвижимости, расположенной в Туркменистане, правительство Туркменистана имеет право накладывать налоги.
Правительство Туркменистана не имеет права накладывать налоги на доходы, полученные жителями Китая из других объектов, отличных от упомянутых выше.
5.1.4.8 Независимый индивидуальный трудУслуга
Согласно статье 14 соглашения, доход, полученный отдельными жителями китайцев в профессиональных трудовых службах или других независимых мероприятиях, облагается налогом только правительство Китая, за исключением следующих обстоятельств:
(1) Жители Китая часто использовали фиксированные базы в Туркменистане для участия в вышеуказанных действиях. В этом случае правительство Туркменистана может налогодеть только доход, связанный с фиксированной базой;
(2) Индивидуальные китайские жители остаются в Туркменистане в течение 183 дней в течение любых 12 месяцев. В этом случае правительство Туркменистана может налогодеть только доход, полученный от деятельности в Туркменистане.
Профессиональные услуги Фраза включает в себя независимые научные, литературные, художественные, образовательные или преподавательские мероприятия, а также независимую деятельность врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.
5.1.4.9 Независимый индивидуальный труд
Согласно статье 15 соглашения, заработная плата, заработная плата и другие аналогичные вознаграждения, полученные лицами, находящимися в китайском резиденте для занятости, должны быть только в отсутствие участия в деятельности, используемой в Туркменистане.
Китай налагает налоги. Вознаграждение, полученное для занятости в Туркменистане, облагается налогом в Туркменистане, если оно не соответствует следующим условиям:
(1) Получатель остается в Туркменистане в течение любых 12 месяцев или не накапливается в течение более 183 дней;
(2) вознаграждение выплачивается или от имени работодателя, который не является жителем Туркменистана;
(3) Это вознаграждение не связано с постоянным учреждением работодателя или фиксированной базой в Туркменистане.
Тем не менее, вознаграждение, полученное жителями китайцев, нанятых китайскими компаниями, и работающих на судах, самолетах или дорожных транспортных средствах, которые эксплуатируют международную транспортировку, облагается налогом только в Китае.
5.1.4.10 Плата директора
Согласно статье 16 соглашения, сборы директора и другие аналогичные средства, полученные жителями Китая в качестве членов совета директоров предприятий -жителей Туркменистана, могут облагаться налогом в Туркменистане.
5.1.4.11 Художники и спортсмены
Согласно статье 17 соглашения, доход, полученный китайскими исполнителями, такими как драма, кино, радио или телевизионные артисты или музыканты, или как спортсмены в Туркменистане, могут облагаться налогом в Туркменистане.
Кроме того, если доход, полученный исполнителем или спортсменом в Туркменистане.
Тем не менее, доход, полученный китайскими исполнителями или спортсменами в Туркменистане в соответствии с планом культурного обмена правительствами Китая и Туркменистана, освобождается от налогообложения.
5.1.4.12 Пенсия
Согласно статье 18 Соглашения, пенсии и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые жителям Китая из -за предыдущих трудовых отношений, должны облагаться налогом только в Китае.
Тем не менее, пенсии и другие подобные платежи, выплачиваемые правительством Туркменистана или местными властями в соответствии со схемой общественного обеспечения системы социального страхования, должны облагаться налогом только в Туркменистане.
5.1.4.13Государственные услуги
Согласно статье 19 Соглашения, правительство или местные власти одной из сторон в Китае или Туркменистане выплачивают вознаграждение, кроме пенсий лицам, которые предоставляют услуги по выполнению правительственных пошлин, облагаются налогом только в стране платежей, если отдельные лица, предоставляющие услуги, не является жителем другой партии в Китае или Туркменистане, и вышеупомянутые услуги не предоставляются в Китае или Туркменестане. Например, если правительство Туркменистана нанимает китайского резидента для предоставления государственных услуг ему, вознаграждение, выплачиваемое человеку в дополнение к пенсии в Туркменистане. Однако, если вышеупомянутые услуги предоставляются китайскими лицами в Китае, вышеупомянутый доход должен быть уплачен налогами в Китае.
Любая пенсия, выплачиваемая правительством или местными властями Туркменистана, или выплачивалась из средств, созданных им лицам, предоставляющим им услуги, облагается налогом только в Туркменистане. Однако, если человек, предоставляющий услуги Туркменистану, является китайским жителем и китайским гражданином, их пенсионный доход должен облагаться налогом только правительство Китая.
5.1.4.14 Учителя и исследователи
Согласно статье 20 Соглашения, любое лицо, которое является или является китайским резидентом непосредственно перед тем, как отправиться в Туркменистан и занимается преподаванием, лекциями или исследовательскими целями только для обучения, лекций или исследований в университетах, колледжах, школах или образовательных учреждениях и исследовательских учреждениях, признанными в обучении, преподавание, обучение для обучения, для обучения, для обучения, для обучения, для преподавания, для преподавания, для обучения для обучения, для обучения для обучения, для обучения для обучения, в течение 3 лет с даты их первого прибытия.
Вышеуказанные положения не применяются к выручкам, полученным из исследований не для общественных интересов, а в основном в интересах лица или определенного лица.
5.1.4.15 Студенты
Согласно статье 21 соглашения, студенты, которые являются или которые были жителями китайцев непосредственно перед тем, как отправиться в Туркменистан и оставаться в Туркменистане только с целью получения образования, должны быть освобождены от налогов за деньги, которые они получают, для поддержания своей жизни или получения образования.
Вышеупомянутый студент должен получать те же налоговые льготы, снижение налогов или вычеты, что и жители Туркменистана в течение периода образования.
5.1.4.16 Другие выгоды
Согласно статье 22 Соглашения, независимо от того, где прибывает доход, полученный китайскими жителями, если не предусмотрены в вышеуказанных статьях настоящего Соглашения, налоги должны быть взимаются только в Китае.
Вышеуказанные положения не должны применяться, если доход, отличный от дохода недвижимости, предусмотренного в статье 6, пункт 2 Соглашения является резидентом Китая и управляет независимыми персональными услугами в Туркменистане через постоянное учреждение, расположенное в Туркменистане, или участвует в независимых личных услугах в Туркменистане через фиксированную базу, расположенную в Туркменистане, а в соответствии с фиксированным или имуществом. В этом случае положения статьи 7 Соглашения об операционной прибыли или статье 14 независимых отдельных услуг должны применяться отдельно в зависимости от конкретных обстоятельств.
5.1.5Политика налоговых кредитов Туркменистана
(1) В Туркменистане двойное налогообложение устраняется следующим образом:
① Согласно соглашению, если доход, полученный жителями Туркменистана, может облагаться налогом в Китае, Туркменистан должен разрешить вычет налогового эквивалента подоходного налога, уплаченного в Китае, из налога, уплаченного резидентом, по доходу. Однако вычет не должен превышать налогооблагаемую сумму Туркменистана до вычета. Налогооблагаемая сумма должна быть связана с частью элементов, полученных из Китая.
② В соответствии с любым положением соглашения, если доход, полученный жителем Туркменистана, освобождается от налогообложения в Туркменистане, Туркменистан может по -прежнему рассмотреть налоговое освобождение при расчете налога на оставшийся доход жителя.
(2) В Китае ликвидация двойного налогообложения выглядит следующим образом:
① Доход, полученный китайскими жителями из Туркменистана, налоговая сумма, уплаченная в Туркменистане в соответствии с соглашением, может быть зачислен на китайский налоговый взимание на жителя. Тем не менее, кредит не должен превышать сумму китайских налоговых поступлений, рассчитанных в соответствии с китайскими налоговыми законами и положениями о доходах.
② Если доход, полученный в Туркменистане, является дивидендом, выплачиваемым жительницей Туркменистана, китайской компании-жительнице, а китайская компания владеет не менее 20% акций компании, оплачиваемой дивидендами, кредит должен учитывать налог Turkmenistan, уплаченный компанией, которая выплачивает дивиденд на доход.
В соответствии с соответствующими положениями «Уведомления о государственной администрировании финансов и налогообложения по улучшению политики зарубежного подоходного налога для предприятий» (финансы и налогообложение [2017] № 84), китайские жители-резиденты и нерезидентные предприятия, установленные в Китае (в дальнейшем, в совокупности, которые не относятся к предприятиям). суммированные по стране (регион) (т. Е. Они не разделены на пункты), а их налогооблагаемый доход из -за рубежа рассчитывается в соответствии с налоговой ставкой, указанной в статье 8 документа № 125 Финанса и налогообложения [2009], соответственно. После выбора вышеупомянутого метода он не должен быть изменен в течение 5 лет.
Когда предприятие решает рассчитать сумму зарубежного подоходного налога и кредитный лимит, который может быть зачислен иначе, чем в предыдущие годы, баланс предприятия, который не был зачислен в соответствии с документом № 125 предыдущих лет, может продолжать переносить кредитный лимит, рассчитанное в новом способе в течение оставшихся лет.
Когда доход от дивидендов, полученный за счет предприятия за рубежом, рассчитывается в соответствии с правилами и суммой налога на подоходный налог и кредитным лимитом зарубежных дивидендов, иностранные предприятия, которые прямо или косвенно удерживают более 20% акций по предприятию, должны быть ограничены налогоплательщиком, определяемым в соответствии с налогом. т.е.:
Первый уровень: иностранное предприятие, на котором предприятие напрямую владеет более чем 20% акций;
На втором -пятом этажах: иностранное предприятие напрямую владеет более чем 20% акций на одном верхнем этаже, а предприятие напрямую проходит или проходит через одно или несколько иностранных предприятий, которые соответствуют 125 документам о финансах и налогообложении [2009] Статья 6.Иностранные предприятия Shangshen Co., Ltd.
5.1.6 Принцип недискриминационного лечения (недискриминационное лечение)
Согласно статье 24 Соглашения, налоги или соответствующие условия, несущие граждане Китая в Туркменистане, не должны отличаться или тяжелее, чем налоги или соответствующие условия, несущие Туркменистан или соответствующие условия, несущие Туркменистан при тех же обстоятельствах, особенно в том же резидентском статусе. Хотя в статье 1 есть положения, эти положения также применяются к лицам, которые не являются жителями Китая или Туркменистана.
Налоговое бремя постоянных учреждений китайских предприятий в Туркменистане не должно быть выше, чем налоговые, взимаемые с Туркменистаном на внутренних предприятиях, занимающихся одной и той же деятельностью. Это положение не следует понимать как личные субсидии, преимущественное лечение и исключения, предоставленные жителям Туркменистана из -за гражданского статуса и семейных обязанностей, также должны быть предоставлены жителям Китая.
За исключением положений статьи 9, пункт 1, пункт 1, пункт 8 или пункт 1 статьи 12, пункт 6 Соглашения, проценты, роялти и другие платежи, выплачиваемые китайским жителям Туркменистаном предприятия, должны быть вычитаны при тех же обстоятельствах при определении налогооблагаемой прибыли предприятия, выплачиваемые туркмененному жителям.
Капитал туркменистанского предприятия владеет или контролируется полностью или частично, прямо или косвенно одним или несколькими жителями Китая. Налоги или соответствующие условия, содержащиеся предприятием в Туркменистане, не должны отличаться или тяжелее, чем налоги или соответствующие условия, содержащиеся другие подобные предприятия в Туркменистане.
Положения настоящей статьи применяются к налогам всех видов и природы.
5.1.7 Процедуры для получения лечения налогового соглашения в Туркменистане
(1) Режим реализации соглашения в Туркменистане
Чтобы получить преимущественную обработку налогового соглашения Туркменистана, заявитель должен представить соответствующую информацию в налоговый орган для рассмотрения.
(2) наслаждаться процессом лечения соглашения и необходимой информации
Чтобы получить лечение налогового соглашения Туркменистана, владелец бенефициара должен предоставить свой налоговый сертификат, чтобы доказать, что он или она является налоговым резидентом в Китае. Другие условия, предусмотренные в соглашении, также должны быть выполнены.
(3) Процесс выпуска сертификата личности налоговых жителей Китая
Чтобы получить преференциальное обращение с налоговом соглашением о Китае и Турциях, китайские резидентные предприятия должны обратиться в свое бюро компетентного налога, чтобы выдать «сертификат налоговых резидентов», чтобы доказать свой статус резидента. Внутренние и иностранные филиалы китайских жителей предприятий применяются к налоговым органам, отвечающему за главный офис через их головный офис. Партнерское предприятие применяется к налоговому управлению китайского партнера, отвечающего за партнера китайского резидента со своим партнером по китайскому резиденту в качестве заявителя.
Китайские резидентские предприятия могут подать заявку на выдачу «сертификата налоговых резидентов» для любого григорианского года, в котором они составляют китайский налоговый резидент.
Согласно «Объявлению по корректировке вопросов, связанных с сертификатом личности налоговых жителей в Китае» (объявление № 17 Государственной администрации налогообложения 2019 года), с 1 мая 2019 года, должны быть представлены следующие формы и материалы.
① Форма заявки на «Сертификат личности налоговых жителей Китая»;
② Контракты, соглашения, совет директоров или акционеры, связанные с доходом, предназначенные для получения лечения налогового соглашенияСовещание резолюций, платежных ваучеров и других вспомогательных документов;
③ Если заявитель является физическим лицом и имеет резиденцию в Китае, он должен предоставить вспомогательные документы для привычного проживания в Китае из -за регистрации домохозяйства, семьи и экономических интересов. Вспомогательные документы включают в себя информацию, такую как информация о личности заявителя, описание статуса жительства;
④ Если заявитель является физическим лицом и не имеет места жительства в Китае и прожил в Китае в течение 183 дней в налоговом году, он должен предоставить соответствующие вспомогательные документы для фактического времени проживания в Китае, включая информацию о входе и выходе и другую информацию;
⑤ Когда внутренние и иностранные филиалы применяются через свои главные офисы, они также должны обеспечить статус регистрации головного офиса;
⑥ При подаче заявления на партнерского партнера китайского резидента также должен быть предоставлен статус регистрации партнерства.
Вышеупомянутая информация, заполненная или представленная, должна быть в китайском тексте. Если оригинальная копия соответствующей информации является иностранным текстом, китайский перевод должен быть предоставлен одновременно. Когда заявитель передает копию вышеупомянутой информации в компетентный налоговый орган, он должен отметить печать или подпись заявителя в копии, а компетентный налоговый орган проверяет первоначальный и сохраняет копию.
Компетентное налоговое управление выпустит «Сертификат налоговых резидентов» от ответственного лица и отметит его официальной печатью или сообщит китайскому резиденту предприятия в письменном виде по причинам, по которым заявление не подает заявление в течение 10 рабочих дней с даты принятия заявления. Если компетентный налоговый орган не может точно определить статус резидента, он незамедлительно отчитывается перед высшим налоговым органом. Если об этом сообщается в более высокий налоговый орган, компетентный налоговый орган заполнит заявление в течение 20 рабочих дней с даты принятия заявления.
5.2 Процедуры взаимных переговоров по налоговому соглашению о китайском туркеи
5.2.1 Обзор процедур взаимных переговоров
Процедура взаимных консультаций относится к процессу, с помощью которого китайские налоговые органы совместно занимаются вопросами, связанными с толкованием и применением налогового соглашения посредством консультаций между компетентными налоговыми органами и компетентными органами в Туркменистане. Основная цель процесса взаимных консультаций — обеспечить правильное и эффективное применение налоговых соглашений, эффективно избегать двойного налогообложения и устранить различия, возникающие в результате толкования или применения налоговых соглашений в Китае.
Вопросы, согласованные друг с другом, ограничиваются вопросами в рамках применения налогового соглашения, но превышают объем применения налогового соглашения и могут вызвать двойные последствия налогообложения или возникли для интересов Китая или Туркменистана.
Вопросы со значительным воздействием также могут быть согласованы с согласия китайских налоговых органов и властей Туркменистана.
5.2.2. Правовая основа для процесса взаимных консультаций для налоговых соглашений
Соглашение между правительством Китайской Народной Республики и правительством Туркменистана о том, чтобы избежать двойного налогообложения доходов и предотвратить уклонение от уплаты налогов (в дальнейшем именуемости в Соглашении о китайском-Турциях) Закон об администрировании налоговых сборов Народной Республики Китая и правила его реализации и меры реализации для процедуры взаимной консультации по налоговому соглашению (объявление № 56 Государственного администрирования налогообложения 2013).
5.2.3 Применение процедур взаимных переговоров
Условия процедуры переговоров в налоговом соглашении разрешают компетентные органы Китая и Туркменистана решать трудности или сомнения, которые возникают при интерпретации или реализации налогового соглашения посредством взаимных консультаций.
Процесс взаимных переговоров займет два этапа. Первый этап — это налогоплательщикКомпетентные органы Китая в Китае выдвигают возражения против налоговых мер, которые были вызваны или не будут соблюдать положения налогового соглашения. После получения дела, представленного налогоплательщиком, компетентные органы проведут рассмотрение дела. Второй этап — это когда компетентные органы считают, что возражение, выдвинутое налогоплательщиком, является разумным и не может быть разрешено в одностороннем порядке и успешно, они инициируют процедуры взаимных консультаций, уведомит компетентные органы другой стороны и начнут переговоры.
«Меры реализации для процедур взаимных консультаций в налоговых соглашениях» (далее, называемые «мерами реализации»), выпущенные правительством Китая, представляют собой процедурный стандарт, разработанный в основном для первого этапа, то есть то, как налогоплательщики подают заявку на этап инициации. Измерения реализации предусматривают предмет, обстоятельства, ограничение по времени подачи заявки, а также то, как налоговые органы принимают результаты заявки и обратной связи.
(1) Условия заявителя
Жители китайцев относятся к юридическим лицам, частным лицам или другим организациям, которые несут ответственность за налоговую оплату в Китае в соответствии с положениями «Закона о подоходном налоге на предприятие Китайской Народной Республики» и «Закон о налоге на налог на налогу на народную Республику Китая» и «Закон о подоходном налоге на народную республику».
Китайский гражданин относится к лицу с китайским гражданством, а также юридической или другой организацией, созданной в соответствии с китайскими законами.
(2) Методы, ограничения по времени и конкретные обстоятельства процедур взаимных переговоров
Процесс взаимной консультации — это механизм разрешения международных налоговых споров в рамках налогового соглашения. Следовательно, вопросы, запрашиваемые сторонами для переговоров друг с другом, должны подпадать в объем применения налогового соглашения. В налоговом соглашении, подписанном Китаем, в дополнение к положениям процедуры взаимных переговоров, некоторые соглашения также указывают на точки зрения жителей, дивидендов, процентов, аффилированных предприятий и других условий, которые компетентные органы обеих сторон могут договориться о толковании и применении пункта. Однако в некоторых соглашениях, подписанных Китаем, стороны указывают лишь в нескольких пунктах, что процедуры взаимных консультаций могут применяться к этому положению, а в других пунктах процедуры взаимных консультаций не упоминаются в других пунктах, и в соответствии с такими соглашениями, в соответствии с тем, что модель налога на ОЭСР, даже если части не будут применены, что в других позициях могут быть упомянуты части, что авторитеты могут применяться в других уровнях, что участники. Процедуры взаимных консультаций по толкованию и применению конкретных положений налогового соглашения из -за существования независимых положений процедуры взаимных консультаций. Среди них положения о процедурах взаимных консультаций в Соглашении о китайско-Турции следующие:
① Если некоторые люди считают, что меры, принятые Китаем или Туркменистаном Его национальный без учета средств правовой защиты китайского или Туркменистана, который является его резидентом. Дело должно быть подано в течение трех лет с даты первого уведомления о налоговых мерах, не соответствующих положениям Соглашения о китайско-турки.
② Если вышеупомянутые компетентные органы считают, что выдвинутые мнения являются разумными и не могут быть разрешены в одностороннем порядке, они должны попытаться вести переговоры с другими компетентными органами, чтобы избежать налогообложения, которое не соответствует Соглашению Сино-Турции. Соглашение достигнутоЭто предложение должно соблюдаться без срока внутренних законов в Китае или Туркменистане.
③ Компетентные власти Китая и Туркменистана должны использовать соглашения для решения трудностей или сомнений, которые возникают при интерпретации или реализации Соглашения о китайском туркеи, а также могут договориться о ликвидации вопросов двойного налогообложения, которые не предусмотрены в Пищоерном соглашении.
④ Компетентные власти Китая и Туркменистана могут напрямую связаться друг с другом, чтобы достичь соглашений по вышеуказанным параграфам. Чтобы облегчить заключение соглашения, представители компетентных органов обеих сторон могут вести переговоры и обмениваться взглядами.
5.2.4 Запустите программу
5.2.4.1. Время и условия начала программы.
(1) время начала программы
Процесс взаимной консультации является процедурой защиты прав, предоставленных налогоплательщикам двусторонними налоговыми соглашениями между государственными сторонами. Цель этой процедуры состоит в том, чтобы обеспечить реализацию налогового соглашения и эффективно устранить международное двойное налогообложение. Тем не менее, следует отметить, что право подать заявку на эту процедуру помощи имеет период существования. В соответствии с положениями в шаблоне налогового соглашения OECD, заявитель подает заявление в течение 3 лет с даты первого уведомления о налоговых мерах, которые не соответствуют соглашению о налогообложении.
Внутренние правила Китая еще не прояснили период подачи заявления, но из -за объяснения шаблона ОЭСР три года, указанные в шаблоне, являются наиболее коротким сроком, рекомендуемым. Если соглашение не предусматривает ограничение периода, следует учитывать, что период должен составлять не менее 3 лет.
Что касается отправной точки этого периода, то есть как определить временный узел, когда налогоплательщик имеет право подать заявку на начало процесса переговоров, в примечаниях по налоговому соглашению ОЭСР не дают четких границ. Этот вопрос, как правило, определяется странами через внутренние законы. Что касается этой проблемы, Китай еще не дал четких положения, а «меры реализации» Китая предусматривают:
Если китайский житель (национальный) считает, что меры, принятые договорной стороной, имеют или приведут к налогообложению, которые не соответствуют соглашению о налогообложении, он или она может обратиться к провинциальному налоговым органам в соответствии с правилами и запросить государственную администрацию налогообложения и компетентные органы власти договорной партии для решения соответствующих вопросов посредством взаимных консультаций. Тем не менее, трудно уточнить налогообложение, которое приведет к тому, что оно не соответствует положениям налогового соглашения. Кроме того, согласно статье 13, пункт 4 мер по реализации, факты и доказательства, предоставленные заявителем, могут подтвердить или не могут разумно исключить подозрение в отношении поведения другой стороны в нарушении положений о налоговом соглашении, что заявитель обязан предоставлять доказательства по вопросам, которые нарушают налоговое соглашение.
С практической точки зрения, вообще говоря, только тогда, когда китайский житель (национальный) получает письменное мнение или уведомление от налоговой органа другой стороны, подозреваемое в нарушении налогового соглашения (например, уведомление о отказе от преференциального обращения с налоговому соглашению, уведомлению о существовании постоянного учреждения или предварительного уведомления о налоге на налоговую корректировку и т. Д.). В настоящее время 3-летний период процесса взаимной консультации начинает рассчитывать, и заявитель может применить для инициирования процесса взаимных консультаций.
(2) Начать условия программы
Согласно текущим «мерам реализации», заявитель должен пройти дваПервым шагом является то, что заявитель подает письменную заявку на провинциальное налоговое орган, ответственное за сбор подоходного налога на индивидуальные условия или корпоративный подоходный налог в течение срока, предусмотренного в налоговом соглашении, и провинциальный налоговый орган
Второй шаг состоит в том, что провинциальное налоговое орган, принимающий заявление, подает заявление в Государственную администрацию налогообложения в течение пятнадцати рабочих дней, а государственная администрация рассмотрит заявление и, наконец, решает, следует ли инициировать процедуры взаимных консультаций.
Измерения реализации предусматривают, что если жители китайцев имеют какое -либо из следующих обстоятельств, они могут применяться для инициирования процедур взаимных консультаций:
① Существуют возражения против определения статуса резидента, особенно в соответствующем налоговом соглашении предусматривается, что в случае статуса двойного места проживания окончательное подтверждение следует проводить с помощью процедур взаимных консультаций;
② Если есть возражение против решения постоянного учреждения или приписывание прибыли и расходов постоянного учреждения;
③ Если есть какие -либо возражения против освобождения от налогов или применимых налоговых ставок каждого дохода или имущества;
④ Если налоговая дискриминация нарушена в положениях пункта недискриминационного лечения (без дифференциального лечения) налогового соглашения, налоговая дискриминация могла или могла уже сформировать;
⑤ Если есть спор о понимании и применении других положений налогового соглашения и не может быть разрешена сама по себе;
⑥ Другие, которые могут или сформировали повторное налогообложение между различными налоговыми юрисдикциями.
Китайские граждане считают, что Туркменистан нарушает положения о положении недискриминационного лечения (не дифференциального обращения) налогового соглашения, и они могут уже сформировать налоговую дискриминацию, они могут применяться для инициирования процедур взаимных консультаций.
5.2.4.2 Налоговые органы обрабатывают заявки
(1) Если китайский гражданин и не является китайским налоговым резидентом, он считает, что договорная сторона нарушила положения о пункте недискриминационного лечения (без дифференциального лечения) налогового соглашения. Если он может или сформировал налоговую дискриминацию, он может обратиться в провинциальное налоговое управление места, где находится его или ее домохозяйственная регистрация, юридическое лицо или другую организацию инициировать процедуры взаимных консультаций.
(2) Если заявление заявителя о взаимных консультациях в соответствии с положениями мер реализации соответствует всем следующим условиям, налоговая власть принимает его:
① Заявитель — это житель -житель Китая или китайский язык, который может подать запрос на взаимную консультацию в соответствии с положениями мер по внедрению;
② Время подачи заявки не превышает срок, предусмотренного в налоговом соглашении;
«Вопросы, применяемые для переговоров, являются действиями, которые нарушили или могли нарушить положения налогового соглашения другой стороной;
④ Факты и доказательства, предоставленные заявителем, могут подтвердить или не могут разумно исключить подозрение в отношении поведения другой стороны, которая нарушает положения налогового соглашения;
⑤ Вопросы, подавающие заявку на взаимные консультации, не существуют в этих обстоятельствах, предусмотренных в статье 18 мер внедрения. Для заявлений, которые не соответствуют всем вышеупомянутым требованиям, если налоговые органы считают, что они включают серьезное двойное налогообложение или ущерб налоговыми правами и интересами Китая и необходимы для ведения переговоров друг с другом, они также могут принять их.
(3) Провинциальный налоговый орган, принимающий заявление, подает заявление в Государственную администрацию налогообложения в течение 15 рабочих дней и сообщает заявителю о ситуации и уведомит компетентный налоговый орган ниже уровня провинции.
(4) Если заявление не соответствует условиям для инициирования процедур взаимных переговоров из -за неполной информации, представленной заявителем, провинциальный налоговый орган может потребовать от заявителя дополнить материалы. Дополнительные материалы заявителя по -прежнему недоступны для активацииЕсли обсуждаются условия для взаимных переговоров, провинциальные налоговые органы могут отказаться от принятия дела и информировать заявителя в письменном виде.
Если заявитель недоволен решением провинциального налогового органа об отказе в принятии дела, он может подарить заявление о возражении в провинциальное налоговое орган или государственную администрацию налогообложения в течение 15 рабочих дней с даты получения письменного уведомления. После получения возражения провинциальное налоговое управление передает материалы заявителя вместе с мнениями и основанием провинциального налогового органа, государственному управлению налогообложением в течение 5 рабочих дней.
(5) После получения заявления, поданного провинциальным налоговым органом, государственная администрация налогообложения должна обрабатывать ее отдельно в течение 20 рабочих дней в соответствии со следующими обстоятельствами:
① Если заявление соответствует условиям инициирования процедур взаимных переговоров, решается инициировать процедуры взаимных переговоров и информировать провинциальное налоговое орган, который принимает применение ситуации. Провинциальный налоговый орган сообщает заявителю;
② Если заявление превысило крайний срок, предусмотренное в налоговом соглашении, или заявление заявителя, очевидно, не имеет фактических правовых оснований, или другие обстоятельства не соответствуют условиям для взаимных переговоров, процесс взаимных переговоров не будет инициировано, и провинциальный налоговый орган, который принимает заявление, будет уведомлен в письменном виде. Провинциальный налоговый орган сообщает заявителю;
③ Если заявление не соответствует условиям для инициирования процедур взаимных консультаций из -за неполной информации, представленной заявителем, провинциальный налоговый орган, принимающий заявку, потребует от заявителя дополнить материалы или объяснить ситуацию. После того, как заявитель добавляет материалы или объясняет ситуацию, он/она справится с этим в соответствии с положениями первых двух пунктов.
(6) После того, как государственное управление налогообложения инициирует процедуры взаимных консультаций, это может потребовать от заявителя дополнительно дополнить материалы или объяснить ситуацию через провинциальное налоговое орган, который принимает заявление. Заявитель должен представить его в течение указанного времени, чтобы обеспечить подлинность и полноценность материалов.
Для случаев чрезвычайных ситуаций государственное управление налогообложением может напрямую связаться с заявителем.
(7) Если происходит какое -либо из следующих обстоятельств, государственная администрирование налогообложения может принять решение о прекращении процесса взаимных консультаций и информировать провинциальное налоговое управление в письменной форме. Провинциальный налоговый орган сообщает заявителю:
① Заявитель умышленно скрывает важные факты или мошенничество в представленной информации;
② Заявитель отказывается предоставлять необходимую информацию, связанную с делом, требуемым налоговым органом;
③ По разным причинам ни заявитель, ни налоговый орган не могут получить необходимые доказательства, что приводит к отказу соответствующих фактов или позиции заявителя, которое будет доказано, и процесс взаимной консультации не может продолжаться;
④ Компетентные власти в Туркменистане в одностороннем порядке отказываются или прекращают процедуры взаимных консультаций;
⑤ Другие, которые заставляют процедуры взаимных переговоров не выполнять продолжение, или процедуры взаимных переговоров не могут достичь ожидаемых целей.
(8) Перед тем, как компетентные органы Китая и Турции достигли соглашения, заявитель может отозвать заявку на взаимные консультации в письменной форме. Если заявитель отменяет заявку или отказывается принимать результаты взаимных переговоров, достигнутых компетентными органами Китая и Турции, налоговые органы больше не будут принимать заявки на основе тех же фактов и причин.
(9) Что касается результатов взаимной консультации, государственная администрация налогообложения уведомляет провинциальное налоговое орган, который принимает заявление в письменном виде, а провинциальное налоговое орган уведомит заявителя.
5.2.5 Юридический эффект взаимной консультации
5.2.5.1. Результаты правового процесса взаимных переговоров
Международный консенсус, как правило, заключается в том, что процедуры взаимных консультаций должны быть методами административного разрешения споров, другими словамиРезультат связан только с компетентным органом, достигнутым соглашением, и если заявитель недовольна результатом, он или она все еще имеют право на получение помощи посредством судебных процедур. Кроме того, процесс взаимной консультации — это обсуждение консультаций, проводимое компетентными органами двух стран по конкретному вопросу, и с точки зрения эффективности, сделанные выводы могут вступить только в эту конкретную проблему без универсальной связи обязательной.
5.2.5.2. Взаимосвязь между процедурами взаимной консультации и судебными решениями
Обычно считается, что если эффективное налоговое урегулирование или судебное решение было создано по вопросам, обсуждаемым двумя органами власти, в консультации, компетентные органы двух стран могут вносить только соответствующие налоговые корректировки на основе ранее определенных фактов и не могут изменить эффективное урегулирование или решение.
5.2.5.3 Защитные меры
Условия процедуры переговоров предусматривают, что если заявитель принимает результат взаимных переговоров, и исполнение результата не подлежит внутреннему закону страны проживания заявителя. Тем не менее, существует значительная неопределенность в отношении того, могут ли компетентные органы двух стран достичь соглашения о процессе взаимных переговоров, и этот процесс обычно долгий, и когда заявитель недоволен результатами переговоров или компетентными властями двух стран не может достичь соглашения, даже если заявитель хочет разрешить его через судебные процедуры, вероятно, что статут ограничений. Следовательно, после подачи заявления на начало процесса переговоров заявители часто предпочитают одновременно инициировать другие процедуры оказания помощи, такие как административное пересмотр или судебная помощь, чтобы обеспечить свои собственные права и интересы.
5.2.6 Арбитражный пункт Туркменистана
Арбитражное положение — это пункт, сформулированный ОЭСР для повышения эффективности процедур взаимных консультаций и обеспечения реализации налоговых соглашений. Его общая форма заключается в том, что если компетентные органы в Китае-Турции не могут достичь соглашения по вопросам, согласованным в течение определенного периода времени (обычно 2 года), стороны могут потребовать, чтобы этот вопрос был представлен в арбитраж.
5.3 Профилактика споров в налоговом соглашении о Китае и Турции
Как только возникает спор между китайскими инвесторами и налоговыми органами Туркменистана, он может быть разрешен путем инициирования процедур взаимных консультаций. В то же время китайские инвесторы должны полностью понимать и точно понимать конкретные положения налогового законодательства Туркменистана и налогового соглашения о Турции Китая на этапе инвестиционных или деловых решений, определяют налоговые риски, основанные на их собственных инвестиционных проектах или деловой деятельности, укрепляют управление налоговыми рисками и обеспечить, чтобы инвестиции или бизнес в Туркменистане могут достичь оптимальных экономических целей.
Глава 6 Возможные налоговые риски в инвестиции в Туркменистане
6.1 Риски информационной отчетности
6.1.1 Система регистрации
Иностранные инвесторы обычно выполняют деловую деятельность в Туркменистане в двух формах: создание организации компании (то есть дочерней компании, филиала или представителя) и не создание организации компании. Среди них период достоверности регистрации репрезентативного офиса и филиала составляет 2 года и может быть продлен.
6.1.1.1 Установите деловую организацию
Иностранные инвесторы создают дочерние компании в Туркменистане, в основном в акционерных компаниях и компаниях с ограниченной ответственностью. Основными формами установления филиалов являются филиалы и репрезентативные офисы. В целом, иностранные финансируемые предприятия имеют высокие пороги входа, длинные циклы регистрации и многие ограничения в Туркменистане.
Обычно иностранные компанииРегистрация филиалов или дочерних компаний в Туркменистане должна подавать официальные заявки на регистрацию и регистрационные документы юридическому лицу Министерства финансов и экономики Туркменистана и Государственного администрирования инвестиционных проектов. Цель деловой деятельности, которая будет участвовать в Туркменистане, должна быть указана в официальной заявке на регистрацию, а также должен быть предоставлен профиль компании и фактическая деловая деятельность. Регистрационные документы включают в себя письмо о утверждении регистрации в Туркменистане, зарегистрированных корпоративных статьях Ассоциации, главное резюме и разрешение компании, руководитель статьи Компании по ассоциации и соответствующие документы, зарегистрированные в Китае, и банковские сертификаты. При открытии филиала или представительного офиса в Туркменистане вы должны представить подтверждение национального нотаризации в соответствии с предписанными процедурами и копией финансовой и налоговой отчетности.
После того, как заявление о регистрации будет принято, регистрационное агентство направит материалы заявки в Министерство иностранных дел Туркменистана, а Министерство иностранных дел Туркменистана проверит ситуацию прикладной компании через посольство Туркменистана в местном районе. После проверки Агентство регистрации выпустит временный сертификат регистрации, чтобы компания могла справиться с другими необходимыми процедурами с этим, такими как подача заявления на получение статистических кодов, налоговые номера, открытие банковского счета, гравюры и т. Д. После завершения всех вышеуказанных процедур, регистрационное агентство выпустит формальную лицензию на регистрацию.
В принципе, время одобрения регистрации составляет 1-3 месяца, а регистрационный сбор составляет 3000 долларов США (за исключением других разных сборов). Поскольку местные законы и правила Туркменистана быстро меняются, и существует много непредвиденных факторов, рекомендуется, чтобы финансируемые китайскими предприятиями нанимали опытных местных юристов для оказания помощи в процедурах регистрации.
Non-resident enterprises that carry out business activities through branches, representative offices or permanent institutions shall submit the following documents to the tax authorities in the permanent institutions, branches or representative offices within 10 days from the date of completion of registration of the permanent institutions, branches and representative offices: application for registration of taxpayers, accompanied by a notarized copy of relevant documents, including creation documents; Регистрационные документы нерезидентных предприятий в своей стране и уведомляли регистрационный номер; Налоговые регистрационные документы или эквивалентные документы нерезидентных предприятий в их стране и уведомили номер документа или номер налоговой регистрации; Резолюции нерезидентных предприятий для создания филиалов или представительных офисов в своей стране и уведомить их.
6.1.1.2. Не установлен бизнес -объект
Если иностранный инвестор не создает филиалов и представительных офисов в Туркменистане, он, как правило, будет проводить деловые операции в Туркменистане, подписав соглашение об совместном предприятии или отправив сотрудников.
Если не рискующий налогоплательщик, который занимается деловой деятельностью, которая недостаточно для того, чтобы составлять постоянный учреждение, но имеет налоговый объект в Туркменистане, налогоплательщик нерезидента подает зарегистрированную налоговую заявку на налоговые органы в помещении имущества в течение 10 дней после того, как имущество становится налоговым объектом и сопровождает тот же документ, который описан в регистрации, или на постоянный отдел, или на постоянный отдел, или на постоянный отдел, или на постоянный отдел, или на постоянный отдел. 6.1.1.1.
6.1.2 Система информационной отчетности
Начиная с 1 января 2019 года, все предприятия, агентства и организации в Туркменистане, независимо от формы, которую они используют, должны переходить к международным стандартам бухгалтерского учета.Туркменистан не сформулировал специальные политики и системы для информации об информационной отчетности иностранных компаний. Тем не менее, Закон об иностранных инвестициях Туркменистана предусматривает, что иностранные инвесторы и инвестиционные предприятия должны соблюдать законы Туркменистана при выполнении инвестиционной деятельности в Туркменистане и выполняют свои обязательства по инвестиционным проектам. Если законодательство Туркменистана и договорные обязательства нарушаются, иностранные инвесторы и инвестиционные предприятия несут ответственность в соответствии с законодательством Туркменистана и подписанными соглашениями. Таким образом, иностранные компании, инвестирующие в Туркменистан, должны установить хорошие кооперативные отношения с государственными департаментами, чтобы избежать ненужных обязательств по отчетности информации.
6.1.3 Стандарты качества проекта и правила, связанные с принятием
Национальные стандарты в области инженерии и строительства в Туркменистане еще не являются обоснованными, и некоторые из них следуют бывшему Советскому Союзу или Российскому стандартам. Большинство китайских стандартов не применимы в Туркменистане. Туркменистан имеет свои собственные стандарты и правила с точки зрения внутреннего строительства, внешнего вида и функционального дизайна, которые отличаются от бывшего Советского Союза и внутренних строительных правил Китая. Китайские стандарты, зарегистрированные Бюро национальных стандартов Туркменистана, могут применяться на местном уровне в Туркменистане, и в настоящее время насчитывается около 120 предметов. Поскольку существует много китайских стандартов и отраслевых стандартов, соответствующие стандарты для завершения регистрации в Туркменистане составляют только небольшую часть китайских стандартов.
Туркменистан не имеет единых правил для иностранных компаний для участия в строительстве инженерных проектов, а также не создала лицензионную систему проекта. Turkmenistan позволяет иностранным компаниям и естественным лицам участвовать в торгах проектов независимо от того, зарегистрированы ли они на месте. И только в некоторых случаях владелец проверит квалификацию участника участника, например, требует выдачи банковского сертификата. Однако, если иностранная компания выигрывает заявку на местный проект, она должна быть зарегистрирована на Национальной обмене товара и сырья Туркменистана. Предметы с суммой более 2 миллионов манатов (приблизительно 570 000 долл. США, рассчитанные по официальному обменному курсу Туркменистана), должны быть утверждены президентом, в противном случае контракт будет недействительным.
Перед участием в торгах, финансируемые китайскими предприятиями должны провести всесторонний анализ местных законов и правил, тенденций рыночной цены, методов сотрудничества проекта, силы и опыта владельца и т. Д. И разумно избегают рисков.
6.2 Риски налоговой регистрации
6.2.1 Налоговые риски для создания дочерней компании в Туркменистане
В налоговых декларациях дочерние компании, созданные в Туркменистане, относятся к соответствующим правилам жителей.
Как упомянуто выше, дочерняя компания, занимающаяся производством и эксплуатацией в Туркменистане, выполняет свои обязательства по декларации. Налогоплательщикам будет взиматься плата за просроченную плату за нарушения правил. Для налогов, которые не были уплачены в течение установленного срока, на момент лимита налогового применения, установленного в налоговом законодательстве, плата за позднюю оплату должна быть рассчитана на 0,03% от неоплаченного налога за каждый день просроченного (включая дату оплаты).
Когда рассчитанная сумма налога уменьшается из -за того, что налогоплательщики сокращают основу для расчета налога и других незаконных актов расчета налога, сумма экономических штрафов, наложенных на налогоплательщиков, составляет 40% от недооплаченной налоговой суммы, не уплаченной Туркменистанскому национальному финансированию. Агент по удерживанию не выполняет
Обязательства и налогоплательщики налоговые вычетТе же штрафы применяются к акту не подачи налоговых деклараций в течение 0 дней.
Кроме того, при апелляции на налоговую сумму, предусмотренную налоговым органом (таможными), налогоплательщик выполняет обязательство по налоговому уплате в соответствии с суммой без возражений. Сумма оспариваемого налога не может быть уплачена в течение слушания налоговых органов и суда, но не превышает 6 месяцев с даты определения суммы (или даты корректировки суммы). Если все или часть требуемых налогов не уплачено, налогоплательщик будет нести плату за позднюю оплату за неспособность своевременно платить налог.
Когда обязательство по налоговому уплате не выполняется, Налоговый орган (таможня) принимает меры по гарантиям для выполнения обязательства по налоговому платежу за сумму налога, которая не имеет возражения. В настоящее время налоговый орган имеет право требовать от налогоплательщика задержать или гарантировать имущество (средства) суммы налога, которая имеет возражения. Когда налогоплательщик не может выполнить требуемые требования, он должен выполнить свои обязательства по уплате налога в соответствии с суммой без возражений.
6.2.2 Риски налога для создания филиала или представительного офиса в Туркменистане
Период уплаты налогов для филиалов, представительных офисов или постоянных учреждений нерезидентов в Туркменистане выглядит следующим образом:
(1) Для подразделений или отдельных операторов, установленных с 1 января по 30 сентября, если период налоговой оплаты равен году налога, первый период налога — это период между датой установления Компании и конец года.
(2) Для подразделений или отдельных операторов, установленных с 1 октября по 1 декабря, если налоговый период равен налоговому году, первый налоговый период — это период между датой учреждения Компании и конец следующего года.
(3) Когда подразделение или самозанятое лицо ликвидируется в конце григорианского календарного года, последний налоговый период юридического лица относится к периоду между началом года и датой ликвидации.
(4) Если юридическое лицо установлено в период с 1 октября по конец года и ликвидируется во втором году, то период налога относится к периоду между датой создания Компании и датой ликвидации.
(5) Когда налогоплательщик устанавливается или ликвидируется, для налогов, налоговый период которого определяется как григорианский месяц или григорианский квартал, первый (последний) налоговый период определяется в консультации с налоговым органом, зарегистрированным в качестве налогоплательщика.
6.2.3 Риск подачи налоговых доходов, не связанных с постоянными учреждениями в Туркменистане
Налогоплательщики-нерезиденты, которые не имеют постоянных учреждений, должны платить налог на удержание доходов от Туркменистана, а агент по удерживанию несет ответственность за расчет, удержание и удержание в Туркменистане.
Государственные финансы платят налоги. Агент по удерживанию должен: (1) правильно рассчитывать соответствующие налоги, вычесть их со счета налогоплательщика и быстро выплачивать налоги на национальные финансы Туркменистана; (2) подсчитайте сумму налогов, уплаченных каждым нерезидентом налогоплательщика, на национальные финансы Туркменистана; (3) уведомить налоговые органы в письменной форме о неспособности вычесть налогоплательщиков и сумму налога, подлежащего уплате налогоплательщиком; (4) Представьте соответствующие документы в налоговые органы, чтобы налоговые органы могли контролировать, является ли сумма расчета налоговых расчетов, налоговых вычетов и уплаты налога в Туркменистане национальные финансы. Удерживающий агент имеет те же права и обязательства, что и налогоплательщик, а агент по удерживанию не выплачивает назначенный срокЕсли налоги уплачены, плата за позднюю оплату взимается.
6.3 Расследование и выявление рисков
6.3.1 Риски для расследования трансферных цен
Налоговые законы и положения Туркменистана предусматривают, что если партнер достигает особых условий транзакции за пределами аналогичного бизнеса из -за партнера, то в результате любой доход, который любая сторона аффилированного лица может получить, и этот доход получен в соответствии с этими особыми терминами, налоговая власть имеет право провести расследование и требовать от предприятия для обеспечения налогового объявления такого дохода. Такие расследования могут заставить сделок нести дополнительные налоговые затраты.
6.3.2 Ослабление капитала риска идентификации
В налоговых законах и нормативных актах Туркменистана не предусмотрено никаких особых правил для определения ослабления капитала. В налоговых законах Туркменистана любая форма процентных расходов, понесенных предприятием, может быть вычтена, но дивиденды, выплачиваемые предприятием, нельзя вычитать перед налогом. Особенно отмечено, что если процентные расходы, возникающие в результате покупки основных средств и нематериальных активов, не принадлежат к вычету контенту, явно предусмотренному в налоговом законодательстве, они не могут быть вычтены до налога.
6.3.3 Контролируемый риск иностранных компаний
Не существует отдельного положения для контролируемых иностранных компаний в налоговых законах и нормативных актах Туркменистана. Тем не менее, налогоплательщики Туркменистана должны платить налоги в Туркменистане весь доход изнутри и за пределами Туркменистана.
6.3.4 Определение нерезидентных налогоплательщиков
Закон Туркменистана налога предусматривает, что, если юридическое лицо создано (установлено) в соответствии с законами и правилами Туркменистана, или его фактическое управленческое агентство (административный департамент, совет директоров, совет директоров или другие подобные учреждения) находится в Туркменистане, юридическое лицо может быть признано в качестве жителя налога Туркменистана, когда налоговые налога. Законное лицо, которое не принадлежит к вышеупомянутому налоговому жителю в Туркменистане, считается не налогом жителя Туркменистана. Налоговые жители выполняют свои полные налоговые обязательства по всем доходам как внутри, так и за пределами Туркменистана.
Предприятия, самозанятые и другие люди, которые не являются налоговыми жителями Туркменистана, то есть не налоговые жители Туркменистана. Жители, не имеющие налогообложения, обязаны выполнять свои налоговые обязательства только по доходам от Туркменистана и дохода из-за пределов Туркменистана, но с фактическим контактом с их постоянными учреждениями.
6.4 Риск проведения лечения налогового соглашения
6.4.1 Риск не выполнять лечение соглашения
Согласно налоговому соглашению о Китае и Турции, когда жители Китая и Турции соответствуют определенным условиям, они могут применить согласованную преференциальную ставку налога. Однако, если компания не знаком с конкретным содержанием Соглашения и зарубежного финансового или налогового персонала не может правильно применять соглашение о преференциальном налоге при подаче налогов, это может привести к тому, что компания будет платить больше налогов за рубежом.
Согласно налоговому законодательству Туркменистана, чтобы избежать двойного налогообложения, налогоплательщики должны представить форму заявления на налоговые органы Туркменистана и подтвердить, что они являются налоговыми жителями в других странах, а именно в свидетельстве о личности налоговых жителей Китая. Заявки и подтверждающие документы могут быть поданы до уплаты налогов или в течение 3 лет после окончания налогового периода. Согласно результатам рассмотрения информации, налогоплательщик будет освобожден от уплаты налогов или пользоваться согласованными налоговыми льготами. Формат и метод подачи формы приложения могут быть сделаны туркменомМинистерство финансов и экономики Стэна подтвердило. Если заявление, которое не подготовлено в предписанном формате, нарушает метод подачи заявки, налоговый орган может отказаться принять такие заявки.
6.4.2 Риски злоупотребления налоговом соглашением
Статья 5 Налогового соглашения о Китае и Турциях предусматривает определение постоянных учреждений и использует формальные и контрнамерные методы, чтобы подробно уточнить, как определить, является ли создано постоянное учреждение. Если китайское предприятие, инвестируемое в Туркменистан, имеет фиксированное деловое место, специально созданное для целей приобретения товаров или товаров для предприятия, или сбора информации, или фиксированное место для бизнеса, специально созданное для выполнения других подготовительных или вспомогательных мероприятий предприятия, он, вероятно, будет признан в качестве постоянного учреждения в Туркманистане. После того, как он считается действующим в Туркменистане через постоянное учреждение, налоги должны быть объявлены и уплачены в соответствии с налоговыми законами другой страны, в противном случае он столкнется с риском нарушения налоговых правил.
Китайские предприятия, инвестирующие в Туркменистан, должны разумно организовать свою бизнес -модель в свете правил налога на подоходный налог в Туркменистане и условия в налоговом соглашении. Если есть какое -либо возражение против решения постоянного учреждения или присвоения прибыли и расходов постоянного учреждения, китайские предприятия могут обращаться к китайским налоговым органам для инициирования процедур взаимных консультаций для налоговых соглашений, которые должны решаться посредством консультаций государственной администрацией налогообложения и налоговых органов Туркменистана.
6.5 Другие риски
6.5.1 Инвестиционное сотрудничество.
Китайские компании должны уделять пристальное внимание изменениям в соответствующих законах и правилах в Туркменистане. Поскольку Туркменистан находится в период реформ, законы и нормативные акты сильно изменились, надзор является строгим, и правила недостаточно ясны, когда Китай станет глобальным, предприятия должны сначала уделять пристальное внимание изменениям и воздействию законов и правил Туркменистана, оценивать осуществимость инвестиционных проектов заранее, выполнять мониторинг риска и избежать в чрезвычайных ситуациях, и непрерывно повышают их способность.
Туркменистан внедрил новые правила внешней торговли с июня 2017 года, строго реализуя обзор квалификации иностранных поставщиков, требуя от своих собственных импортеров регистрироваться в качестве поставщиков на национальных обменах сырья и сырья, а также укрепление надзора за ценами на импортные товары; В 2018 году Туркменистан скорректировал импортные и экспортные тарифы на некоторые товары и продолжал увеличивать реализацию импортной замещения и расширения экспортных политик; В настоящее время Туркменистан энергично реализует импортную замену и ориентированную на экспорт политики, поощряет экспорт в торговле и своевременно ограничивает импорт. С точки зрения оплаты транзакций, импорт Туркменистана из -за рубежа обычно требует наличных денег при доставке. В редких случаях Туркменистан выплатит депозит в размере не более 20%, но в то же время он требует от поставщика предоставить гарантию авансового платежа, выданную международным банком A-уровня. Туркменистан редко использует аккредитив для получения и оплаты.
Рекомендуется, чтобы предприятия использовали китайские институты страхования политики в процессе проведения сотрудничества иностранных инвестиций, таких как продукты защиты кредитных рисков, предоставляемые Китайской корпорацией по страхованию кредитов, включая политические риски и коммерческие риски; Они также могут использовать коммерческие гарантийные услуги, предоставляемые политическими банками, такими как Китай Export-Import Bank. Если потери риска возникают без эффективного неприятия риска, предприятие должно должным образом восстановить убытки по законным каналам на основе ситуации с потерейПолем Предприятия, застрахованные в рамках учебных заведений по кредитному страхованию, должны иметь ущерб и компенсацию за убытки по риску со стороны кредитных страховых учреждений, а соответствующие учреждения помогают учреждениям по страхованию кредита в восстановлении компенсации.
6.5.2 Риски сотрудничества трудового сотрудничества
Китайские компании должны выбрать разумные способы общения с правительством.
Нынешние законы Туркменистана не позволяют иностранным сторонам взять под контроль совместные предприятия. Чтобы уделять приоритет обеспечения занятости для внутренних жителей, правительство Туркменистана строго контролирует масштаб иностранного труда через систему разрешений на труд. Согласно «Положениям о временной работе иностранных граждан в Туркменистане», иностранные граждане должны подать заявку на разрешение на труд (со стороны их работодателя) при работе в Туркменистане, а правительство Туркменистана обязывает, что иностранные компании должны соблюдать положение о том, что доля иностранных работников и работников Туркменистана не должны превышать 1: 9. Иностранные компании не имеют права уволить местных работников по желанию, и они откажутся выпускать разрешения на труд, если они нарушат правила. Если работа, выполненная иностранным работником, не требует передовых профессиональных навыков, опыта или специализированного обучения, иммиграционное бюро Туркмениста может отказаться от выдачи разрешения на труд.
Иммиграционное бюро Туркменистана выдает разрешения на труд в соответствии с принципом приоритетного заполнения вакансии граждан Туркменистана и доли числа иностранных работников, не превышающих 10% от общего числа работников.
Поскольку Туркменистан имеет строгие процедуры одобрения для труда, контрактных проектов, финансовых и других аспектов, а также существуют давние процедуры одобрения и различные сборы. Следовательно, при выходе на улицу предприятия должны хорошо выбирать разумные методы связи, справляться с соответствующими государственными департаментами, отделами труда и местными жителями, а также избегать ненужных рисков и защищать свои права и интересы, следуя местным торговым привычкам и процедурам сотрудничества.
6.5.3 Финансовые валютные риски
Финансовые валютные риски нельзя игнорировать. В настоящее время финансовый рынок Туркменистана и управление иностранным обменом относительно строги, рынок ценных бумаг не является обоснованным, а использование методов транзакции капитала и кредитных карт ограничено. Таким образом, в контексте глобализированной экономики, когда глобальные предприятия проводят операции в странах с относительно закрытыми финансовыми рынками, стоимость финансирования и финансирования должна рассматриваться как важный инвестиционный риск.
Из -за валютного контроля в Туркменистане, с января 2016 года, все финансовые учреждения и валютные обменные пункты в Туркменистане перестали обмениваться своей местной валютой на иностранные валюты, а валютные операции могут использовать только банковские карты; и Китай и Туркменистан еще не подписали соглашение об обмене валюты, а RMB и Manat не могут быть напрямую преобразовать. В то же время иностранные компании, зарегистрированные в Туркменистане, могут открыть валютные счета в Банке Туркменистана, но большие суммы денежных средств не допускаются. При оплате в долларах США они могут передавать деньги только через банк. В случае напряженного финансового положения в Туркменистане капитал и перевода прибыли иностранных инвесторов могут быть подвержены определенным ограничениям. Финансируемые китайскими предприятиями в Туркменистане в основном урегулированы в долларах США, а местные сборы обычно урегулированы в Манате.
Кроме того, иностранным финансируемым предприятиям трудно собрать средства в Туркменистане. Основная причина заключается в том, что пересмотр кредита чрезвычайно строгий и занимает много времени, процентная ставка по кредиту высока, со среднегодовой процентной ставкой около 10%. Фреда, финансируемые на китайском языке, не могут использовать RMB для проведения трансграничного торгового и инвестиционного сотрудничества на местном уровнеделать. Китайский национальный банк развития имеет постоянную рабочую группу в городе Ашгабат, столице Туркменистана.
С 2020 года из-за воздействия эпидемии COVID-19 и резкого снижения международных цен на нефть, валютный доход Туркменистана сократился, а управление валютным обменом стало более строгим.
6.5.4 Другие меры предосторожности
(1) Политическая и экономическая централизация Туркменистана очень централизована, и рыночный механизм должен быть улучшен. Правительственные учреждения могут проводить административное вмешательство и инспекции на предприятиях, финансируемых иностранными владениями, или в проектах по сотрудничеству, связанным с иностранными детьми.
(2) Рынок обменных курсов в Туркменистане закрыт и не зависит от международного финансового рынка. Тенденцию изменения обменного курса трудно предсказать. Предприятия должны обратить внимание на то, чтобы избежать рисков обменного курса.
(3) Законы и правила, связанные с инвестиционным сотрудничеством в Туркменистане, не являются обоснованными, а нормативный характер правоохранительных органов должен быть улучшен. Согласно закону об инвестиционном сотрудничестве в Туркменистане, если в местном предприятии или суде возникает спор, внутреннее предприятие, инвестируемое иностранцем, его можно разрешить только в местном арбитражном учреждении.
(4) Коммуникационная индустрия Туркменистана имеет низкий уровень развития, СМИ строго регулируются, а социальная и экономическая статистика строго конфиденциальна.
(5) В последние годы политическая ситуация Туркменистана была стабильной, и ситуация социального обеспечения, как правило, хороша. Тем не менее, затронутые глобальной эпидемией Covid-19 и конфликтом между Россией и Украиной, экономика Туркменистана повысила понижающее давление, стандарты жизни людей снизились, и ситуация с общественной безопасностью стала более серьезной.
Туркменистан стал наблюдателем Всемирной торговой организации в июле 2020 года и получил статус активного наблюдателя (WTO) в феврале 2022 года, и переговоры о присоединении к ВТО были проведены в Женеве в марте 2023 года. Поскольку тенденция экономической глобализации увеличивается, в целях повышения квалифицированных способностей к национальной экономике. продукты и дальнейшее улучшение бизнес -и инвестиционной среды. Рекомендуется, чтобы финансируемые китайскими предприятиями пристально внимание уделяли изменениям в политической и экономической политике Туркменистана и своевременно приняли соответствующие меры, чтобы избежать убытков, вызванных вышеуказанными препятствиями и рисками.
Ссылки
[1] Министерство иностранных дел Китайской Народной Республики, https://www.mfa.gov.cn/web/gjhdq_676201/gj_676203/yz_ 676205/1206_676980/1206x0_676982/1206_676980/1206x0_676982/
[2] Экономическое и коммерческое управление посольства Китайской Народной Республики в Туркменистане, http://tm.mofcom.gov.cn/index.s html
[3] Министерство иностранных дел Туркменистана, https://www.mfa.gov.tm/en/news/2912
[4] Встреча в Кабинете Кабинета Туркменистана, май 2022 г., https://turkmenistan.gov.tm/tk/habar/62958/t urkmenistanyn-ministrler-kabinetinin-mejlisi-48
[5] «Ссылка на страну (регион) для сотрудничества иностранных инвестицийSouth-Turkmenistan (издание 2022 года), http: //www.mofcom. gov.cn/dl/gbdqzn/upload/tukumansitan.pdf
[6] Всемирный банк, https://data.worldbank.org.cn/country/turkmenistan?view=Chart
[7] Международный валютный фонд, https://www.imf.org/en/countries/tkm
[8] Туркменистан корпоративное налогообложение, голландское международное литературное агентство по финансам и налогообложению (I BFD), май 2023 г., https://research.ibfd.org/
[9] Официальный сайт Туркменистана Национального общества Красного Полумесяца, http://www.tgymj.gov.tm/en/abaut-us
[10] Turkmenistan Tax Law, https://online.zakon.kz/document/?doc_id=304156522
[11] «Налоговое соглашение о таблице предприятия для Туркменистана», PricewaterhouseCoopers, https://taxsummary.pwc.com/turkm enistan/corporate/shophing-pares
[12] «Относительно поправки и дополнения налогового законодательства Туркменистана», 20 ноября 2022 года, https://online.zakon.kz/ документ/? Doc_id = 35107489
[13] «О поправках и дополнении Туркменистана налогового законодательства», 17 апреля 2022 года, https://turkmenistan.gov.tm/tk/habar/62448/turkmenistanyn-kanuny-salgytlar-hakynda-turkmeninynynynynyny- -Канунина-Уйтгетмелер-Ва-Госмакалар-Гиризмек-Хакинда#Пост
[14] «О поправках и дополнении Туркменистана налогового права», 18 декабря 2021 года, https://turkmenistan.gov.tm/tk/habar/59748/turkmenynyn-kanuny-salgytlar-hakynda-turkmeninynynynynynyn-canuny-salgytlar-hakynda-turkmeninynynynynynyn-kanuny-salgytlar-hakynda-turkmeninynynynynyn- -Канунина-Уйтгетмелер-Гиризмек-Хакинда-2
[15] «Туркменистанский таможенный код»》, Https://online.zakon.kz/document/?doc_id=31349864
[16] «Туркменистан Национальное предприятие финансовой отчетности, связанные с раскрытием партии, связанных с стандартами», https://fineconomic.gov.tm/ horese/app/uploads/public/5f4/e44/b99/5f4e44b99bace167427101.pdf
[17] «Соглашение между правительством Китайской Народной Республики и правительством Туркменистана о том, чтобы избежать двойного налогообложения дохода и предотвратить уклонение от уплаты налогов» Государственное управление налогообложением, http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810770/c1152861/content.html.html.html.html.html.html.html.html
Приложение Список государственных департаментов в Туркменистане
Министерство торговли и иностранных экономических связей (Министерство торговли и
Международные экономические отношения Туркменистана
Министерство сельского хозяйства и охраны окружающей среды Туркменистана
Министерство общественного здравоохранения и медицинской промышленности Туркменистана
Национальный обмен сырья и сырья Туркменистана